1、西北區域制度管理匯編區域財務資金部分冊發布日期： 2015年 12月 30 日1西北區域制度管理匯編文件編號版本/修訂A/3第 0頁共 0 頁目 錄第一章 部門組織架構.3第二章 部門職責邊界.4第三章 崗位職責.5第四章 業務審批流程. 74.1資金預算類.74.2費用監控類.84.3資金運營管理類. .9第五章 財務資金部相關管理辦法.10（一）財務部員工自用文件. 105.1碧桂園集團房產板塊會計核算規范.105.2碧桂園集團成本分攤管理指引. 595.3 碧桂園集團關于規范房地產項目利息成本計算的制度. 635.4碧桂園集團財務檔案管理制度.655.5碧桂園集團財務內部稽核制度.725

2、.6碧桂園集團關于實行財務基礎工作考核方案的通知.765.7碧桂園集團債權債務管理辦法.775.8碧桂園集團資金結算管理辦法.785.9碧桂園集團房地產成本核算指導.905.10碧桂園集團地產板塊管理口徑凈利潤計算規范.1255.11西北區域追款方案及日常工作流程.1305.12碧桂園集團財務基礎工作重點事項完成標準.1355.13碧桂園集團日常核算工作指引.143（二）全體員工適用文件.1355.14碧桂園集團固定資產管理制度.1495.15碧桂園集團外派中方員工薪酬福利管理制度. .1705.16碧桂園集團房產板塊費用預算執行管理辦法.1735.17碧桂園集團費用管控標準.1765.18碧

3、桂園集團舊項目新地塊同心共享政策.1785.19碧桂園集團成就共享計劃激勵制度.1815.20西北區域水電費用管理制度.191（三）全體員工實操文件.1955.21碧桂園集團(中國)員工借支及預付款管理制度.1955.22碧桂園集團(中國)差旅管理制度.2015.23碧桂園集團(國際)差旅管理制度(試行).2065.24西北區域資金支付管理辦法.2125.25西北區域費用報銷操作流程指引.2145.26西北區域資金支付審批管理授權.216第一章 部門組織架構部門組織架構區域財務負責人稅務管理資金管理業務管理預算管理-蘭州碧桂園2期G1404會計出納蘭州碧桂園1期會計出納蘭州碧桂園2期G1405

4、會計出納張掖項目會計出納蘭州城市花園項目會計出納蘭州碧桂園2期G1407會計出納備注：根據每個項目規模和業務負責程度，設置項目財務經理和會計主管，人員編制隨著項目開發不同階段及時調整第二章 部門職責邊界職能概述工作職責1.政策研究和關系維護1) 負責對行業相關的稅收、金融、政府調控政策等進行研究，分析對企業的影響及擬 定對策；2) 負責區域融資管理事務，拓展融資渠道；3) 負責銀企、稅企、政府等對外關系的建立和維護。2.財務預算管理1) 區域年度經營預算、費用預算編制、審核，并預算執行分析、反饋，監控； 2) 各期間經營、效益分析、反饋及建議，支持經營決策；3) 新項目投資現金流及利潤測算；4

5、) 成就共享、舊項目激勵等獎金測算及協助申報；5) 同心共享測算及相關經營狀況監控。3.資金管理1) 統籌“1212”資金檢查，三收三支，制定制度，現金流分析及監控；2) 擬定區域融資方案，開展區域融資、按揭回款等信貸管理；3) 銀行賬戶、監控資金、資金往來、調撥、款項支付；4) 負責指導、審核及監督各項目部資金計劃的編制和執行；5) 負責對日常資金業務進行監督，落實資金管理內控要求；6) 對區域資金狀況進行分析。4.稅務籌劃1) 負責所在區域的地方現行稅收法律法規，政策的研究。2) 與區域稅務機關建立良好關系，落實稅收政策的執行。3) 提供相關稅務籌劃方案、風險評估和控制建議，跟進稅務籌劃執

6、行情況。4) 對項目部納稅申報進行審核。5) 制定和完善日常稅務管理工作制度，建立稅務管理體系。6) 對企業稅賦情況進行分析，提出改善方案。5.會計核算1) 根據集團會計核算要求，執行區域各公司核算標準；2) 對項目部會計核算工作進行監督檢查；3) 編制財務報表，并進行分析；4) 完成各項賬務處理及數據處理；6.資產管理1) 各項應收款、借支、往來款、票據的定期排查、監督及清收；2) 公司注資、減資、吸收、合并、注銷；7.內控管理根據總部財務內控管理要求，制定區域實施細則，并監督執行。第三章 崗位職責崗位名稱工作職責區域財務第一負責人1） 負責本區域及下屬成員單位各版塊工作統籌與協調；2） 本

7、區域及下屬成員單位各項對外輸出報表等審核與工作指引。3） 本區域及下屬成員單位內控體系的建立與完善管理工作。4） 本區域及下屬成員單位政策研究與關系維護方面的整體統籌與安排。業務經理1） 統籌“1212”資金檢查，三收三支，制定制度，現金流分析及監控；2） 統籌區域各項核算類業務，并作具體工作安排；3） 負責審核相關報表數據的準確性并確保及時性；稅務經理1） 負責所在區域的地方現行稅收法律法規，政策的研究。1） 與區域稅務機關建立良好關系，落實稅收政策的執行。2） 制定和完善日常稅務管理工作制度，建立稅務管理體系。會計主管1） 負責日常各類單據的審核、調整及管理工作；統籌安排相關核算工作；2）

8、 各項應收款、借支、往來款、票據的定期排查、監督及清收；3） 負責月度及年度賬務的對賬、結賬或反結賬工作，整體統籌核算工作，確保賬務無誤；會計（收入板塊）3） 負責日常收入單據的檢查、審核及錄入管理；且確保項目分期核算；4） 財務系統與營銷系統數據差異核對及修正；5） 及時上報相關數據給領導及集團，保證數據準確性；6） 對退籌退訂事宜嚴格審批，確保資金事宜無誤；7） 更新應收樓款及客戶借款臺賬，注意及時配合相關部門催收欠款。會計（成本板塊）1） 負責日常工程款、采購款、固定資產、存貨等成本類單據的檢查、審核及系統傳遞管理；且確保項目分期核算；2） 財務系統與明源系統數據差異核對及修正；3） 對

9、成本類單據嚴格審批，確保資金支出無誤；嚴格執行“三支三支”管理辦法，對資金支付批復額度加以限制。4） 及時更新代付款臺賬，注意及時配合相關部門催收欠款。會計（費用板塊）1） 負責日常費用報銷類單據的檢查、審核及系統傳遞管理；且確保項目分期核算；2） 嚴格審核員工報銷單，確保發票真實、報銷金額及時間合乎規定；3） 嚴格執行集團相關費用報銷管理辦法，對員工報銷加以管控與監督；4） 及時更新員工借支臺賬，注意及時配合相關人員催收借款。稅務專員1）提供相關稅務籌劃方案、風險評估和控制建議，跟進稅務籌劃執行情況并提出改善方案。2） 對項目部納稅申報進行審核。3） 日常稅務工作對接。預算專員1) 統籌“1

10、212”資金檢查，三收三支，制定制度，現金流分析及監控；2) 負責資金計劃的收集、匯總、上報及配合復核管控工作；3）負責所在成員單位的預算管理、資金管理及財務管理所涉及相關報表及數據收集、分析、整理與輸出；4） 負責相關報表數據的準確性與及時性；5） 負責與外部門或集團數據對接及輸出，確保溝通及時無誤。資金專員1） 負責相關融資管理事務，拓展融資渠道；2） 擬定區域融資方案，開展區域融資、按揭回款等信貸管理；3） 負責對日常資金業務進行監督，落實資金管理內控要求；4） 對區域資金狀況進行分析與把控。5） 公司注資、減資、吸收、合并、注銷；出納1） 銀行賬戶、監控資金、資金往來、調撥、款項支付；

11、2） 負責日常單據錄入、銀行日記賬的跟進與監控；3） 對資金收付事宜進行雙把關控制，確保資金收付信息無誤；4） 注意銀行信息等保密工作，保護資金安全。薪資復核崗1） 根據最新員工工資及福利支付管理辦法進行薪資復核及發放事宜；2） 注意工資信息保密維護工作。第四章 業務審批流程4.1資金預算類：4.2 費用監控類：4.3 資金運營管理類：第五章 財務資金部相關管理辦法（一）財務部員工自用文件5.1碧桂園集團房產板塊會計核算規范第一章 總則一、目的為規范企業會計確認、計量和報告行為，保證會計信息質量，根據會計法、企業會計準則及國家有關法律和法規，結合本企業的實際情況，制定本規范。二、適用范圍本規范

12、適用于碧桂園集團內房地產板塊各級企業，相關科目核算規范及口徑同樣適用于集團內其他各板塊公司，若與各板塊制定的相應規范/辦法不同時，按各板塊制定的相應規范執行。三、職責集團總部財務資金部負責本規范的制定、解釋、修改及檢查執行；集團內各公司負責具體實施，并對實施過程中發生的問題及時向集團總部反饋。第二章 會計政策一、會計期間1.年度采用公歷日期，即每年一月一日至每年十二月三十一日止；2.月度會計期間，為及時準確完成報表，須按集團規定的結賬時間點完成結賬。二、固定資產折舊政策1.固定資產折舊方法為平均年限法；預計凈殘值率統一使用5%。2.折舊年限：房屋建筑物20年，機器設備10年，電子機器及家具5年

13、，運輸工具5年，辦公及其他設備5年。三、攤銷政策1. 低值易耗品：領用時一次性攤銷。2. 長期待攤費用：開辦費的攤銷，在有預售收入的當年，一次性攤銷轉入當期損益；其他統一按三年攤銷。3. 無形資產：合同有約定使用期限的按合同規定年限攤銷；合同未約定使用期限的按10年攤銷（但軟件類除外，軟件類統一按3年攤銷）。四、資產減值準備壞賬損失采取直接轉銷法，不計提，實際發生時，經審批處理。存貨跌價準備、固定資產減值準備、長期股權投資跌價準備等亦同。五、收入確認時點標準原則上是按合同收樓日為確認收入的口徑，但由于售樓合同約定業主可選擇不同的付款方式，故確認收入的時間也有不同，現根據相關的情況做出指引如下：

14、1.一次性付款方式：以合同交付日期（銷售合同上所載的收樓日期）為收入確認的時間點，以合同約定的實際結算金額為收入確認金額。2.分期付款方式：合同收樓日前收到的款項，在合同收樓日的當季度，將累計已收到的款項確認收入；合同收樓日前未收到的剩余款項，待實際收到款項的當季度確認收入。3.銀行按揭付款方式：首期銷售收入（現樓）或預收賬款（預售）按實際已收到的款項在合同收樓日當季確認；合同收樓日后，對后續收到的銀行按揭款，按照銀行實際放款的當季確認收入（現樓）或預收賬款（預售）。第三章 會計科目核算規范第一節 資產類科目一、1001庫存現金1.本科目核算企業的庫存現金。企業員工借支內部周轉使用的備用金，在

15、“其他應收款-備用金”科目核算，不在本科目核算。2.各公司庫存現金限額及現金業務收支、保管等應嚴格按照國家有關現金管理的規定及碧桂園集團貨幣資金管理制度嚴格執行。3.企業需設置“現金日記賬”，由出納人員根據收付款憑證，按照業務發生順序逐筆登記。每日終了，應當計算當日的現金收入、支出合計數和結余數，并將結余數與實際庫存數核對，月終要與總賬核對相符，做到日清月結。4.企業現金清查，發現的有待查明原因的現金短缺或溢余，應通過“待處理財產損溢”科目核算。待查明原因后作如下處理：（1）如為現金短缺，屬于應由責任人賠償的部分，借記“其他應收款”或“庫存現金”等科目，貸記“待處理財產損溢待處理流動資產損溢”

16、科目；屬于應由保險公司賠償的部分，借記“其他應收款”科目，貸記“待處理財產損溢待處理流動資產損溢”科目；屬于無法查明的其他原因，根據管理權限，經批準后處理，借記“管理費用”科目，貸記“待處理財產損溢待處理流動資產損溢”科目。（2）如為現金溢余，屬于應支付給有關人員或單位的，應借記“待處理財產損溢待處理流動資產損溢”科目，貸記“其他應付款”科目；屬于無法查明原因的現金溢余，經批準后，借記“待處理財產損溢待處理流動資產損溢”科目，貸記“營業外收入”科目。5.本科目期末借方余額，反映企業實際持有的庫存現金。二、1002銀行存款1.本科目核算企業存入銀行的各種存款，包括七天存款、協定存款等。企業的外埠

17、存款、銀行本票存款、銀行匯票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款等在“其他貨幣資金”科目核算，不在本科目核算.2.各公司應當嚴格按照國家有關支付結算辦法，正確地進行銀行存款收支業務的結算，并按照碧桂園集團貨幣資金管理制度規定加強對銀行賬戶的管理。3.各公司應加強對銀行存款的管理，定期對銀行存款進行檢查，對賬，編制銀行存款余額調節表。存在未達賬項應及時查明原因并向有關領導報告，及時進行清理：（1）銀收企未收，超過1個月以上必須要求銀行補制單據入賬；（2）銀付企未付，超過1個月以上必須要求銀行補制單據入賬；（3）企收銀未收，超過1個月以上須查明原因并提交書面報告至區域財務負責人審批；超過

18、3個月以上由資金分部負責人審批；（4）企付銀未付，超過3個月以上須查明原因并要求銀行開具銀行未付證明后做沖賬處理。4.本科目期末借方余額，反映企業實際存在銀行或其他金融機構的款項。三、1012其他貨幣資金1.本科目核算公司的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款、外埠存款、專戶管理賬戶等其他貨幣資金。2.外埠存款，是指企業到外地進行臨時或零星采購時，匯往采購地銀行開立采購專戶的款項。企業將款項委托當地銀行匯往采購地開立專戶時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。收到采購員交來供應單位發票賬單等報銷憑證時，借記“材料采購”或“原材料”等科目，貸記本科目。將多

19、余的外埠存款轉回當地銀行時，根據銀行的收賬通知，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。3.銀行匯票存款，是指企業為取得銀行匯票按規定存入銀行的款項。企業在填送“銀行匯票申請書”并將款項交存銀行，取得銀行匯票后，根據銀行蓋章退回的申請書存根聯，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。企業使用銀行匯票后，根據發票賬單等有關憑證，借記“材料采購”或“原材料”等科目，貸記本科目；如有多余款或因匯票超過付款期等原因而退回款項，根據開戶行轉來的銀行匯票第四聯（多余款收賬通知），借記“銀行存款”科目，貸記本科目。4.銀行本票存款，是指企業為取得銀行本票按規定存入銀行的款項。企業向銀行提交“銀行本票申請書”并將款項交存

20、銀行，取得銀行本票后，根據銀行蓋章退回的申請書存根聯，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。企業使用銀行本票后，根據發票賬單等有關憑證，借記“材料采購”或“原材料”等科目，貸記本科目。因本票超過付款期等原因而要求退款時，應當填制進賬單一式兩聯，連同本票一并送交銀行，根據銀行蓋章退回的進賬單第一聯，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。5.信用卡存款，是指企業為取得信用卡按照規定存入銀行的款項。企業應按規定填制申請表，連同支票和有關資料一并送交發卡銀行，根據銀行蓋章退回的進賬單第一聯，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。企業用信用卡購物或支付有關費用，借記有關科目，貸記本科目。企業信用卡在使用過程中，需要

21、向其賬戶續存資金的，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。6.信用證保證金存款，是指企業為取得信用證按規定存入銀行的保證金。企業向銀行申請開立信用證，應按規定向銀行提交開證申請書、信用證申請人承諾書和購銷合同。企業向銀行交納保證金，根據銀行退回的進賬單第一聯，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。根據開證行交來的信用證來單通知書及有關單據列明的金額，借記“材料采購”或“原材料”等科目，貸記本科目和“銀行存款”科目。7.存出投資款，是指企業已存入證券公司但尚未進行短期投資的現金。企業向證券公司劃出資金時，應按實際劃出的金額，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；購買股票、債券等時，按實際發生的金額，借記“交

22、易性金融資產”等科目，貸記本科目。8.企業應加強其他貨幣資金的管理，及時辦理結算，對于逾期尚未辦理結算的銀行匯票、銀行本票等，應按規定及時轉回，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。企業應嚴格按照本辦法規定核算其他貨幣資金的各項收支業務。9.本科目期末借方余額，反映企業實際持有的其他貨幣資金四、1101交易性金融資產1.交易性金融資產是指企業為了近期內出售而持有的金融資產，如以賺取差價為目的從二級市場購買的股票、債券、基金等，企業持有購買的銀行理財產品，也在本科目核算。企業購買持有的銀行理財產品，通過本科目核算；七天存款、協定存款等符合存款性質的通過“銀行存款”科目核算，不在本科目核算。2.滿足以

23、下條件之一的金融資產應當劃分為交易性金融資產：（1） 取得金融資產的目的主要是為了近期內出售或回購或贖回。（2） 屬于進行集中管理的可辨認金融工具組合的一部分，具有客觀證據表明企業近期采用短期獲利方式對該組合進行管理。（3）屬于金融衍生工具。但被企業指定為有效套期工具的衍生工具、屬于財務擔保合同的衍生工具、與在活躍市場中沒有報價且其公允價值不能可靠計量的權益工具投資掛鉤并須通過交付該權益工具結算的衍生工具除外。3.企業取得交易性金融資產時，按其公允價值借記本科目，按發生的交易費用，借記“投資收益”科目，按實際支付的金額，貸記“銀行存款”等科目。4.持有至到期出售時，應按實際收到的金額，借記“銀

24、行存款”等科目，按該金融資產的成本，貸記本科目，按其差額（收益），貸記或借記“投資收益”科目。5.本科目期末借方余額，反映企業持有的交易性金融資產的公允價值。五、1122應收賬款1.本科目核算銷售產品、提供勞務等，應向購貨單位或接受勞務單位收取的款項。2.各公司之間的資金調撥的往來款，通過“其他應收款”內部往來科目核算，不通過本科目進行核算。3.為保障企業應收款的安全性，防范資金風險，加快企業資金周轉，提高資金使用效率，應收款管理應實行統一領導、分工協作，責任到人。各公司財務部門應牽頭聯合經營部門定期對企業的應收賬款加強管理：（1）財務部負責應收款臺帳管理，定期對應收款進行賬齡分析及匯總工作，

25、針對問題及時提出管理建議，督促業務部門加強催收。（2）業務部門負責應收賬款的回收，跟蹤業務處理過程。特別是對公司墊資的代收代付款項，業務部門應竭力加強管理。4.應收賬款的壞賬損失采取直接轉銷法，不計提，實際發生時，經管理層合理審批處理。5.本科目期末借方余額，反映企業尚未收回的應收賬款；期末如為貸方余額，需查明原因，并調整至“預收賬款”核算。六、1123預付賬款1.本科目核算企業按照合同規定預付的款項。包括預付土地款、預付工程款、預付材料設備款、預付辦證費用和其他等。2.預付工程款核算按總包合同或非總包合同約定的工程預付款。預付給施工單位工程款項時，必須取得施工方開具的工程發票。（1）按總包合

26、同規定支付施工單位預付工程款1000萬并取得發票：借：預付工程款 1000萬 貸：銀行存款 1000萬（2）本期需支付進度款3000萬，從預付工程款中抵扣500萬（只需開具發票2500萬）： 借：應付賬款 3000萬 貸：銀行存款 2500萬 預付工程款 500萬借：生產成本 3000萬貸：應付工程款-發票已到 3000萬3.預付材料設備款核算企業因購貨而預付的款項，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。收到所購物資，按應計入購入物資成本的金額，借記“材料采購”或“原材料”、“庫存商品”等科目，按應支付的金額，貸記本科目。補付的款項，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；退回多付的款項做相反的會計

27、分錄。涉及增值稅進項稅額的，還應進行相應的處理。4.本科目應按照預付款項的類別設置明細科目，并分別按分包單位和供應單位進行輔助核算。5.預付賬款須建立臺賬管理制度。除政府事業單位預付款外，其他款項預付時，必須事先取得發票。財務部門應督促經辦人跟進預付賬款的清理情況、發票開具以及清收負責人和經辦人等信息，建立健全預付賬款清理責任制度。6.本科目期末借方余額，反映企業實際預付的款項；期末如為貸方余額，需查明原因，并調整至“應付賬款”核算。七、1124預付稅費1.本科目核算企業按照稅法規定計算預付的各種稅費，包括預付的企業所得稅、土地增值稅、營業稅及各項附加稅費，預收賬款確認收入時，將對應的土地增值

28、稅、營業稅及各項稅費結轉到主營業務稅金及附加科目。2.預付稅費-土地增值稅下設兩個三級科目：預交、待退。均下掛核算項目房地產項目業態檔案，按核定預征率計提。計提時：借：“預付稅費-土地增值稅-自建物業（預交）”貸：“應交稅費-土地增值稅”，繳付時：借：應交稅費-土地增值稅貸：銀行存款確認收入時：借：主營業務稅金及附加貸：預付稅費-土地增值稅-自建物業（預交）” 3.預付稅費-企業所得稅。從預收賬款結轉收入時，將預繳的企業所得稅轉入應交稅費-企業所得稅科目，抵減當期應繳企業所得稅。貸：應交稅費企業所得稅（紅字） 貸：預付稅費-企業所得稅八、1221其他應收款1.本科目核算企業除應收票據、應收賬款

29、、預付賬款、應收股利、應收利息、長期應收款等以外其他各種應收及暫付款項。根據核算需要，設置明細科目：往來款、保證金及押金、員工借支、備用金借支、內部員工代付款、外部單位代付款等。2.往來款，核算集團內部單位往來款，以協同憑證處理，以達到雙方同時掛賬，無論款項是應收對方還是應付對方，統一計入“其他應收款-往來款”核算，以便集團合并報表互相抵銷。3.借支劃分“員工借支”和“備用金借款”核算。（1）員工借支核算員工因特定業務辦理需要以個人的名義向公司申請預支資金以辦理相關業務，收款人為員工個人的借支行為，如差旅費、零星采購借支等。（2）備用金借款核算公司撥付給員工備作需要周轉的經常性開支，該款項在額

30、度的金額和期限內，業務發生時，借支人憑發票等有關憑證報銷，補充原定額等；借款期限到期或調換經辦人時才全部交回備用金，如屋村物業管理服務部、屋村客服前臺收款找零長期周轉的備用金。（3）對于借支，財務應設立個人借支備案登記薄登記個人借支信息，登記薄信息須包括：借支單編號、借款人、所在部門、借支事項、借支金額、預計還款日期。找零備用金期限最長為一年，實行定額備用金管理，于每個會計年度末進行一次清理，每次期限終了，需再次嚴格審核備用金借款的額度與必要性。4.內部員工代付款核算公司預支付需向員工收回的款項，科目下設明細科目：個人所得稅、社保費、住房公積金、員工宿舍水電費、代扣員工宿舍費、員工IC卡款項等

31、明細科目。5.保證金及押金，核算公司為履約合同向對方支付的或政府行政事業單位收取的保證金或押金。為區分政府事業單位收取的保證金及押金，專設“政府保證金及押金”進行核算。6.外部單位代付款，核算公司為外部施工單位代付的水電費、甲指材料費、農民工保證金、安全文明措施費以及工程借款等。這部分屬代付款項，需從施工單位工程款中抵扣回，或施工單位返還。7.工程借款科目，核算除工程預付款和工程進度款外暫借給施工單位的工程款項。按總包合同約定支付的工程預付款通過“預付工程款”核算。九、1303委托貸款1.委托貸款是指由委托人提供資金，委托業務銀行根據委托人確定的貸款對象、用途、金額、期限、利率等代為發放、監督

32、使用并協助收回的貸款業務。2.委托貸款本金科目用于核算委托方委托貸款本金，按【銀行類別】【客商輔助核算】分別核算受托銀行和借款人信息；3.委托方收到的利息收入通過【投資收益委托貸款委托貸款利息收入】核算；4.委托方支付的銀行手續費通過【投資收益委托貸款委托貸款手續費】核算，若期限超1年的委托貸款手續費可根據實際需要作分攤處理；5.委托方利息收入產生的稅費通過【投資收益委托貸款委托貸款稅費（明細）】進行核算；6.增加【短期借款委托貸款】和【長期借款委托貸款】科目，用于核算借款方委托貸款的借款本金，其中一年內到期的委托貸款使用短期借款科目，一年以上的使用長期借款科目，并增加【銀行類別】【客商輔助核

33、算】分別核算受托銀行和借款人信息.7.借款方的利息支出通過【財務費用利息支出】核算。十、1401材料采購1.材料采購屬于過渡科目，用于核算采購發票結算后材料沖暫估后重新計價入庫與確定最終應付債務的中間過渡，月末此科目沒有余額：（1）采購入庫單（非暫估標識）生成分錄 借：原材料 貸：材料采購（2）采購應付單生成分錄借：材料采購貸：應付賬款-應付材料設備款-發票已到十一、1403原材料1.本科目核算公司在提供勞務和經營管理過程中消耗的材料或物料等，包括原材料及主要材料、輔助材料、外購半成品（外購件）、修理用備件（備品備件）、包裝材料、燃料等。2.集團公司的采購、倉庫通過用友供應鏈管理，系統已設好賬

34、務處理規則和憑證模板，實現自動生成憑證，保證倉庫賬和會計賬的數據一致。3.物料領出，以部門受益、服務范圍、物料性質等判斷應計入成本還是費用，是計入哪個明細，在損益類科目核算具體說明。十二、1405庫存商品1.本科目核算已開發完成并驗收合格的開發產品的實際成本。各級明細科目的設置詳見“房地產成本核算科目明細表”。2.各公司在進行“庫存商品-開發產品”核算的同時，應收集、整理具體到每戶的可售面積構成、銷售及其回款情況的詳細資料。3.本科目采用數量金額式核算，按房地產項目、業態檔案輔助核算。4.庫存商品的主要賬務處理：（1）完工產品結轉原則：產品竣工后由生產成本科目結轉至“庫存商品”科目核算，按實際

35、成本，借記本科目，貸記“生產成本”。同一個苑區分期竣工交付使用，則應將該苑區按竣工交付使用時間拆分為多個成本核算單位分別歸集成本和結轉“庫存商品”科目（2）銷售產成品結轉成本時，借記“主營業務成本”、“其他業務成本”等科目，貸記本科目。5.本科目期末借方余額，反映企業庫存商品的實際成本。十三、1481待攤費用1.本科目核算企業已經支出，但應由本期和以后各期分別負擔的分攤期限在1年以內(包括1年)的各項費用，如預付保險費，以及一次購買印花稅票和一次交納印花稅稅額較大需分攤的數額、一次支付數額較大的財產保險費、排污費、技術轉讓費及施工機械安裝、拆卸、輔助設施和進出場費等。2.企業預付給保險公司的財

36、產保險費、預付經營租賃固定資產租金、預付報刊訂閱費等，應于預付時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；財產保險費應在保險的有效期限內、經營租賃固定資產租金應在租賃期間內、報刊訂閱費應在所涉及的期間內平均攤銷，借記“管理費用”、“制造費用”等科目，貸記本科目。3.企業發生其他各項待攤費用時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。按受益期限分期平均攤銷時，借記“管理費用”、“制造費用”、“銷售費用”、等科目，貸記本科目。4.待攤費用應按費用項目的受益期限分期攤銷。如果待攤費用所應攤銷的費用項目，不能再為企業帶來利益，應將尚未攤銷的待攤費用的攤余價值，全部轉入當期成本、費用。5.本科目應按費用種類設置

37、明細賬，進行明細核算。6.本科目期末借方余額，反映企業各種已支出但尚未攤銷的費用，期末在資產負債表“預付款項”項目填列。十四、1601固定資產1.根據企業會計準則，結合集團所屬公司實際情況和相關要求，固定資產是指同時符合下列特征的有形資產：（1）為生產商品、提供勞務、出租或經營管理而持有的（持有目的）；（2）使用期限超過一個會計年度，單位價值在2000元以上的資產，包括：廠房及建筑物、機械設備、運輸、電子設備、辦公設備、易耗設備以及其它與生產經營有關的設備、器具、工具等；使用期限是指使用固定資產的預計期間，或者該固定資產所能生產產品或提供勞務的數量。2.固定資產特殊界定規則.為有效利用資源，加

38、強管理，下列品種的資產不論價值大小一律作為固定資產管理：（1）主要包括：電腦、電視機、復印機、傳真機、保險柜、空調、刻錄機、冰箱、洗衣機、手機、汽車、摩托車、掃描儀、攝像機、數碼相機、手提電腦、打印機、速印機、碎紙機、投影儀、音響、繪圖儀、電瓶車等；（2）成批或分散購入的辦公家具（如大、中班臺椅、柜、會議桌、沙發等）以及日常辦公用品（文具），應該按照批量入庫的各不同資產，單件符合固定資產入帳標準的就必須按固定資產管理。（舉例：某單位批量購買一批辦公家具，含大班臺、辦公椅等，其中大班臺的單位價值較高，使用期限也較長，就需要作為固定資產管理，其他辦公桌椅價值較低的可做低值易耗品管理）3.企業外購、

39、自建的固定資產成本包括購買價、相關稅費、使固定資產達到預定可使用狀態前所發生的可歸屬于該項資產的運輸費、裝卸費、安裝費和專業人員服務費等。若需安裝的固定資產，還需包含安裝調試成本。自行建造的固定資產，由建造該項資產達到預定可使用狀態前所發生的必要支出構成，包括人工、材料、稅費、應予以資本化的借款費用以及應分攤的間接費用等。4.固定資產折舊：折舊方法為平均年限法；預計凈殘值率統一使用5%.預計使用壽命：房屋建筑物20年，機器設備10年，電子機器及家具5年，運輸工具5年，辦公及其他設備5年。5.固定資產的后續支出是指固定資產在使用過程中發生的更新改造支出、修理費用等。若符合固定資產確認條件的應當計入固定資產成本。如有被替換的部份，應扣除其賬面價值；對于固定資產的日常維護修理費用，因其支出只是為確保固定資產的正常工作狀況，一般不產生未來的經濟利益，不符合固定資產的確認條件，應在發生時計入當期損益。6.固定資產的處置，企業出售、轉讓、報廢固定資產或發生固定資產毀壞（失竊），應將處置收入（包括保險或個人賠償）扣除帳面價值和相關稅費后的金額計入當期損益。7.房屋建筑物（1）房屋建筑物是指有屋面和圍護結構（有墻或兩邊有柱），能夠遮風避雨，可供人們在其中生產、工作、學習、娛樂、居住或儲藏物資的場所。（2