2019年房地產行業企業所得稅匯算清繳手冊(22頁).pdf
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2019年房地產行業企業所得稅匯算清繳手冊(22頁).pdf
1、2019 年房地產行業企業所得稅匯算清繳手冊 目錄目錄 一、房地產企業一、房地產企業 1.1 1.1 基本規定基本規定 1.2 1.2 收入的稅務處理收入的稅務處理 1.2.11.2.1 收入的確認收入的確認 1.2.2 1.2.2 視同銷售視同銷售 1.2.3 1.2.3 未完工開發產品計稅毛利率未完工開發產品計稅毛利率 1.2.4 1.2.4 實際毛利額實際毛利額 1.2.5 1.2.5 租金收入租金收入 1.3 1.3 成本、費用扣除的稅務處理成本、費用扣除的稅務處理 1.3.11.3.1 一般規定一般規定 1.3.21.3.2 配套設施的扣除配套設施的扣除 1.3.31.3.3 傭金傭
2、金( (手續費手續費) )的扣除的扣除 1.3.41.3.4 利息的扣除利息的扣除 1.3.51.3.5 資產損失的扣除資產損失的扣除 1.3.61.3.6 自用開發產品折舊的扣除自用開發產品折舊的扣除 1.4 1.4 計稅成本的核算計稅成本的核算 1.4.1 1.4.1 成本對象的歸集原則成本對象的歸集原則 1.4.2 1.4.2 計稅成本的具體內容計稅成本的具體內容 1.4.3 1.4.3 計稅成本的核算程序計稅成本的核算程序 1.4.4 1.4.4 共同共同( (間接間接) )成本的分攤成本的分攤 1.4.5 1.4.5 非貨幣性交易取得土地成本的確定非貨幣性交易取得土地成本的確定 1.
3、4.6 1.4.6 預提費用預提費用 1.4.7 1.4.7 停車場所的扣除停車場所的扣除 1.5 1.5 特定事項的稅務處理特定事項的稅務處理 1.61.6 房地產企業的預繳及退稅問題房地產企業的預繳及退稅問題 1.7 20181.7 2018 年新政年新政 一、房地產企業 1.1 基本規定 一、企業房地產開發經營業務包括土地的開發，建造、銷售住宅、商業用房以及其他建筑物、附著物、配套設施等開發產品。除土地開發之外，其他開發產品符合下列條件之一的，應視為已經完工： (一) 開發產品竣工證明材料已報房地產管理部門備案。 (二) 開發產品已開始投入使用。 (三) 開發產品已取得了初始產權證明。 （摘自國稅發200931 號房地產開發經營業務企業所得稅處理辦法） 二、 根據 國家稅務總局關于房地產開發經營業務征收企業所得稅問題的通知（國稅發200631 號）規定精神和國家稅務總局關于印發房地產
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