1、2.5.1碧桂園集團(tuán)房產(chǎn)板塊會計(jì)核算規(guī)范第一章 總則一、目的為規(guī)范企業(yè)會計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告行為，保證會計(jì)信息質(zhì)量，根據(jù)會計(jì)法、企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則及國家有關(guān)法律和法規(guī)，結(jié)合本企業(yè)的實(shí)際情況，制定本規(guī)范。二、適用范圍本規(guī)范適用于碧桂園集團(tuán)內(nèi)房地產(chǎn)板塊各級企業(yè)，相關(guān)科目核算規(guī)范及口徑同樣適用于集團(tuán)內(nèi)其他各板塊公司，若與各板塊制定的相應(yīng)規(guī)范/辦法不同時(shí)，按各板塊制定的相應(yīng)規(guī)范執(zhí)行。三、職責(zé)集團(tuán)總部財(cái)務(wù)資金部負(fù)責(zé)本規(guī)范的制定、解釋、修改及檢查執(zhí)行；集團(tuán)內(nèi)各公司負(fù)責(zé)具體實(shí)施，并對實(shí)施過程中發(fā)生的問題及時(shí)向集團(tuán)總部反饋。第二章 會計(jì)政策一、會計(jì)期間1.年度采用公歷日期，即每年一月一日至每年十二月三十一日止；2.月

2、度會計(jì)期間，為及時(shí)準(zhǔn)確完成報(bào)表，須按集團(tuán)規(guī)定的結(jié)賬時(shí)間點(diǎn)完成結(jié)賬。二、固定資產(chǎn)折舊政策1.固定資產(chǎn)折舊方法為平均年限法；預(yù)計(jì)凈殘值率統(tǒng)一使用5%。2.折舊年限：房屋建筑物20年，機(jī)器設(shè)備10年，電子機(jī)器及家具5年，運(yùn)輸工具5年，辦公及其他設(shè)備5年。三、攤銷政策1. 低值易耗品：領(lǐng)用時(shí)一次性攤銷。2. 長期待攤費(fèi)用：開辦費(fèi)的攤銷，在有預(yù)售收入的當(dāng)年，一次性攤銷轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益；其他統(tǒng)一按三年攤銷。3. 無形資產(chǎn)：合同有約定使用期限的按合同規(guī)定年限攤銷；合同未約定使用期限的按10年攤銷（但軟件類除外，軟件類統(tǒng)一按3年攤銷）。四、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備壞賬損失采取直接轉(zhuǎn)銷法，不計(jì)提，實(shí)際發(fā)生時(shí)，經(jīng)審批處理。存貨跌

3、價(jià)準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、長期股權(quán)投資跌價(jià)準(zhǔn)備等亦同。五、收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)標(biāo)準(zhǔn)原則上是按合同收樓日為確認(rèn)收入的口徑，但由于售樓合同約定業(yè)主可選擇不同的付款方式，故確認(rèn)收入的時(shí)間也有不同，現(xiàn)根據(jù)相關(guān)的情況做出指引如下：1.一次性付款方式：以合同交付日期（銷售合同上所載的收樓日期）為收入確認(rèn)的時(shí)間點(diǎn)，以合同約定的實(shí)際結(jié)算金額為收入確認(rèn)金額。2.分期付款方式：合同收樓日前收到的款項(xiàng)，在合同收樓日的當(dāng)季度，將累計(jì)已收到的款項(xiàng)確認(rèn)收入；合同收樓日前未收到的剩余款項(xiàng)，待實(shí)際收到款項(xiàng)的當(dāng)季度確認(rèn)收入。3.銀行按揭付款方式：首期銷售收入（現(xiàn)樓）或預(yù)收賬款（預(yù)售）按實(shí)際已收到的款項(xiàng)在合同收樓日當(dāng)季確認(rèn)；合同收樓日后

4、，對后續(xù)收到的銀行按揭款，按照銀行實(shí)際放款的當(dāng)季確認(rèn)收入（現(xiàn)樓）或預(yù)收賬款（預(yù)售）。第三章 會計(jì)科目核算規(guī)范第一節(jié) 資產(chǎn)類科目一、1001庫存現(xiàn)金1.本科目核算企業(yè)的庫存現(xiàn)金。企業(yè)員工借支內(nèi)部周轉(zhuǎn)使用的備用金，在“其他應(yīng)收款-備用金”科目核算，不在本科目核算。2.各公司庫存現(xiàn)金限額及現(xiàn)金業(yè)務(wù)收支、保管等應(yīng)嚴(yán)格按照國家有關(guān)現(xiàn)金管理的規(guī)定及碧桂園集團(tuán)貨幣資金管理制度嚴(yán)格執(zhí)行。3.企業(yè)需設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應(yīng)當(dāng)計(jì)算當(dāng)日的現(xiàn)金收入、支出合計(jì)數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫存數(shù)核對，月終要與總賬核對相符，做到日清月結(jié)。4.企業(yè)現(xiàn)金清查，發(fā)現(xiàn)的有

5、待查明原因的現(xiàn)金短缺或溢余，應(yīng)通過“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目核算。待查明原因后作如下處理：（1）如為現(xiàn)金短缺，屬于應(yīng)由責(zé)任人賠償?shù)牟糠郑栌洝捌渌麘?yīng)收款”或“庫存現(xiàn)金”等科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢”科目；屬于應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償?shù)牟糠郑栌洝捌渌麘?yīng)收款”科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢”科目；屬于無法查明的其他原因，根據(jù)管理權(quán)限，經(jīng)批準(zhǔn)后處理，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢”科目。（2）如為現(xiàn)金溢余，屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的，應(yīng)借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢”科目，貸記“其他應(yīng)付款”科目；屬于無法查明原因的現(xiàn)金溢余，經(jīng)批準(zhǔn)后，借記

6、“待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢”科目，貸記“營業(yè)外收入”科目。5.本科目期末借方余額，反映企業(yè)實(shí)際持有的庫存現(xiàn)金。二、1002銀行存款1.本科目核算企業(yè)存入銀行的各種存款，包括七天存款、協(xié)定存款等。企業(yè)的外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款等在“其他貨幣資金”科目核算，不在本科目核算.2.各公司應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照國家有關(guān)支付結(jié)算辦法，正確地進(jìn)行銀行存款收支業(yè)務(wù)的結(jié)算，并按照碧桂園集團(tuán)貨幣資金管理制度規(guī)定加強(qiáng)對銀行賬戶的管理。3.各公司應(yīng)加強(qiáng)對銀行存款的管理，定期對銀行存款進(jìn)行檢查，對賬，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。存在未達(dá)賬項(xiàng)應(yīng)及時(shí)查明原因并向有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告，

7、及時(shí)進(jìn)行清理：（1）銀收企未收，超過1個(gè)月以上必須要求銀行補(bǔ)制單據(jù)入賬；（2）銀付企未付，超過1個(gè)月以上必須要求銀行補(bǔ)制單據(jù)入賬；（3）企收銀未收，超過1個(gè)月以上須查明原因并提交書面報(bào)告至區(qū)域財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審批；超過3個(gè)月以上由資金分部負(fù)責(zé)人審批；（4）企付銀未付，超過3個(gè)月以上須查明原因并要求銀行開具銀行未付證明后做沖賬處理。4.本科目期末借方余額，反映企業(yè)實(shí)際存在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)。三、1012其他貨幣資金1.本科目核算公司的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款、外埠存款、專戶管理賬戶等其他貨幣資金。2.外埠存款，是指企業(yè)到外地進(jìn)行臨時(shí)或零星采購

8、時(shí)，匯往采購地銀行開立采購專戶的款項(xiàng)。企業(yè)將款項(xiàng)委托當(dāng)?shù)劂y行匯往采購地開立專戶時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。收到采購員交來供應(yīng)單位發(fā)票賬單等報(bào)銷憑證時(shí)，借記“材料采購”或“原材料”等科目，貸記本科目。將多余的外埠存款轉(zhuǎn)回當(dāng)?shù)劂y行時(shí)，根據(jù)銀行的收賬通知，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。3.銀行匯票存款，是指企業(yè)為取得銀行匯票按規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。企業(yè)在填送“銀行匯票申請書”并將款項(xiàng)交存銀行，取得銀行匯票后，根據(jù)銀行蓋章退回的申請書存根聯(lián)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。企業(yè)使用銀行匯票后，根據(jù)發(fā)票賬單等有關(guān)憑證，借記“材料采購”或“原材料”等科目，貸記本科目；如有多余款或因匯票超過付

9、款期等原因而退回款項(xiàng)，根據(jù)開戶行轉(zhuǎn)來的銀行匯票第四聯(lián)（多余款收賬通知），借記“銀行存款”科目，貸記本科目。4.銀行本票存款，是指企業(yè)為取得銀行本票按規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。企業(yè)向銀行提交“銀行本票申請書”并將款項(xiàng)交存銀行，取得銀行本票后，根據(jù)銀行蓋章退回的申請書存根聯(lián)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。企業(yè)使用銀行本票后，根據(jù)發(fā)票賬單等有關(guān)憑證，借記“材料采購”或“原材料”等科目，貸記本科目。因本票超過付款期等原因而要求退款時(shí)，應(yīng)當(dāng)填制進(jìn)賬單一式兩聯(lián)，連同本票一并送交銀行，根據(jù)銀行蓋章退回的進(jìn)賬單第一聯(lián)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。5.信用卡存款，是指企業(yè)為取得信用卡按照規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。

10、企業(yè)應(yīng)按規(guī)定填制申請表，連同支票和有關(guān)資料一并送交發(fā)卡銀行，根據(jù)銀行蓋章退回的進(jìn)賬單第一聯(lián)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。企業(yè)用信用卡購物或支付有關(guān)費(fèi)用，借記有關(guān)科目，貸記本科目。企業(yè)信用卡在使用過程中，需要向其賬戶續(xù)存資金的，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。6.信用證保證金存款，是指企業(yè)為取得信用證按規(guī)定存入銀行的保證金。企業(yè)向銀行申請開立信用證，應(yīng)按規(guī)定向銀行提交開證申請書、信用證申請人承諾書和購銷合同。企業(yè)向銀行交納保證金，根據(jù)銀行退回的進(jìn)賬單第一聯(lián)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。根據(jù)開證行交來的信用證來單通知書及有關(guān)單據(jù)列明的金額，借記“材料采購”或“原材料”等科目，貸記本科

11、目和“銀行存款”科目。7.存出投資款，是指企業(yè)已存入證券公司但尚未進(jìn)行短期投資的現(xiàn)金。企業(yè)向證券公司劃出資金時(shí)，應(yīng)按實(shí)際劃出的金額，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；購買股票、債券等時(shí)，按實(shí)際發(fā)生的金額，借記“交易性金融資產(chǎn)”等科目，貸記本科目。8.企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)其他貨幣資金的管理，及時(shí)辦理結(jié)算，對于逾期尚未辦理結(jié)算的銀行匯票、銀行本票等，應(yīng)按規(guī)定及時(shí)轉(zhuǎn)回，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格按照本辦法規(guī)定核算其他貨幣資金的各項(xiàng)收支業(yè)務(wù)。9.本科目期末借方余額，反映企業(yè)實(shí)際持有的其他貨幣資金四、1101交易性金融資產(chǎn)1.交易性金融資產(chǎn)是指企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn)，如以賺取差價(jià)為目

12、的從二級市場購買的股票、債券、基金等，企業(yè)持有購買的銀行理財(cái)產(chǎn)品，也在本科目核算。企業(yè)購買持有的銀行理財(cái)產(chǎn)品，通過本科目核算；七天存款、協(xié)定存款等符合存款性質(zhì)的通過“銀行存款”科目核算，不在本科目核算。2.滿足以下條件之一的金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)劃分為交易性金融資產(chǎn)：（1） 取得金融資產(chǎn)的目的主要是為了近期內(nèi)出售或回購或贖回。（2） 屬于進(jìn)行集中管理的可辨認(rèn)金融工具組合的一部分，具有客觀證據(jù)表明企業(yè)近期采用短期獲利方式對該組合進(jìn)行管理。（3）屬于金融衍生工具。但被企業(yè)指定為有效套期工具的衍生工具、屬于財(cái)務(wù)擔(dān)保合同的衍生工具、與在活躍市場中沒有報(bào)價(jià)且其公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益工具投資掛鉤并須通過交付該權(quán)

13、益工具結(jié)算的衍生工具除外。3.企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)時(shí)，按其公允價(jià)值借記本科目，按發(fā)生的交易費(fèi)用，借記“投資收益”科目，按實(shí)際支付的金額，貸記“銀行存款”等科目。4.持有至到期出售時(shí)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按該金融資產(chǎn)的成本，貸記本科目，按其差額（收益），貸記或借記“投資收益”科目。5.本科目期末借方余額，反映企業(yè)持有的交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值。五、1122應(yīng)收賬款1.本科目核算銷售產(chǎn)品、提供勞務(wù)等，應(yīng)向購貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)。2.各公司之間的資金調(diào)撥的往來款，通過“其他應(yīng)收款”內(nèi)部往來科目核算，不通過本科目進(jìn)行核算。3.為保障企業(yè)應(yīng)收款的安全性，防范資金風(fēng)險(xiǎn)，

14、加快企業(yè)資金周轉(zhuǎn)，提高資金使用效率，應(yīng)收款管理應(yīng)實(shí)行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分工協(xié)作，責(zé)任到人。各公司財(cái)務(wù)部門應(yīng)牽頭聯(lián)合經(jīng)營部門定期對企業(yè)的應(yīng)收賬款加強(qiáng)管理：（1）財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)應(yīng)收款臺帳管理，定期對應(yīng)收款進(jìn)行賬齡分析及匯總工作，針對問題及時(shí)提出管理建議，督促業(yè)務(wù)部門加強(qiáng)催收。（2）業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的回收，跟蹤業(yè)務(wù)處理過程。特別是對公司墊資的代收代付款項(xiàng)，業(yè)務(wù)部門應(yīng)竭力加強(qiáng)管理。4.應(yīng)收賬款的壞賬損失采取直接轉(zhuǎn)銷法，不計(jì)提，實(shí)際發(fā)生時(shí)，經(jīng)管理層合理審批處理。5.本科目期末借方余額，反映企業(yè)尚未收回的應(yīng)收賬款；期末如為貸方余額，需查明原因，并調(diào)整至“預(yù)收賬款”核算。六、1123預(yù)付賬款1.本科目核算企業(yè)按照合

15、同規(guī)定預(yù)付的款項(xiàng)。包括預(yù)付土地款、預(yù)付工程款、預(yù)付材料設(shè)備款、預(yù)付辦證費(fèi)用和其他等。2.預(yù)付工程款核算按總包合同或非總包合同約定的工程預(yù)付款。預(yù)付給施工單位工程款項(xiàng)時(shí)，必須取得施工方開具的工程發(fā)票。（1）按總包合同規(guī)定支付施工單位預(yù)付工程款1000萬并取得發(fā)票：借：預(yù)付工程款 1000萬 貸：銀行存款 1000萬（2）本期需支付進(jìn)度款3000萬，從預(yù)付工程款中抵扣500萬（只需開具發(fā)票2500萬）： 借：應(yīng)付賬款 3000萬 貸：銀行存款 2500萬 預(yù)付工程款 500萬借：生產(chǎn)成本 3000萬貸：應(yīng)付工程款-發(fā)票已到 3000萬3.預(yù)付材料設(shè)備款核算企業(yè)因購貨而預(yù)付的款項(xiàng)，借記本科目，貸記“

16、銀行存款”等科目。收到所購物資，按應(yīng)計(jì)入購入物資成本的金額，借記“材料采購”或“原材料”、“庫存商品”等科目，按應(yīng)支付的金額，貸記本科目。補(bǔ)付的款項(xiàng)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；退回多付的款項(xiàng)做相反的會計(jì)分錄。涉及增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的，還應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)的處理。4.本科目應(yīng)按照預(yù)付款項(xiàng)的類別設(shè)置明細(xì)科目，并分別按分包單位和供應(yīng)單位進(jìn)行輔助核算。5.預(yù)付賬款須建立臺賬管理制度。除政府事業(yè)單位預(yù)付款外，其他款項(xiàng)預(yù)付時(shí)，必須事先取得發(fā)票。財(cái)務(wù)部門應(yīng)督促經(jīng)辦人跟進(jìn)預(yù)付賬款的清理情況、發(fā)票開具以及清收負(fù)責(zé)人和經(jīng)辦人等信息，建立健全預(yù)付賬款清理責(zé)任制度。6.本科目期末借方余額，反映企業(yè)實(shí)際預(yù)付的款項(xiàng)；期末如

17、為貸方余額，需查明原因，并調(diào)整至“應(yīng)付賬款”核算。七、1124預(yù)付稅費(fèi)1.本科目核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算預(yù)付的各種稅費(fèi)，包括預(yù)付的企業(yè)所得稅、土地增值稅、營業(yè)稅及各項(xiàng)附加稅費(fèi)，預(yù)收賬款確認(rèn)收入時(shí)，將對應(yīng)的土地增值稅、營業(yè)稅及各項(xiàng)稅費(fèi)結(jié)轉(zhuǎn)到主營業(yè)務(wù)稅金及附加科目。2.預(yù)付稅費(fèi)-土地增值稅下設(shè)兩個(gè)三級科目：預(yù)交、待退。均下掛核算項(xiàng)目房地產(chǎn)項(xiàng)目業(yè)態(tài)檔案，按核定預(yù)征率計(jì)提。計(jì)提時(shí)：借：“預(yù)付稅費(fèi)-土地增值稅-自建物業(yè)（預(yù)交）”貸：“應(yīng)交稅費(fèi)-土地增值稅”，繳付時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)-土地增值稅貸：銀行存款確認(rèn)收入時(shí)：借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加貸：預(yù)付稅費(fèi)-土地增值稅-自建物業(yè)（預(yù)交）” 3.預(yù)付稅費(fèi)-企業(yè)所得稅

18、。從預(yù)收賬款結(jié)轉(zhuǎn)收入時(shí)，將預(yù)繳的企業(yè)所得稅轉(zhuǎn)入應(yīng)交稅費(fèi)-企業(yè)所得稅科目，抵減當(dāng)期應(yīng)繳企業(yè)所得稅。貸：應(yīng)交稅費(fèi)企業(yè)所得稅（紅字） 貸：預(yù)付稅費(fèi)-企業(yè)所得稅八、1221其他應(yīng)收款1.本科目核算企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、長期應(yīng)收款等以外其他各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)。根據(jù)核算需要，設(shè)置明細(xì)科目：往來款、保證金及押金、員工借支、備用金借支、內(nèi)部員工代付款、外部單位代付款等。2.往來款，核算集團(tuán)內(nèi)部單位往來款，以協(xié)同憑證處理，以達(dá)到雙方同時(shí)掛賬，無論款項(xiàng)是應(yīng)收對方還是應(yīng)付對方，統(tǒng)一計(jì)入“其他應(yīng)收款-往來款”核算，以便集團(tuán)合并報(bào)表互相抵銷。3.借支劃分“員工借支”和“備用金借款”核算

19、。（1）員工借支核算員工因特定業(yè)務(wù)辦理需要以個(gè)人的名義向公司申請預(yù)支資金以辦理相關(guān)業(yè)務(wù)，收款人為員工個(gè)人的借支行為，如差旅費(fèi)、零星采購借支等。（2）備用金借款核算公司撥付給員工備作需要周轉(zhuǎn)的經(jīng)常性開支，該款項(xiàng)在額度的金額和期限內(nèi)，業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，借支人憑發(fā)票等有關(guān)憑證報(bào)銷，補(bǔ)充原定額等；借款期限到期或調(diào)換經(jīng)辦人時(shí)才全部交回備用金，如屋村物業(yè)管理服務(wù)部、屋村客服前臺收款找零長期周轉(zhuǎn)的備用金。（3）對于借支，財(cái)務(wù)應(yīng)設(shè)立個(gè)人借支備案登記薄登記個(gè)人借支信息，登記薄信息須包括：借支單編號、借款人、所在部門、借支事項(xiàng)、借支金額、預(yù)計(jì)還款日期。找零備用金期限最長為一年，實(shí)行定額備用金管理，于每個(gè)會計(jì)年度末進(jìn)行一

20、次清理，每次期限終了，需再次嚴(yán)格審核備用金借款的額度與必要性。4.內(nèi)部員工代付款核算公司預(yù)支付需向員工收回的款項(xiàng)，科目下設(shè)明細(xì)科目：個(gè)人所得稅、社保費(fèi)、住房公積金、員工宿舍水電費(fèi)、代扣員工宿舍費(fèi)、員工IC卡款項(xiàng)等明細(xì)科目。5.保證金及押金，核算公司為履約合同向?qū)Ψ街Ц兜幕蛘姓聵I(yè)單位收取的保證金或押金。為區(qū)分政府事業(yè)單位收取的保證金及押金，專設(shè)“政府保證金及押金”進(jìn)行核算。6.外部單位代付款，核算公司為外部施工單位代付的水電費(fèi)、甲指材料費(fèi)、農(nóng)民工保證金、安全文明措施費(fèi)以及工程借款等。這部分屬代付款項(xiàng)，需從施工單位工程款中抵扣回，或施工單位返還。7.工程借款科目，核算除工程預(yù)付款和工程進(jìn)度款

21、外暫借給施工單位的工程款項(xiàng)。按總包合同約定支付的工程預(yù)付款通過“預(yù)付工程款”核算。九、1303委托貸款1.委托貸款是指由委托人提供資金，委托業(yè)務(wù)銀行根據(jù)委托人確定的貸款對象、用途、金額、期限、利率等代為發(fā)放、監(jiān)督使用并協(xié)助收回的貸款業(yè)務(wù)。2.委托貸款本金科目用于核算委托方委托貸款本金，按【銀行類別】【客商輔助核算】分別核算受托銀行和借款人信息；3.委托方收到的利息收入通過【投資收益委托貸款委托貸款利息收入】核算；4.委托方支付的銀行手續(xù)費(fèi)通過【投資收益委托貸款委托貸款手續(xù)費(fèi)】核算，若期限超1年的委托貸款手續(xù)費(fèi)可根據(jù)實(shí)際需要作分?jǐn)偺幚恚?.委托方利息收入產(chǎn)生的稅費(fèi)通過【投資收益委托貸款委托貸款稅

22、費(fèi)（明細(xì)）】進(jìn)行核算；6.增加【短期借款委托貸款】和【長期借款委托貸款】科目，用于核算借款方委托貸款的借款本金，其中一年內(nèi)到期的委托貸款使用短期借款科目，一年以上的使用長期借款科目，并增加【銀行類別】【客商輔助核算】分別核算受托銀行和借款人信息.7.借款方的利息支出通過【財(cái)務(wù)費(fèi)用利息支出】核算。十、1401材料采購1.材料采購屬于過渡科目，用于核算采購發(fā)票結(jié)算后材料沖暫估后重新計(jì)價(jià)入庫與確定最終應(yīng)付債務(wù)的中間過渡，月末此科目沒有余額：（1）采購入庫單（非暫估標(biāo)識）生成分錄 借：原材料 貸：材料采購（2）采購應(yīng)付單生成分錄借：材料采購貸：應(yīng)付賬款-應(yīng)付材料設(shè)備款-發(fā)票已到十一、1403原材料1.

23、本科目核算公司在提供勞務(wù)和經(jīng)營管理過程中消耗的材料或物料等，包括原材料及主要材料、輔助材料、外購半成品（外購件）、修理用備件（備品備件）、包裝材料、燃料等。2.集團(tuán)公司的采購、倉庫通過用友供應(yīng)鏈管理，系統(tǒng)已設(shè)好賬務(wù)處理規(guī)則和憑證模板，實(shí)現(xiàn)自動生成憑證，保證倉庫賬和會計(jì)賬的數(shù)據(jù)一致。3.物料領(lǐng)出，以部門受益、服務(wù)范圍、物料性質(zhì)等判斷應(yīng)計(jì)入成本還是費(fèi)用，是計(jì)入哪個(gè)明細(xì)，在損益類科目核算具體說明。十二、1405庫存商品1.本科目核算已開發(fā)完成并驗(yàn)收合格的開發(fā)產(chǎn)品的實(shí)際成本。各級明細(xì)科目的設(shè)置詳見“房地產(chǎn)成本核算科目明細(xì)表”。2.各公司在進(jìn)行“庫存商品-開發(fā)產(chǎn)品”核算的同時(shí)，應(yīng)收集、整理具體到每戶的可

24、售面積構(gòu)成、銷售及其回款情況的詳細(xì)資料。3.本科目采用數(shù)量金額式核算，按房地產(chǎn)項(xiàng)目、業(yè)態(tài)檔案輔助核算。4.庫存商品的主要賬務(wù)處理：（1）完工產(chǎn)品結(jié)轉(zhuǎn)原則：產(chǎn)品竣工后由生產(chǎn)成本科目結(jié)轉(zhuǎn)至“庫存商品”科目核算，按實(shí)際成本，借記本科目，貸記“生產(chǎn)成本”。同一個(gè)苑區(qū)分期竣工交付使用，則應(yīng)將該苑區(qū)按竣工交付使用時(shí)間拆分為多個(gè)成本核算單位分別歸集成本和結(jié)轉(zhuǎn)“庫存商品”科目（2）銷售產(chǎn)成品結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)，借記“主營業(yè)務(wù)成本”、“其他業(yè)務(wù)成本”等科目，貸記本科目。5.本科目期末借方余額，反映企業(yè)庫存商品的實(shí)際成本。十三、1481待攤費(fèi)用1.本科目核算企業(yè)已經(jīng)支出，但應(yīng)由本期和以后各期分別負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谙拊?年以內(nèi)(

25、包括1年)的各項(xiàng)費(fèi)用，如預(yù)付保險(xiǎn)費(fèi)，以及一次購買印花稅票和一次交納印花稅稅額較大需分?jǐn)偟臄?shù)額、一次支付數(shù)額較大的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)、排污費(fèi)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)及施工機(jī)械安裝、拆卸、輔助設(shè)施和進(jìn)出場費(fèi)等。2.企業(yè)預(yù)付給保險(xiǎn)公司的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)、預(yù)付經(jīng)營租賃固定資產(chǎn)租金、預(yù)付報(bào)刊訂閱費(fèi)等，應(yīng)于預(yù)付時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)應(yīng)在保險(xiǎn)的有效期限內(nèi)、經(jīng)營租賃固定資產(chǎn)租金應(yīng)在租賃期間內(nèi)、報(bào)刊訂閱費(fèi)應(yīng)在所涉及的期間內(nèi)平均攤銷，借記“管理費(fèi)用”、“制造費(fèi)用”等科目，貸記本科目。3.企業(yè)發(fā)生其他各項(xiàng)待攤費(fèi)用時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。按受益期限分期平均攤銷時(shí)，借記“管理費(fèi)用”、“制造費(fèi)用”、“銷

26、售費(fèi)用”、等科目，貸記本科目。4.待攤費(fèi)用應(yīng)按費(fèi)用項(xiàng)目的受益期限分期攤銷。如果待攤費(fèi)用所應(yīng)攤銷的費(fèi)用項(xiàng)目，不能再為企業(yè)帶來利益，應(yīng)將尚未攤銷的待攤費(fèi)用的攤余價(jià)值，全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期成本、費(fèi)用。5.本科目應(yīng)按費(fèi)用種類設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。6.本科目期末借方余額，反映企業(yè)各種已支出但尚未攤銷的費(fèi)用，期末在資產(chǎn)負(fù)債表“預(yù)付款項(xiàng)”項(xiàng)目填列。十四、1601固定資產(chǎn)1.根據(jù)企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則，結(jié)合集團(tuán)所屬公司實(shí)際情況和相關(guān)要求，固定資產(chǎn)是指同時(shí)符合下列特征的有形資產(chǎn)：（1）為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的（持有目的）；（2）使用期限超過一個(gè)會計(jì)年度，單位價(jià)值在2000元以上的資產(chǎn)，包括：廠房及建筑物、

27、機(jī)械設(shè)備、運(yùn)輸、電子設(shè)備、辦公設(shè)備、易耗設(shè)備以及其它與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等；使用期限是指使用固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)期間，或者該固定資產(chǎn)所能生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務(wù)的數(shù)量。2.固定資產(chǎn)特殊界定規(guī)則.為有效利用資源，加強(qiáng)管理，下列品種的資產(chǎn)不論價(jià)值大小一律作為固定資產(chǎn)管理：（1）主要包括：電腦、電視機(jī)、復(fù)印機(jī)、傳真機(jī)、保險(xiǎn)柜、空調(diào)、刻錄機(jī)、冰箱、洗衣機(jī)、手機(jī)、汽車、摩托車、掃描儀、攝像機(jī)、數(shù)碼相機(jī)、手提電腦、打印機(jī)、速印機(jī)、碎紙機(jī)、投影儀、音響、繪圖儀、電瓶車等；（2）成批或分散購入的辦公家具（如大、中班臺椅、柜、會議桌、沙發(fā)等）以及日常辦公用品（文具），應(yīng)該按照批量入庫的各不同資產(chǎn)，單件符合固定資

28、產(chǎn)入帳標(biāo)準(zhǔn)的就必須按固定資產(chǎn)管理。（舉例：某單位批量購買一批辦公家具，含大班臺、辦公椅等，其中大班臺的單位價(jià)值較高，使用期限也較長，就需要作為固定資產(chǎn)管理，其他辦公桌椅價(jià)值較低的可做低值易耗品管理）3.企業(yè)外購、自建的固定資產(chǎn)成本包括購買價(jià)、相關(guān)稅費(fèi)、使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)和專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等。若需安裝的固定資產(chǎn)，還需包含安裝調(diào)試成本。自行建造的固定資產(chǎn)，由建造該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出構(gòu)成，包括人工、材料、稅費(fèi)、應(yīng)予以資本化的借款費(fèi)用以及應(yīng)分?jǐn)偟拈g接費(fèi)用等。4.固定資產(chǎn)折舊：折舊方法為平均年限法；預(yù)計(jì)凈殘值率統(tǒng)一使用5%

29、.預(yù)計(jì)使用壽命：房屋建筑物20年，機(jī)器設(shè)備10年，電子機(jī)器及家具5年，運(yùn)輸工具5年，辦公及其他設(shè)備5年。5.固定資產(chǎn)的后續(xù)支出是指固定資產(chǎn)在使用過程中發(fā)生的更新改造支出、修理費(fèi)用等。若符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本。如有被替換的部份，應(yīng)扣除其賬面價(jià)值；對于固定資產(chǎn)的日常維護(hù)修理費(fèi)用，因其支出只是為確保固定資產(chǎn)的正常工作狀況，一般不產(chǎn)生未來的經(jīng)濟(jì)利益，不符合固定資產(chǎn)的確認(rèn)條件，應(yīng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。6.固定資產(chǎn)的處置，企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢固定資產(chǎn)或發(fā)生固定資產(chǎn)毀壞（失竊），應(yīng)將處置收入（包括保險(xiǎn)或個(gè)人賠償）扣除帳面價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)后的金額計(jì)入當(dāng)期損益。7.房屋建筑物（1）房屋建筑物是

30、指有屋面和圍護(hù)結(jié)構(gòu)（有墻或兩邊有柱），能夠遮風(fēng)避雨，可供人們在其中生產(chǎn)、工作、學(xué)習(xí)、娛樂、居住或儲藏物資的場所。（2）公司自持物業(yè)如酒店、會所、售樓部等，根據(jù)結(jié)算書將建筑物和其他附屬工程分開入賬，獨(dú)立于房屋之外的建筑物，如圍墻、煙囪、水塔、變電塔、油池油柜、酒窖菜窖、酒精池、糖蜜池、室外游泳池、玻璃暖房、磚瓦石灰窯以及各種油氣罐等，發(fā)生的成本不計(jì)入房屋建筑物資產(chǎn)。（3）酒店、會所、售樓部等自有物業(yè)主體外的綠化工程、道路工程、泳池等配套設(shè)施,作為基礎(chǔ)設(shè)施分配入苑區(qū)成本，不入固定資產(chǎn)核算。（4）學(xué)校及幼兒園、醫(yī)務(wù)室等免征房產(chǎn)稅公司自持物業(yè)，不對其房屋各組成部分進(jìn)行分拆入賬。8.固定資產(chǎn)從存貨核算材

31、料出庫時(shí)，借記“固定資產(chǎn)領(lǐng)用”，貸記“原材料”；固定資產(chǎn)模塊新增資產(chǎn)生成時(shí)，借記“固定資產(chǎn)”，貸記“固定資產(chǎn)領(lǐng)用”。 十五、1606固定資產(chǎn)清理1.固定資產(chǎn)清理是指固定資產(chǎn)的報(bào)廢和出售，以及因各種不可抗力的自然災(zāi)害而遭到損壞和損失的固定資產(chǎn)所進(jìn)行的清理工作。用來核算企業(yè)因出售、報(bào)廢和毀損等原因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)凈值以及在清理過程中所發(fā)生的清理費(fèi)用和清理收入。2.借方登記固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理的凈值和清理過程中發(fā)生的費(fèi)用；貸方登記出售固定資產(chǎn)的取得的價(jià)款、殘料價(jià)值和變價(jià)收入。其貸方余額表示清理后的凈收益；借方余額表示清理后的凈損失。清理完畢后凈收益轉(zhuǎn)入“營業(yè)外收入”賬戶；凈損失轉(zhuǎn)入“營業(yè)外支出”賬戶。

32、3.核算程序（1）出售、報(bào)廢和毀損的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理時(shí)，借：固定資產(chǎn)清理 （轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)帳面價(jià)值） 累計(jì)折舊 （已計(jì)提的折舊） 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 （已計(jì)提的減值準(zhǔn)備） 貸：固定資產(chǎn) （固定資產(chǎn)的賬面原價(jià)）（2）發(fā)生清理費(fèi)用時(shí)， 借：固定資產(chǎn)清理 貸：銀行存款（3）計(jì)算交納營業(yè)稅時(shí)，企業(yè)銷售房屋、建筑物等不動產(chǎn)，按照稅法的有關(guān)規(guī)定，應(yīng)按其銷售額計(jì)算交納營業(yè)稅，借：固定資產(chǎn)清理 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營業(yè)稅（4）收回出售固定資產(chǎn)的價(jià)款、殘料價(jià)值和變價(jià)收入等時(shí)，借：銀行存款 原材料等 貸：固定資產(chǎn)清理（5）應(yīng)由保險(xiǎn)公司或過失人賠償時(shí)， 借：其他應(yīng)收款 貸：固定資產(chǎn)清理（6）固定資產(chǎn)清理后的凈收益，

33、借：固定資產(chǎn)清理 貸：長期待攤費(fèi)用 （屬于籌建期間） 營業(yè)外收入處理固定資產(chǎn)凈收益 （屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間）（7）固定資產(chǎn)清理后的凈損失， 借：長期待攤費(fèi)用 （屬于籌建期間） 營業(yè)外支出非常損失 （屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間由于自然災(zāi)害等非正常原因造成的損失） 營業(yè)外支出處理固定資產(chǎn)凈損失 （屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間正常的處理損失） 貸：固定資產(chǎn)清理十六、1604在建工程1.在建工程，核算企業(yè)基建、更新改造等在建工程發(fā)生的支出。一般核算產(chǎn)權(quán)歸屬公司物業(yè)的建筑物在竣工前所發(fā)生的成本。2.成本發(fā)生劃分為兩個(gè)時(shí)段：房產(chǎn)公司在開發(fā)過程中自有物業(yè)的成本歸集在“生產(chǎn)成本”科目中反映，待達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)至“固定資產(chǎn)”科目

34、中，如竣工交付使用時(shí)還未進(jìn)行工程結(jié)算時(shí)則需要根據(jù)工程預(yù)算、工程合同等資料在“生產(chǎn)成本”進(jìn)行成本補(bǔ)提，并轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)科目核算，待工程出具結(jié)算后再作相應(yīng)的調(diào)整。3.酒店、非房產(chǎn)公司自建物業(yè)，未完工前工程成本在“在建工程-酒店工程成本、房地產(chǎn)工程成本”核算，并按付款成本項(xiàng)目輔助核算。十七、1701無形資產(chǎn)1.無形資產(chǎn)：是指企業(yè)擁有或控制的沒有實(shí)物形態(tài)的可辯認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)，本科目核算企業(yè)持有的無形資產(chǎn)成本，包括專利權(quán)、非專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、軟件等。2.房地產(chǎn)公司取得土地使用權(quán)，用于建造對外出售的商品房，相關(guān)的土地成本應(yīng)計(jì)入所建造商品房成本。3.其他公司購入土地自用的取得發(fā)票時(shí)直接計(jì)入“

35、無形資產(chǎn)-土地使用權(quán)”；攤銷期限為土地使用證上剩余年限。4.房地產(chǎn)公司自持物業(yè)，如：學(xué)校、酒店、會所、售樓部、員工宿舍等用地的土地成本應(yīng)和房屋全部結(jié)轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”，不單獨(dú)計(jì)入“無形資產(chǎn)”，與房產(chǎn)折舊年限一致。5.當(dāng)月增加的無形資產(chǎn)當(dāng)月開始攤銷；當(dāng)月減少的無形資產(chǎn)，當(dāng)月不再攤銷。采用直線法攤銷，殘值為零。6.無形資產(chǎn)的攤銷期，合同有約定使用期限的按合同規(guī)定年限攤銷；合同未約定使用期限的按10年攤銷（軟件類除外，軟件類統(tǒng)一按3年攤銷）。十八、1801長期待攤費(fèi)用1.長期待攤費(fèi)用：核算企業(yè)已經(jīng)發(fā)生但應(yīng)由本期或以后各期負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谙拊谝荒暌陨系母黜?xiàng)費(fèi)用。2.現(xiàn)長期待攤費(fèi)用下設(shè)置明細(xì)“裝修工程款”、“

36、租賃費(fèi)”、“臨時(shí)樣板房”、“簡易用房及設(shè)施”、“開辦費(fèi)”、“其他”。如無特殊需要，統(tǒng)一按三年攤銷。3.開辦費(fèi)的攤銷，在有預(yù)售收入的當(dāng)年，一次性轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。4.“臨時(shí)樣板房”是指將樣板房設(shè)在會所或售樓部內(nèi)，該樣板房不可以作為以后銷售產(chǎn)品只作臨時(shí)產(chǎn)品展示樣板之用，而該樣板房主要成本由裝修工程、園林工程和裝飾布置構(gòu)成，不做為原會所及售樓部的固定資產(chǎn)組成部分。攤銷期限三年。5.“簡易用房及設(shè)施”主要核算除房產(chǎn)公司及酒店外，在租用土地期限較長，建筑簡易用房及設(shè)施用于經(jīng)營使用，不能取得產(chǎn)權(quán)的成本計(jì)入該明細(xì)。按租賃土地期限與簡易用房及設(shè)施使用期限孰短原則進(jìn)行攤銷。如綠化公司租用土地種植苗圃，租賃期限較長，

37、建筑泵房、倉庫、簡易宿舍等。十九、1811遞延所得稅資產(chǎn)1.遞延所得稅資產(chǎn)確認(rèn)：1）企業(yè)根據(jù)所得稅準(zhǔn)則確認(rèn)的可抵扣暫時(shí)性差異產(chǎn)生的所得稅資產(chǎn)，可抵扣暫時(shí)性差異一般產(chǎn)生于以下情況：（1）資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ),（2）負(fù)債的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)；2）根據(jù)稅法規(guī)定可用以后年度稅前利潤彌補(bǔ)的虧損產(chǎn)生的所得稅資產(chǎn)，也在本科目核算；3） 未作為資產(chǎn)、負(fù)債確認(rèn)的項(xiàng)目產(chǎn)生的暫時(shí)性差異,如超過限額扣除標(biāo)準(zhǔn)的廣告費(fèi)，留作以后納稅年度抵扣金額。2.遞延所得稅資產(chǎn)計(jì)量：遞延所得稅資產(chǎn)=可抵扣暫時(shí)性差異*適用的所得稅稅率（目前國內(nèi)25%）。借方核算：轉(zhuǎn)回的應(yīng)納稅時(shí)間性差異*稅率，發(fā)生的可抵減時(shí)間性差異*稅率，貸

38、方核算：發(fā)生的應(yīng)納稅時(shí)間性差異*稅率，轉(zhuǎn)回的可抵減時(shí)間性差異*稅率。遞延所得稅資產(chǎn)科目應(yīng)做好明細(xì)臺賬，以便追查和沖減。舉例如下：例1：*碧桂園2012年發(fā)生了2,000萬元廣告支出，業(yè)務(wù)招待費(fèi)100萬，行政罰款50萬，預(yù)售樓款收入10,000萬元，賬面利潤虧損4,000萬,預(yù)付營業(yè)稅、土增稅等800萬，預(yù)征毛利率15%。匯算清繳前：所得稅費(fèi)用：-4,000*25%=-1,000萬；預(yù)付稅費(fèi)-企業(yè)所得：（10,000*15%-800）*25%=175萬；應(yīng)交稅金： 175-1,000=-825萬；當(dāng)賬面利潤出現(xiàn)虧損，導(dǎo)致應(yīng)交稅費(fèi)-企業(yè)所得稅科目出現(xiàn)借方余額時(shí)，借方余額全額確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。分錄

39、如下：借：遞延所得稅資產(chǎn)825所得稅費(fèi)用 -1,000預(yù)付費(fèi)用-企業(yè)所得稅 175匯算清繳時(shí)，納稅調(diào)增了廣告費(fèi)500萬（以后納稅年度可抵扣），納稅調(diào)增業(yè)務(wù)招待費(fèi)50萬，行政罰款50萬，納稅調(diào)增應(yīng)繳企業(yè)所得稅150萬。遞延所得稅資產(chǎn)：500*25%=125萬；以前年度損益調(diào)整：（50+50）*25%=25萬；應(yīng)交稅費(fèi)-企業(yè)所得稅：125+25=150萬；由于12年度有825萬可抵扣所得稅，故本次應(yīng)交所得稅150萬在825萬中抵減，實(shí)際不用繳納。分錄如下： 借：以前年度損益調(diào)整： 25萬貸：遞延所得稅資產(chǎn) 25萬例2：*碧桂園2012年發(fā)生了2,000萬元廣告支出，業(yè)務(wù)招待費(fèi)100萬，行政罰款50

40、萬，預(yù)售樓款收入10,000萬元，預(yù)付營業(yè)稅、土增稅預(yù)征稅率8%，預(yù)征毛利率15%，本期結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)收入20,000萬，賬面利潤利潤4,000萬,。匯算清繳前：所得稅費(fèi)用：4,000*25%=1,000萬；預(yù)付稅費(fèi)-企業(yè)所得：(10,000-20,000)*15%*25%-（10,000-20,000）*8%*25%=-175萬；應(yīng)交稅金：- 175+1,000=825萬；分錄如下：借：所得稅費(fèi)用 1,000貸：預(yù)付費(fèi)用-企業(yè)所得稅 175應(yīng)交稅費(fèi)-企業(yè)所得稅 825匯算清繳時(shí)，納稅調(diào)增了廣告費(fèi)500萬（以后納稅年度可抵扣），納稅調(diào)增業(yè)務(wù)招待費(fèi)50萬，行政罰款50萬，納稅調(diào)增應(yīng)繳企業(yè)所得稅15

41、0萬。遞延所得稅資產(chǎn)：500*25%=125萬；以前年度損益調(diào)整：（50+50）*25%=25萬；應(yīng)交稅費(fèi)-企業(yè)所得稅：125+25=150萬；分錄如下： 借：以前年度損益調(diào)整： 25萬遞延所得稅資產(chǎn) 125萬貸：應(yīng)交稅費(fèi)-企業(yè)所得稅 150萬第二節(jié) 負(fù)債類科目一、2202應(yīng)付賬款1.應(yīng)付賬款：核算企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務(wù)等經(jīng)營活動應(yīng)支付的款項(xiàng)。2.應(yīng)付賬款下設(shè)明細(xì)核算科目主要包括：應(yīng)付土地款、應(yīng)付材料設(shè)備款、應(yīng)付工程款等。3.應(yīng)付工程款的核算（1）內(nèi)判單位騰越開具發(fā)票予房產(chǎn)公司借：應(yīng)付賬款應(yīng)付工程款發(fā)票已到貸：其他應(yīng)收款往來款騰越借：生產(chǎn)成本 貸：應(yīng)付賬款應(yīng)付工程款-發(fā)票已到房產(chǎn)劃撥資

42、金騰越借：其他應(yīng)收款往來款騰越 貸：銀行存款（2）外判單位根據(jù)明源項(xiàng)目管理系統(tǒng)審批支付工程進(jìn)度款，借：應(yīng)付賬款應(yīng)付工程款發(fā)票已到貸：銀行存款借：生產(chǎn)成本 貸：應(yīng)付賬款應(yīng)付工程款-發(fā)票已到完工時(shí)需補(bǔ)提成本借：生產(chǎn)成本貸：應(yīng)付賬款-應(yīng)付工程款-暫估客商輔助核算 4.每月根據(jù)明源售樓系統(tǒng)明細(xì)表負(fù)超標(biāo)樓款、多收業(yè)主樓款，通過“應(yīng)付賬款房地產(chǎn)業(yè)務(wù)-自建物業(yè)”科目核算。5.每年的6月30日與12月31日應(yīng)與各供應(yīng)商進(jìn)行對賬。6.年末應(yīng)對各供應(yīng)商余額進(jìn)行分析,其賬齡超過五年的應(yīng)付賬款，并經(jīng)采購部確認(rèn)不需支付的應(yīng)付款項(xiàng)，確認(rèn)為“營業(yè)外收入”。二、2203預(yù)收賬款1.預(yù)收賬款：核算企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)收的款項(xiàng)。2

43、.房產(chǎn)公司銷售樓款均需通過預(yù)收賬款核算，業(yè)主簽約后收到的樓款入預(yù)收賬款核算。收到的誠意金先通過“其他應(yīng)付款-購房誠意金”核算，簽約前收到的定金通過“其他應(yīng)付款-定金”核算，待簽約轉(zhuǎn)入“預(yù)收賬款”核算。3.車位的預(yù)收處理要求參照物業(yè)字201225號文執(zhí)行：權(quán)屬歸房產(chǎn)公司所有但不能出售的，其長租（20年或以上）由房產(chǎn)公司負(fù)責(zé)租售；短租（3年以下）由管理公司負(fù)責(zé)；權(quán)屬歸業(yè)主所有的，由管理公司負(fù)責(zé)。若該車位是出售的，則按銷售處理，房地產(chǎn)公司的室外車位出售收入按“主營業(yè)務(wù)收入（房地產(chǎn)板塊）內(nèi)約定的收入確認(rèn)原則確認(rèn)。4.本科目期末貸方余額，反映企業(yè)預(yù)收的款項(xiàng)。三、2221應(yīng)交稅費(fèi)1.本科目核算公司按照稅法

44、規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，包括增值稅、營業(yè)稅、土地增值稅、消費(fèi)稅、資源費(fèi)、企業(yè)所得稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅、契稅、教育附加費(fèi)、堤圍費(fèi)、文化建設(shè)費(fèi)、地方教育附加、價(jià)格調(diào)節(jié)基金、地方教育發(fā)展費(fèi)等。2.所有支付的稅費(fèi)均需通過本科目（不論每月納稅申報(bào)還是直接支付報(bào)銷稅費(fèi)都要通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算后再結(jié)轉(zhuǎn)至相應(yīng)會計(jì)科目內(nèi)）。不能以直接到稅局支付為由將某些稅費(fèi)如印花稅、車船使用稅等直接計(jì)入費(fèi)用。3.為方便日常統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，應(yīng)交稅金科目的“借方”統(tǒng)一核算實(shí)際支付出去的稅金，收到退回的稅金也在借方用紅字沖減；應(yīng)交稅金科目的“貸方”統(tǒng)一核算應(yīng)交稅金的計(jì)提或調(diào)整。4.“應(yīng)交稅金應(yīng)交

45、所得稅”下設(shè)2個(gè)明細(xì)科目“預(yù)交所得稅”和“匯算清繳所得稅”，“預(yù)交所得稅”核算按月或季度正常應(yīng)交的所得稅，“匯算清繳所得稅”僅核算年度匯算清繳時(shí)申報(bào)的所得稅。四、2211應(yīng)付職工薪酬1.本科目核算企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬。2.本科目二級明細(xì)由集團(tuán)財(cái)務(wù)統(tǒng)一設(shè)置為“工資”、“職工福利”、“社會保險(xiǎn)費(fèi)”、“住房公積金”、“工會經(jīng)費(fèi)”、“職工教育經(jīng)費(fèi)”、“非貨幣福利”、“辭退工資”、“股份支付”等應(yīng)付職工薪酬項(xiàng)目。其中“工資”明細(xì)科目同時(shí)按部門設(shè)置輔助核算。職工福利、工會經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)，不進(jìn)行計(jì)提，在成本費(fèi)用中據(jù)實(shí)列支。3.為規(guī)范核算職工薪酬，正確計(jì)算三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的扣除基數(shù)問題，在“應(yīng)付職

46、工薪酬-工資”科目下新增月度工資、獎勵(lì)、外派勞務(wù)薪酬進(jìn)行核算。4.“應(yīng)付職工薪酬-職工福利”的核算，不按先計(jì)提后列支的核算方式，直接在成本、費(fèi)用中據(jù)實(shí)列支。以前計(jì)提尚有余額的，應(yīng)先將其列支完，余額不足時(shí)，再結(jié)轉(zhuǎn)計(jì)入成本、費(fèi)用的福利費(fèi)。5. 福利費(fèi)是指用于公司職工福利方面的支出。福利費(fèi)使用范圍主要包括： （1）為職工衛(wèi)生保健發(fā)生的各項(xiàng)補(bǔ)貼和非貨幣性福利。職工及其供養(yǎng)的直系親屬的醫(yī)藥費(fèi)，醫(yī)療部門的全體醫(yī)務(wù)工作人員工資和醫(yī)務(wù)經(jīng)費(fèi)，公司組織職工體檢費(fèi)，工傷醫(yī)療費(fèi)，注射疫苗費(fèi)，醫(yī)療室藥品費(fèi)，職工因工負(fù)傷就醫(yī)路費(fèi)、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補(bǔ)貼、員工產(chǎn)假工資、工傷工資補(bǔ)貼等； （2）員工宿舍的收支，包括宿舍日常用品、水電費(fèi)、燃?xì)狻⒁夯瘹猓奚嶙∷抻镁叩馁徺I、修理費(fèi)用等；（3）為職工生活、住房、交通等所發(fā)放的各項(xiàng)補(bǔ)貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的供暖費(fèi)補(bǔ)貼、職工防暑降溫費(fèi)、職工困難補(bǔ)貼、救濟(jì)費(fèi)、職工交通補(bǔ)貼、節(jié)日慰問品、節(jié)日慰問金等。（4）職工集體活動支出，如年終晚會活動經(jīng)費(fèi)、節(jié)日聚餐、開工利是等；（5）按照國家規(guī)定由職工福利基金開支的其他支出，包括喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)、安家費(fèi)