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2019標(biāo)桿房企收并購(gòu)稅務(wù)培訓(xùn)課件.pdf

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2019標(biāo)桿房企收并購(gòu)稅務(wù)培訓(xùn)課件.pdf

1、收并購(gòu)中的稅務(wù)考量 2019.02股權(quán)轉(zhuǎn)讓面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)2資產(chǎn)收購(gòu)面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)3目錄CONTENTS投資測(cè)算應(yīng)注意事項(xiàng)41交易結(jié)構(gòu)對(duì)稅負(fù)的影響最大一一. .關(guān)于交易結(jié)構(gòu)關(guān)于交易結(jié)構(gòu)交易法律主體標(biāo)的物交易方式交易額結(jié)算方式（一）交（一）交易結(jié)構(gòu)決定企業(yè)稅負(fù)易結(jié)構(gòu)決定企業(yè)稅負(fù)何為交易結(jié)構(gòu)？何為交易結(jié)構(gòu)？一一. .關(guān)于交易結(jié)構(gòu)關(guān)于交易結(jié)構(gòu)1.注冊(cè)類(lèi)型個(gè)人？有限責(zé)任？合伙？2.主體的選擇一般納稅人？未來(lái)情況？新公司？投資方？3.注冊(cè)地（納稅地點(diǎn)）西藏？新疆？開(kāi)發(fā)園區(qū)？（一）（一）交交易結(jié)構(gòu)決定企業(yè)稅負(fù)易結(jié)構(gòu)決定企業(yè)稅負(fù)交易交易的法律主體的法律主體一一. .關(guān)于交易結(jié)構(gòu)關(guān)于交易結(jié)構(gòu)1.股權(quán)（買(mǎi)誰(shuí)的股權(quán)

2、？）2.資產(chǎn)（先投資再轉(zhuǎn)股權(quán)？）3.資產(chǎn)+股權(quán)（一）（一）交交易結(jié)構(gòu)決定企業(yè)稅負(fù)易結(jié)構(gòu)決定企業(yè)稅負(fù)標(biāo)的物標(biāo)的物一一. .關(guān)于交易結(jié)構(gòu)關(guān)于交易結(jié)構(gòu)資產(chǎn)與股權(quán)的關(guān)系（一）價(jià)格的關(guān)系資產(chǎn)-負(fù)債=凈資產(chǎn)=股權(quán)價(jià)格資產(chǎn)=股權(quán)價(jià)格+負(fù)債買(mǎi)股權(quán)支付的代價(jià)=凈資產(chǎn)+負(fù)債買(mǎi)資產(chǎn)和買(mǎi)股權(quán)的差異就是資產(chǎn)溢價(jià)分別體現(xiàn)在資產(chǎn)層面還是股權(quán)層面買(mǎi)資產(chǎn)與買(mǎi)股權(quán)的差異就是稅款，包括增值稅、所得稅、土地增值稅等（二）資產(chǎn)和股權(quán)可以轉(zhuǎn)化一一. .關(guān)于交易結(jié)構(gòu)關(guān)于交易結(jié)構(gòu)1.償債式收購(gòu)2.換股式收購(gòu)3.增資4.明股實(shí)債5.代持股6.不對(duì)稱(chēng)分紅7.資產(chǎn)置換8.先投資新設(shè)再轉(zhuǎn)讓9.（一）（一）交交易結(jié)構(gòu)決定企業(yè)稅負(fù)易結(jié)構(gòu)決定企業(yè)稅負(fù)交交

3、易方式（交易額、結(jié)算方式）易方式（交易額、結(jié)算方式）一一. .關(guān)于交易結(jié)構(gòu)關(guān)于交易結(jié)構(gòu)例例1 1：中中秋博餅費(fèi)用如何列支？秋博餅費(fèi)用如何列支？（一）（一）交交易結(jié)構(gòu)決定企業(yè)稅負(fù)易結(jié)構(gòu)決定企業(yè)稅負(fù)一一. .關(guān)于交易結(jié)構(gòu)關(guān)于交易結(jié)構(gòu)例例2 2：商商業(yè)免租期如何節(jié)稅？業(yè)免租期如何節(jié)稅？（一）（一）交交易結(jié)構(gòu)決定企業(yè)稅負(fù)易結(jié)構(gòu)決定企業(yè)稅負(fù)租期三年，第一年免租，第二、三年各450萬(wàn)成都成都北京北京注冊(cè)資本2000萬(wàn)李李小小姐姐M公司A集團(tuán)公司A集團(tuán)公司決定將M公司的60%股份轉(zhuǎn)讓給李小姐，股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格1.2億元，需要繳納企業(yè)所得稅（1.21.2億元億元- -0.120.12億元）億元）* *25%=270025%=2700萬(wàn)萬(wàn)元元公允價(jià)值2億元控股股東控股股東成都成都北京北京西藏西藏注冊(cè)資本2000萬(wàn)李李小小姐姐M公司A集團(tuán)公司B公司增資3000萬(wàn)元，占M公司60%股份B公司與李小姐協(xié)議轉(zhuǎn)讓其取得的

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