1、建筑施工企業(yè)會(huì)計(jì)科目的設(shè)置及使用說明第201號(hào)科目短期借款一、本科目核算企業(yè)借入的期限在一年以下的各種借款。企業(yè)借入的期限在一年以上的各種借款，在長期借款科目核算，不在本科目核算。二、企業(yè)借入各種短期借款，借記銀行存款科目，貸記本科目；歸還借款時(shí)，借記本科目，貸記銀行存款科目。發(fā)生的短期借款利息，借記財(cái)務(wù)費(fèi)用科目，貸記預(yù)提費(fèi)用、銀行存款等科目。三、本科目應(yīng)按債權(quán)人設(shè)置明細(xì)帳，并按借款種類進(jìn)行明細(xì)核算。第202號(hào)科目應(yīng)付票據(jù)一、本科目核算企業(yè)對(duì)外發(fā)生債務(wù)時(shí)所開出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。二、企業(yè)開出、承兌或以承兌匯票抵付貨款時(shí)，借記物資采購、應(yīng)付帳款等科目，貸記本科目。支

2、付銀行承兌匯票的手續(xù)費(fèi)時(shí)，借記財(cái)務(wù)費(fèi)用科目，貸記銀行存款科目。收到銀行支付本息通知時(shí)，借記本科目和財(cái)務(wù)費(fèi)用科目，貸記銀行存款科目。三、企業(yè)應(yīng)設(shè)置應(yīng)付票據(jù)備查簿，詳細(xì)登記每一應(yīng)付票據(jù)的種類、號(hào)數(shù)、簽發(fā)日期、到期日、票面金額、合同交易號(hào)、收款人姓名或單位名稱，以及付款日期和金額等詳細(xì)資料。應(yīng)付票據(jù)到期付清時(shí)，應(yīng)在備查簿內(nèi)逐筆注銷。第203號(hào)科目應(yīng)付帳款一、本科目核算企業(yè)因購買材料、物資和接受勞務(wù)供應(yīng)等而應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)，以及因分包工程應(yīng)付給分包單位的工程價(jià)款。企業(yè)按照規(guī)定預(yù)付供應(yīng)單位的購貨定金或部分貨款和預(yù)付給分包單位的工程款、備料款，應(yīng)先通過預(yù)付帳款科目核算。二、企業(yè)購入材料物資發(fā)生的應(yīng)付帳

3、款，應(yīng)按全部金額，借記物資采購科目，貸記本科目。如果上述材料物資已經(jīng)預(yù)付購貨定金或部分貨款的，則應(yīng)將預(yù)付的定金或貨款自預(yù)付帳款科目轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目，貸記預(yù)付帳款科目。支付貨款時(shí)，應(yīng)扣除已付的購貨定金或部分貨款，以免重復(fù)支付。補(bǔ)付的貨款，借記本科目，貸記銀行存款科目。企業(yè)采購材料物資已驗(yàn)收入庫，但發(fā)票帳單未到，貨款尚未支付的，一般應(yīng)在月份終了，根據(jù)收料憑證按材料計(jì)劃成本暫估入帳，借記庫存材料科目，貸記本科目；下月初用紅字作同樣分錄，予以沖回。收到發(fā)票帳單時(shí)，借記物資采購科目，貸記本科目或銀行存款科目。企業(yè)接受供應(yīng)單位提供勞務(wù)而發(fā)生的應(yīng)付款項(xiàng)，應(yīng)根據(jù)供應(yīng)單位的發(fā)票帳單，借記有關(guān)成本費(fèi)用科目，

4、貸記本科目；支付款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記銀行存款等科目。三、企業(yè)與分包單位結(jié)算工程價(jià)款時(shí)，根據(jù)經(jīng)審核的分包單位提出的工程價(jià)款結(jié)算帳單結(jié)算應(yīng)付的已完工程價(jià)款，借記工程施工科目(按規(guī)定作為自行完成工作量的工程)，貸記本科目。按合同規(guī)定以預(yù)付的工程款和備料款抵減應(yīng)付工程款時(shí)，借記本科目，貸記預(yù)付帳款科目。支付給分包單位的工程價(jià)款，借記本科目，貸記銀行存款科目。四、企業(yè)開出、承兌商業(yè)匯票抵作應(yīng)付帳款時(shí)，借記本科目，貸記應(yīng)付票據(jù)科目。五、本科目應(yīng)分別設(shè)置應(yīng)付工程款和應(yīng)付購貨款兩個(gè)明細(xì)科目，并分別按分包單位和供應(yīng)單位設(shè)置明細(xì)帳。第204號(hào)科目預(yù)收帳款一、本科目核算企業(yè)按照工程合同規(guī)定預(yù)收發(fā)包單位的款項(xiàng)，包

5、括預(yù)收的工程款和備料款，以及按照購銷合同規(guī)定預(yù)收購貨單位的購貨款。二、企業(yè)按規(guī)定預(yù)收的工程款和備料款，借記銀行存款科目，貸記本科目；收到發(fā)包單位撥入抵作備料款的材料，借記庫存材料科目，貸記本科目，材料結(jié)算價(jià)格與計(jì)劃成本的差異，借記或貸記材料成本差異科目。企業(yè)與發(fā)包單位結(jié)算已完工程價(jià)款時(shí)，從應(yīng)收工程款中扣還預(yù)收的工程款和備料款，借記本科目，貸記應(yīng)收帳款科目。三、企業(yè)按合同規(guī)定預(yù)收的銷貨款，借記銀行存款科目，貸記本科目；結(jié)算銷貨款時(shí)，應(yīng)將預(yù)收的貨款結(jié)轉(zhuǎn)記入應(yīng)收帳款科目，借記本科目，貸記應(yīng)收帳款科目。四、本科目應(yīng)分別設(shè)置預(yù)收工程款和預(yù)收銷貨款兩個(gè)明細(xì)科目，并分別按發(fā)包單位和購貨單位設(shè)置明細(xì)帳。第20

6、9號(hào)科目其他應(yīng)付款一、本科目核算企業(yè)除應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付帳款、預(yù)收帳款、應(yīng)付工資、應(yīng)交稅金、應(yīng)付利潤、內(nèi)部往來和其他應(yīng)交款以外的其他各種應(yīng)付、暫收單位或個(gè)人的款項(xiàng)，如應(yīng)付租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金、存入保證金、應(yīng)付統(tǒng)籌退休金等。二、企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)其他應(yīng)付、暫收款項(xiàng)，借記銀行存款、管理費(fèi)用等科目，貸記本科目；支付時(shí)，借記本科目，貸記銀行存款等科目。三、本科目應(yīng)按應(yīng)付和暫收款項(xiàng)的類別和單位或個(gè)人設(shè)置明細(xì)帳。第211號(hào)科目應(yīng)付工資一、本科目核算企業(yè)應(yīng)付給職工的工資總額，包括在工資總額內(nèi)的各種工資、獎(jiǎng)金、津貼等。發(fā)給職工個(gè)人但按規(guī)定不包括在工資總額內(nèi)的各種款項(xiàng)，如醫(yī)藥費(fèi)、福利補(bǔ)助、退休費(fèi)和技術(shù)改進(jìn)獎(jiǎng)等，不

7、在本科目核算。二、本月應(yīng)付的職工工資，不論是否全部在本月內(nèi)支付，都應(yīng)在本月內(nèi)記入本科目。三、企業(yè)按照規(guī)定手續(xù)向銀行提取現(xiàn)金，借記現(xiàn)金科目，貸記銀行存款科目。支付工資時(shí)，借記本科目，貸記現(xiàn)金科目。從應(yīng)付工資中扣還的各種款項(xiàng)(如代墊房租等)，借記本科目，貸記其他應(yīng)收款等科目。職工在規(guī)定期限內(nèi)未領(lǐng)取的工資，應(yīng)由發(fā)放工資的單位及時(shí)交回財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門，借記現(xiàn)金科目，貸記其他應(yīng)付款科目。月份終了，企業(yè)應(yīng)將本月應(yīng)付的工資按職工的工作部門和服務(wù)對(duì)象進(jìn)行分配，借記工程施工、工業(yè)生產(chǎn)、機(jī)械作業(yè)、輔助生產(chǎn)、采購保管費(fèi)、管理費(fèi)用、應(yīng)付福利費(fèi)等科目，貸記本科目。四、本科目應(yīng)設(shè)置應(yīng)付工資明細(xì)帳按照職工類別分設(shè)帳頁，按工資的

8、組成內(nèi)容分設(shè)專欄，根據(jù)工資單或工資匯總表進(jìn)行登記。第214號(hào)科目應(yīng)付福利費(fèi)一、本科目核算企業(yè)提取的福利費(fèi)。二、企業(yè)提取的福利費(fèi)，借記有關(guān)成本費(fèi)用科目，貸記本科目。三、支付的職工醫(yī)藥衛(wèi)生費(fèi)用、職工困難補(bǔ)助和其他福利費(fèi)用以及應(yīng)付的醫(yī)務(wù)、福利人員工資等，借記本科目，貸記應(yīng)付工資、銀行存款等科目。四、本科目期末余額反映福利費(fèi)結(jié)余。第221號(hào)科目應(yīng)交稅金一、本科目核算企業(yè)按規(guī)定應(yīng)交納的各種稅金，如營業(yè)稅、產(chǎn)品稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅、所得稅、土地使用稅、特別消費(fèi)稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅等。企業(yè)交納的印花稅以及其他不需預(yù)計(jì)應(yīng)交的稅金，不在本科目核算。二、月份終了，企業(yè)按規(guī)定計(jì)算出當(dāng)月應(yīng)交納

9、的各種稅金，應(yīng)按其不同的列支渠道，借記下列有關(guān)科目，貸記本科目：1.營業(yè)稅、產(chǎn)品稅、增值稅和城市維護(hù)建設(shè)稅，借記工程結(jié)算稅金及附加科目或其他業(yè)務(wù)支出科目(產(chǎn)品銷售、勞務(wù)供應(yīng)等業(yè)務(wù)發(fā)生的營業(yè)稅金)；2.房產(chǎn)稅、車船使用稅和土地使用稅，借記管理費(fèi)用等科目；3.所得稅，借記利潤分配-應(yīng)交所得稅科目；4.固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅，借記專項(xiàng)工程支出科目。三、企業(yè)交納各種稅金時(shí)，借記本科目，貸記銀行存款等科目。企業(yè)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限與稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)算或清算后，補(bǔ)交的稅金，借記本科目，貸記銀行存款等科目；退回多交的稅金，借記銀行存款等科目，貸記本科目。四、本科目應(yīng)按應(yīng)交稅金的種類設(shè)置明細(xì)帳。五、本科目期末貸方

10、余額為應(yīng)交未交的稅金，借方余額為多交的稅金。第223號(hào)科目應(yīng)付利潤一、本科目核算企業(yè)應(yīng)付給投資者的利潤。包括應(yīng)付國家、其他單位以及個(gè)人的投資利潤。企業(yè)與其他單位或個(gè)人的合作項(xiàng)目，如按合同或協(xié)議規(guī)定，應(yīng)付給合作單位或個(gè)人利潤的，也在本科目核算。二、月份或年度終了，企業(yè)根據(jù)利潤分配辦法，計(jì)算確定的應(yīng)付利潤，借記利潤分配科目，貸記本科目。支付的利潤，借記本科目，貸記銀行存款、現(xiàn)金等科目。三、本科目應(yīng)按投資單位、投資人姓名分戶設(shè)置明細(xì)帳。第229號(hào)科目其他應(yīng)交款一、本科目核算企業(yè)除應(yīng)交稅金、應(yīng)付利潤以外的其他應(yīng)上交的款項(xiàng)，如能源交通重點(diǎn)建設(shè)基金、預(yù)算調(diào)節(jié)基金、教育費(fèi)附加等。二、企業(yè)計(jì)算出應(yīng)交納的各種款

11、項(xiàng)，借記有關(guān)科目，貸記本科目；上交時(shí)，借記本科目，貸記銀行存款等科目。三、本科目應(yīng)按其他應(yīng)交款的種類設(shè)置明細(xì)帳。第231號(hào)科目預(yù)提費(fèi)用一、本科目核算企業(yè)預(yù)先提取但尚未實(shí)際支出的各項(xiàng)費(fèi)用，如預(yù)提收尾工程費(fèi)用、預(yù)提固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等。二、企業(yè)按規(guī)定的條件預(yù)提收尾工程費(fèi)用時(shí)，借記工程施工科目，貸記本科目。實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用支出可直接計(jì)入本科目的借方。收尾工程完成后，實(shí)際支出與預(yù)提費(fèi)用之間的差額，應(yīng)全部轉(zhuǎn)入當(dāng)月工程施工科目，不得保留余額。三、企業(yè)預(yù)提固定資產(chǎn)修理費(fèi)用時(shí)，借記工程施工、工業(yè)生產(chǎn)、機(jī)械作業(yè)、管理費(fèi)用等科目，貸記本科目；發(fā)生的固定資產(chǎn)修理支出，通過專項(xiàng)工程支出科目核算，借記專項(xiàng)工程支出科目，貸記

12、銀行存款等科目；修理完成后，將發(fā)生的支出結(jié)轉(zhuǎn)記入本科目，借記本科目，貸記專項(xiàng)工程支出科目，實(shí)際支出總額與預(yù)提費(fèi)用總額的差額，應(yīng)全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期有關(guān)成本費(fèi)用科目，不得保留余額。實(shí)際支出數(shù)大于預(yù)提數(shù)的數(shù)額較大時(shí)，可分?jǐn)傆?jì)入有關(guān)成本費(fèi)用。四、本科目應(yīng)按照費(fèi)用種類設(shè)置明細(xì)帳。第241號(hào)科目長期借款一、本科目核算企業(yè)借入的期限在一年以上的各種借款。二、企業(yè)借入長期借款時(shí)，借記銀行存款、專項(xiàng)工程支出等科目，貸記本科目；歸還時(shí)，借記本科目，貸記銀行存款等科目。企業(yè)用于購建固定資產(chǎn)的長期借款，在資產(chǎn)尚未交付使用或者雖已交付使用但尚未辦理竣工決算之間發(fā)生的利息支出和外幣折合差額，借記專項(xiàng)工程支出科目，貸記本科目；在

13、固定資產(chǎn)購建完成交付使用并且辦理竣工決算后發(fā)生的利息支出和外幣折合差額，以及其他長期借款的利息和外幣折合差額，借記財(cái)務(wù)費(fèi)用科目，貸記本科目。三、本科目應(yīng)按借款單位和借款種類設(shè)置明細(xì)帳。第251號(hào)科目應(yīng)付債券一、本科目核算企業(yè)為籌集長期資金而實(shí)際發(fā)行的債券及應(yīng)付的利息。有發(fā)行短期債券的企業(yè)，應(yīng)另設(shè)應(yīng)付短期債券科目進(jìn)行核算。二、本科目應(yīng)設(shè)置債券面值、債券溢價(jià)、債券折價(jià)和應(yīng)計(jì)利息四個(gè)明細(xì)科目，并按債券種類和期限進(jìn)行明細(xì)核算。三、企業(yè)發(fā)行債券時(shí)，按實(shí)際收到的款項(xiàng)，借記銀行存款、現(xiàn)金等科目，按債券票面金額，貸記本科目(債券面值)，溢價(jià)或折價(jià)發(fā)行的債券，還應(yīng)按實(shí)收金額與票面金額之間的差額，貸記本科目(債券

14、溢價(jià))或借記本科目(債券折價(jià))。支付的債券代理發(fā)行手續(xù)費(fèi)及印刷費(fèi)，借記專項(xiàng)工程支出、財(cái)務(wù)費(fèi)用科目，貸記銀行存款等科目。四、企業(yè)債券應(yīng)按期計(jì)提利息。溢價(jià)或折價(jià)發(fā)行的債券，其實(shí)際收到的金額與債券票面金額的差額，應(yīng)在債券存續(xù)期間分期攤銷。分期計(jì)提利息及攤銷溢價(jià)、折價(jià)時(shí)，應(yīng)區(qū)別情況處理：面值發(fā)行債券應(yīng)計(jì)提的利息，借記專項(xiàng)工程支出、財(cái)務(wù)費(fèi)用科目，貸記本科目(應(yīng)計(jì)利息)；溢價(jià)發(fā)行的債券，按應(yīng)攤銷的溢價(jià)金額，借記本科目(債券溢價(jià))，按應(yīng)計(jì)利息與溢價(jià)攤銷額的差額，借記專項(xiàng)工程支出、財(cái)務(wù)費(fèi)用科目，按應(yīng)計(jì)利息，貸記本科目(應(yīng)計(jì)利息)。折價(jià)發(fā)行的債券，按應(yīng)攤銷的折價(jià)金額和應(yīng)計(jì)利息之和，借記專項(xiàng)工程支出、財(cái)務(wù)費(fèi)用科目

15、，按應(yīng)攤銷的折價(jià)金額，貸記本科目(債券折價(jià))，按應(yīng)計(jì)利息，貸記本科目(應(yīng)計(jì)利息)。五、債券到期，支付債券本息時(shí)，借記本科目(債券面值和應(yīng)計(jì)利息)，貸記銀行存款等科目。六、企業(yè)在準(zhǔn)備發(fā)行債券時(shí)，應(yīng)將待發(fā)行債券的票面金額、債券票面利率、還本期限與方式、發(fā)行總額、發(fā)行日期和編號(hào)、委托代售部門等在備查簿中進(jìn)行登記。第261號(hào)科目長期應(yīng)付款一、本科目核算企業(yè)除長期借款和應(yīng)付債券以外的其他各種長期應(yīng)付款，如應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)等。二、企業(yè)融資租入固定資產(chǎn)，按應(yīng)支付的融資租賃費(fèi)，借記專項(xiàng)工程支出科目，貸記本科目；發(fā)生的安裝調(diào)試等費(fèi)用，借記專項(xiàng)工程支出科目，貸記銀行存款等科目；工程完工交付使用時(shí)，按實(shí)

16、際發(fā)生的支出，借記固定資產(chǎn)科目，貸記專項(xiàng)工程支出科目；支付融資租賃費(fèi)時(shí)，借記本科目，貸記銀行存款科目。三、本科目應(yīng)按長期應(yīng)付款的種類設(shè)置明細(xì)帳。四、本科目期末余額，反映企業(yè)尚未償付的各種長期應(yīng)付款數(shù)額。第301號(hào)科目實(shí)收資本一、本科目核算企業(yè)實(shí)際收到的投資人投入的資本。二、企業(yè)對(duì)于投資人投入的資本，應(yīng)當(dāng)按實(shí)際投資數(shù)額入帳。國家撥給企業(yè)的專項(xiàng)撥款，除另有規(guī)定者外，應(yīng)作為國家投資入帳。三、收到投資人現(xiàn)金投資時(shí)，借記現(xiàn)金、銀行存款等科目，貸記本科目；收到投資人房屋、建筑物、機(jī)械設(shè)備等固定資產(chǎn)投資時(shí)，應(yīng)以確認(rèn)的價(jià)值在驗(yàn)收后入帳，借記固定資產(chǎn)科目，貸記本科目和累計(jì)折舊科目；收到投資人無形資產(chǎn)、材料物資投

17、資時(shí)，以確認(rèn)的價(jià)值，借記無形資產(chǎn)、庫存材料等科目，貸記本科目。四、企業(yè)將資本公積金、盈余公積金轉(zhuǎn)增資本時(shí)，借記資本公積、盈余公積科目，貸記本科目。五、撥給所屬內(nèi)部獨(dú)立核算單位供其使用的生產(chǎn)經(jīng)營資金，應(yīng)通過撥付所屬資金科目核算，不從本科目中直接沖銷；所屬內(nèi)部獨(dú)立核算單位收到上級(jí)撥給的生產(chǎn)經(jīng)營資金，通過上級(jí)撥入資金科目核算，不使用本科目。六、本科目應(yīng)按投資人設(shè)置明細(xì)帳。第305號(hào)科目上級(jí)撥入資金一、本科目核算企業(yè)所屬內(nèi)部獨(dú)立核算單位收到上級(jí)企業(yè)撥給的用于生產(chǎn)經(jīng)營使用的資金。所屬內(nèi)部獨(dú)立核算單位與上級(jí)企業(yè)之間因購銷和其他業(yè)務(wù)而發(fā)生的債權(quán)債務(wù)和收付款項(xiàng)等，應(yīng)在內(nèi)部往來科目核算，不在本科目核算。二、收到

18、上級(jí)企業(yè)撥入的固定資產(chǎn)，應(yīng)按其凈值入帳；撥入的流動(dòng)資產(chǎn)，按其實(shí)際撥入數(shù)入帳。三、本科目借方核算上級(jí)企業(yè)從本單位收回的撥入資金，貸方核算上級(jí)企業(yè)實(shí)際撥入的資金，期末貸方余額反映上級(jí)企業(yè)撥入資金期末數(shù)額。四、本科目的記錄應(yīng)與上級(jí)企業(yè)的撥付所屬資金科目的有關(guān)記錄相互一致。第311號(hào)科目資本公積一、本科目核算企業(yè)取得的資本公積金。包括接受捐贈(zèng)、資本溢價(jià)、法定財(cái)產(chǎn)重估增值等。二、企業(yè)收到現(xiàn)金捐贈(zèng)時(shí)，借記銀行存款科目，貸記本科目；收到實(shí)物捐贈(zèng)時(shí)，按同類資產(chǎn)的市場價(jià)格或有關(guān)憑據(jù)，借記固定資產(chǎn)等科目，貸記本科目和累計(jì)折舊科目。對(duì)于投資人繳付的出資額大于注冊(cè)資本而產(chǎn)生的差額，應(yīng)作為資本溢價(jià)。投資人實(shí)際繳付資本時(shí)

19、，企業(yè)應(yīng)按實(shí)際收到的出資額，借記銀行存款、固定資產(chǎn)等科目，按投資人在新增注冊(cè)資本中應(yīng)占的份額，貸記實(shí)收資本科目，借貸方的差額，貸記本科目。企業(yè)按規(guī)定對(duì)財(cái)產(chǎn)價(jià)值進(jìn)行重估產(chǎn)生的增值，借記庫存材料、固定資產(chǎn)等科目，貸記本科目。三、企業(yè)將資本公積金轉(zhuǎn)增資本時(shí)，借記本科目，貸記實(shí)收資本科目。四、本科目按資本公積金形成的類別進(jìn)行明細(xì)核算。五、本科目期末貸方余額為資本公積金結(jié)存余額。第313號(hào)科目盈余公積一、本科目核算企業(yè)提取的盈余公積金。企業(yè)提取的公益金在本科目內(nèi)設(shè)明細(xì)科目核算。二、企業(yè)提取的盈余公積金，借記利潤分配科目，貸記本科目。企業(yè)用盈余公積金彌補(bǔ)虧損時(shí)，借記本科目，貸記利潤分配科目。將盈余公積金轉(zhuǎn)

20、增資本時(shí)，借記本科目，貸記實(shí)收資本科目。三、本科目期末貸方余額為提取的盈余公積金結(jié)存余額。第321號(hào)科目本年利潤一、本科目核算企業(yè)本年實(shí)現(xiàn)的利潤(或虧損)總額。二、企業(yè)應(yīng)于月末將工程結(jié)算收入、其他業(yè)務(wù)收入、營業(yè)外收入科目的月末余額，轉(zhuǎn)入本科目貸方，即借記工程結(jié)算收入、其他業(yè)務(wù)收入、營業(yè)外收入科目，貸記本科目；將工程結(jié)算稅金及附加、工程結(jié)算成本、其他業(yè)務(wù)支出、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用和營業(yè)外支出等科目的月末余額，轉(zhuǎn)入本科目的借方，即借記本科目，貸記工程結(jié)算稅金及附加、工程結(jié)算成本、其他業(yè)務(wù)支出、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用和營業(yè)外支出科目。將投資收益科目的凈收益，轉(zhuǎn)入本科目，借記投資收益科目，貸記本科目；如為投

21、資損失，作相反會(huì)計(jì)分錄。三、年度終了，企業(yè)應(yīng)將本年實(shí)現(xiàn)的利潤總額，全部轉(zhuǎn)入利潤分配科目，借記本科目，貸記利潤分配-未分配利潤科目，如為虧損，作相反分錄。結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。第322號(hào)科目利潤分配一、本科目核算企業(yè)利潤的分配(或虧損的彌補(bǔ))和歷年分配(或彌補(bǔ))后的結(jié)存余額。二、本科目一般應(yīng)設(shè)置應(yīng)交所得稅、應(yīng)交財(cái)政特種基金、盈余公積補(bǔ)虧、提取盈余公積、應(yīng)付利潤和未分配利潤等明細(xì)科目。三、企業(yè)計(jì)算應(yīng)交納的所得稅，借記本科目(應(yīng)交所得稅)，貸記應(yīng)交稅金科目(應(yīng)交所得稅)。企業(yè)按規(guī)定計(jì)算的應(yīng)交財(cái)政的特種基金，借記本科目(應(yīng)交財(cái)政特種基金)，貸記其他應(yīng)交款科目。企業(yè)用盈余公積金彌補(bǔ)虧損時(shí)，借記盈余公積科

22、目，貸記本科目(盈余公積補(bǔ)虧)。企業(yè)從稅后利潤中提取的盈余公積金，借記本科目(提取盈余公積)，貸記盈余公積科目。企業(yè)應(yīng)分給投資者的利潤，借記本科目(應(yīng)付利潤)，貸記應(yīng)付利潤科目。四、年度終了，企業(yè)將全年實(shí)現(xiàn)的利潤總額，自本年利潤科目轉(zhuǎn)入本科目，借記本年利潤科目，貸記本科目(未分配利潤)；如為虧損，作相反會(huì)計(jì)分錄。同時(shí)將本科目所屬其他明細(xì)科目的余額轉(zhuǎn)入本科目所屬未分配利潤明細(xì)科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，未分配利潤明細(xì)科目。如有余額，借方為未彌補(bǔ)的虧損，貸方為未分配的利潤。年度終了，除了未分配利潤明細(xì)科目外，本科目所屬其他明細(xì)科目應(yīng)無余額。五、企業(yè)上年度年終結(jié)帳后發(fā)現(xiàn)的上年度需要調(diào)整的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，如果涉及以前年度

23、損益的，應(yīng)在本科目未分配利潤明細(xì)科目核算。調(diào)整增加的上年利潤或調(diào)整減少的上年虧損，借記有關(guān)科目，貸記本科目(未分配利潤)，應(yīng)補(bǔ)交的所得稅，借記本科目(未分配利潤)，貸記應(yīng)交稅金科目；調(diào)整減少的上年利潤或調(diào)整增加的上年虧損，借記本科目(未分配利潤)，貸記有關(guān)科目，調(diào)整減少應(yīng)交的所得稅，借記應(yīng)交稅金科目，貸記本科目(未分配利潤)。六、本科目的年末余額為歷年所積存的未分配利潤(或未彌補(bǔ)虧損)。第401號(hào)科目工程施工一、本科目核算企業(yè)進(jìn)行建筑安裝工程施工所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用支出。工程施工費(fèi)用，包括房屋、建筑物、設(shè)備基礎(chǔ)等的建筑工程，管道、輸電線路、通訊導(dǎo)線等的敷設(shè)工程，特殊爐的砌筑工程，金屬結(jié)構(gòu)工程，上下

24、水道工程，道路工程，鐵路工程，礦山掘進(jìn)工程，以及生產(chǎn)、動(dòng)力、起重、運(yùn)輸、傳動(dòng)等各種需要安裝設(shè)備的裝配、裝置工程等的施工費(fèi)用。其中房屋等建筑物工程施工費(fèi)用，除了包括其本身的施工費(fèi)用外，還應(yīng)包括列入房屋工程預(yù)算內(nèi)的暖氣、衛(wèi)生、通風(fēng)、照明、煤氣等設(shè)備的價(jià)值。設(shè)備安裝工程的施工費(fèi)用以及為測定安裝工程質(zhì)量對(duì)單個(gè)設(shè)備進(jìn)行的試車費(fèi)用，一般不包括被安裝設(shè)備本身的價(jià)值。二、企業(yè)在施工過程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，應(yīng)按成本核算對(duì)象和成本項(xiàng)目進(jìn)行歸集。成本核算對(duì)象可根據(jù)本企業(yè)施工組織特點(diǎn)、所承包工程實(shí)際情況和工程價(jià)款結(jié)算辦法而確定。成本項(xiàng)目一般應(yīng)包括：(1)人工費(fèi)；(2)材料費(fèi)；(3)機(jī)械使用費(fèi)；(4)其他直接費(fèi)；(5)間

25、接費(fèi)用(指企業(yè)各施工單位，如工程處、施工隊(duì)、工區(qū)等為組織和管理施工生產(chǎn)活動(dòng)所發(fā)生的支出)。其中，屬于人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)、其他直接費(fèi)等直接成本費(fèi)用，直接計(jì)入有關(guān)工程成本，間接費(fèi)用可先在本科目設(shè)置間接費(fèi)用明細(xì)科目進(jìn)行核算，月份終了，再按一定分配標(biāo)準(zhǔn)，分配計(jì)入有關(guān)的工程成本。三、企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)施工生產(chǎn)費(fèi)用，借記本科目，貸記庫存材料、應(yīng)付工資、輔助生產(chǎn)、銀行存款等科目。企業(yè)應(yīng)根據(jù)工程合同確定的工程價(jià)款結(jié)算辦法，按月或按期結(jié)算已完工程成本。采用按月結(jié)算工程價(jià)款辦法的工程，應(yīng)按月結(jié)算已完工程(即本月結(jié)算工程，下同)實(shí)際成本，借記工程結(jié)算成本科目，貸記本科目；采用竣工后一次結(jié)算或分段結(jié)算工程價(jià)款辦法

26、的工程，應(yīng)按合同確定的工程價(jià)款結(jié)算期結(jié)算已完工程成本，借記工程結(jié)算成本科目，貸記本科目。按月或按期結(jié)算的已完工程成本，可根據(jù)期末未結(jié)算工程成本累計(jì)減未完工程成本進(jìn)行計(jì)算。期末未完工程成本是指期末尚未辦理結(jié)算的工程成本。四、本科目的月末余額，為未完工程的實(shí)際成本。五、本科目應(yīng)按成本核算對(duì)象設(shè)置明細(xì)帳，并按規(guī)定的成本項(xiàng)目分設(shè)專欄，進(jìn)行明細(xì)核算。第411號(hào)科目工業(yè)生產(chǎn)一、本科目核算企業(yè)所屬內(nèi)部獨(dú)立核算的工業(yè)企業(yè)(如預(yù)制構(gòu)件廠、機(jī)械加工廠等)為滿足工程施工需要進(jìn)行產(chǎn)品(包括代制品、代修品)生產(chǎn)所發(fā)生的各種生產(chǎn)費(fèi)用。本科目是附屬工業(yè)企業(yè)的專用科目。不實(shí)行內(nèi)部獨(dú)立核算的車間或部門為工程施工服務(wù)所發(fā)生的自制

27、材料、修理等費(fèi)用，在輔助生產(chǎn)科目內(nèi)核算，不使用本科目。企業(yè)所屬內(nèi)部獨(dú)立核算的機(jī)械站、運(yùn)輸隊(duì)、材料供應(yīng)部門所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，分別在機(jī)械作業(yè)、采購保管費(fèi)等科目核算，也不使用本科目。二、附屬工業(yè)企業(yè)在生產(chǎn)過程中發(fā)生的各種費(fèi)用，應(yīng)按成本核算對(duì)象和成本項(xiàng)目進(jìn)行歸集。成本核算對(duì)象一般可根據(jù)生產(chǎn)特點(diǎn)和成本管理要求確定。成本項(xiàng)目一般應(yīng)分為：(1)人工費(fèi)；(2)材料費(fèi)；(3)機(jī)械使用費(fèi)；(4)其他直接費(fèi)；(5)間接費(fèi)用(為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的費(fèi)用)。企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)直接費(fèi)用(以上1-4項(xiàng))，一般應(yīng)直接記入有關(guān)成本核算對(duì)象；不能直接計(jì)入的，按一定的分配標(biāo)準(zhǔn)分配計(jì)入。發(fā)生的間接費(fèi)用，可先在本科目設(shè)置間接費(fèi)用明細(xì)科目

28、進(jìn)行歸集，月份終了時(shí)，按一定分配標(biāo)準(zhǔn)分配計(jì)入有關(guān)產(chǎn)品成本。三、月份終了，企業(yè)應(yīng)將本月生產(chǎn)完成并驗(yàn)收入庫的產(chǎn)成品，按其實(shí)際成本轉(zhuǎn)入庫存產(chǎn)成品科目；生產(chǎn)完成直接發(fā)交定貨單位的代制品、代修品等工業(yè)性作業(yè)，可將其實(shí)際成本直接轉(zhuǎn)入其他業(yè)務(wù)支出科目。四、本科目應(yīng)按成本核算對(duì)象(如產(chǎn)品的品種、類別、定單、批別等)設(shè)置明細(xì)帳，并按規(guī)定的成本項(xiàng)目分設(shè)專欄，進(jìn)行明細(xì)核算。第421號(hào)科目機(jī)械作業(yè)一、本科目核算企業(yè)及其內(nèi)部獨(dú)立核算的施工單位、機(jī)械站和運(yùn)輸隊(duì)使用自有施工機(jī)械和運(yùn)輸設(shè)備進(jìn)行機(jī)械作業(yè)(包括機(jī)械化施工和運(yùn)輸作業(yè)等)所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。企業(yè)及其內(nèi)部獨(dú)立核算的施工單位，從外單位或本企業(yè)其他內(nèi)部獨(dú)立核算的機(jī)械站租入施

29、工機(jī)械，按照規(guī)定的臺(tái)班費(fèi)定額支付的機(jī)械租賃費(fèi)，直接計(jì)入成本核算對(duì)象的機(jī)械使用費(fèi)成本項(xiàng)目中，不通過本科目核算。二、企業(yè)內(nèi)部獨(dú)立核算的機(jī)械施工、運(yùn)輸單位使用自有施工機(jī)械或運(yùn)輸設(shè)備進(jìn)行機(jī)械作業(yè)所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，應(yīng)按成本核算對(duì)象和成本項(xiàng)目進(jìn)行歸集。成本核算對(duì)象一般應(yīng)以施工機(jī)械或運(yùn)輸設(shè)備的種類確定。成本項(xiàng)目一般分為：人工費(fèi)、燃料及動(dòng)力費(fèi)、折舊及修理費(fèi)、其他直接費(fèi)、間接費(fèi)用(為組織和管理機(jī)械作業(yè)生產(chǎn)所發(fā)生的費(fèi)用)。三、發(fā)生的機(jī)械作業(yè)支出，借記本科目，貸記庫存材料、應(yīng)付工資、累計(jì)折舊等科目。月份終了，分別不同情況進(jìn)行分配和結(jié)轉(zhuǎn)：1.企業(yè)及其內(nèi)部獨(dú)立核算的施工單位、機(jī)械站和運(yùn)輸隊(duì)為本單位承包的工程進(jìn)行機(jī)械化施

30、工和運(yùn)輸作業(yè)的成本，應(yīng)轉(zhuǎn)入承包工程的成本，借記工程施工科目，貸記本科目。2.對(duì)外單位、本企業(yè)其他內(nèi)部獨(dú)立核算單位以及專項(xiàng)工程等提供機(jī)械作業(yè)(包括運(yùn)輸設(shè)備)的成本，借記其他業(yè)務(wù)支出、專項(xiàng)工程支出等科目，貸記本科目。四、本科目在月份終了時(shí)，應(yīng)無余額。五、本科目應(yīng)設(shè)置以下明細(xì)科目：1.承包工程；2.機(jī)械作業(yè)。在明細(xì)科目下，再按施工機(jī)械或運(yùn)輸設(shè)備的種類等成本核算對(duì)象設(shè)置明細(xì)帳，并按規(guī)定的成本項(xiàng)目分設(shè)專欄，進(jìn)行明細(xì)核算。第431號(hào)科目輔助生產(chǎn)一、本科目核算企業(yè)非獨(dú)立核算的輔助生產(chǎn)部門為工程施工、產(chǎn)品生產(chǎn)、機(jī)械作業(yè)、專項(xiàng)工程等生產(chǎn)材料和提供勞務(wù)(如設(shè)備維修、構(gòu)件的現(xiàn)場制作、鐵木件加工、固定資產(chǎn)清理、供應(yīng)水

31、、電、汽、施工機(jī)械的安裝、拆卸的輔助設(shè)備的搭建工程等)所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。企業(yè)下屬的生產(chǎn)車間、單位或部門，如機(jī)修車間、木工車間、混凝土車間、供水站、運(yùn)輸隊(duì)等，如果實(shí)行內(nèi)部獨(dú)立核算，所發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用，應(yīng)在工業(yè)生產(chǎn)、機(jī)械作業(yè)科目核算，不使用本科目。二、輔助生產(chǎn)部門所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，應(yīng)按成本核算對(duì)象和成本項(xiàng)目進(jìn)行歸集。成本核算對(duì)象一般可按生產(chǎn)的材料和提供勞務(wù)的類別確定。成本項(xiàng)目一般可分為：人工費(fèi)、材料費(fèi)、其他直接費(fèi)、間接費(fèi)用(指為組織和管理輔助生產(chǎn)所發(fā)生的費(fèi)用)。三、發(fā)生的輔助生產(chǎn)費(fèi)用支出，借記本科目，貸記應(yīng)付工資、庫存材料等有關(guān)科目。月份終了，按受益對(duì)象分配輔助生產(chǎn)費(fèi)用。其中對(duì)外單位提供的部分，借記

32、其他業(yè)務(wù)支出科目，貸記本科目；對(duì)本單位專項(xiàng)工程提供的部分，借記專項(xiàng)工程支出科目，貸記本科目；對(duì)本單位工程施工、產(chǎn)品生產(chǎn)、機(jī)械作業(yè)、管理部門等提供的部分，借記工程施工、工業(yè)生產(chǎn)、機(jī)械作業(yè)、管理費(fèi)用等科目，貸記本科目。四、本科目期末借方余額為輔助生產(chǎn)部門在產(chǎn)品的實(shí)際成本。五、本科目應(yīng)按車間、單位或部門和成本核算對(duì)象設(shè)置明細(xì)帳，并按規(guī)定的成本項(xiàng)目分設(shè)專欄進(jìn)行明細(xì)核算。第501號(hào)科目工程結(jié)算收入一、本科目核算企業(yè)承包工程實(shí)現(xiàn)的工程價(jià)款結(jié)算收入。企業(yè)向發(fā)包單位收取的各種索賠款，也在本科目核算。企業(yè)按規(guī)定向發(fā)包單位收取的除工程價(jià)款以外的按規(guī)定列作營業(yè)收入的各種款項(xiàng)，如臨時(shí)設(shè)施費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、施工機(jī)構(gòu)調(diào)遷費(fèi)

33、等也在本科目核算。二、企業(yè)的工程價(jià)款收入應(yīng)于其實(shí)現(xiàn)時(shí)及時(shí)入帳：1.實(shí)行合同完成后一次結(jié)算工程價(jià)款辦法的工程合同，應(yīng)于合同完成，施工企業(yè)與發(fā)包單位進(jìn)行工程合同價(jià)款結(jié)算時(shí)，確認(rèn)為收入實(shí)現(xiàn)，實(shí)現(xiàn)的收入額為承發(fā)包雙方結(jié)算的合同價(jià)款總額。2.實(shí)行旬末或月中預(yù)支，月終結(jié)算，竣工后清算辦法的工程合同，應(yīng)分期確認(rèn)合同價(jià)款收入的實(shí)現(xiàn)，即：各月份終了，與發(fā)包單位進(jìn)行已完工程價(jià)款結(jié)算時(shí)，確認(rèn)為承包合同已完工部分的工程收入實(shí)現(xiàn)，本期收入額為月終結(jié)算的已完工程價(jià)款金額。3.實(shí)行按工程形象進(jìn)度劃分不同階段，分段結(jié)算工程價(jià)款辦法的工程合同，應(yīng)按合同規(guī)定的形象進(jìn)度分次確認(rèn)已完階段工程收益的實(shí)現(xiàn)。即：應(yīng)于完成合同規(guī)定的工程形象

34、進(jìn)度或工程階段，與發(fā)包單位進(jìn)行工程價(jià)款結(jié)算時(shí)，確認(rèn)為工程收入的實(shí)現(xiàn)。本期實(shí)現(xiàn)的收入額，為本期已結(jié)算的分段工程價(jià)款金額。實(shí)行其他結(jié)算方式的工程合同，其合同收益應(yīng)按合同規(guī)定的結(jié)算方式和結(jié)算時(shí)間，與發(fā)包單位結(jié)算工程價(jià)款時(shí)確認(rèn)為收入一次或分次實(shí)現(xiàn)。本期實(shí)現(xiàn)的收入額，為本期結(jié)算的已完工程價(jià)款或竣工一次結(jié)算的全部合同價(jià)款。三、企業(yè)實(shí)現(xiàn)的工程價(jià)款收入和應(yīng)向發(fā)包單位收取的列作營業(yè)收入的款項(xiàng)，借記應(yīng)收帳款、銀行存款等科目，貸記本科目。企業(yè)按合同有關(guān)違約責(zé)任條款規(guī)定向發(fā)包單位收取的索賠款項(xiàng)，借記銀行存款等科目，貸記本科目。四、月份終了，本科目余額應(yīng)轉(zhuǎn)入本年利潤科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。第502號(hào)科目工程結(jié)算成

35、本一、本科目核算企業(yè)已辦理工程價(jià)款結(jié)算的已完工程實(shí)際成本。實(shí)行合同完成后一次結(jié)算辦法的合同工程，其本期已結(jié)算工程的工程成本，是指合同執(zhí)行期間發(fā)生的累計(jì)合同工程成本。實(shí)行按月或分段結(jié)算辦法的合同工程，其本期已結(jié)算工程的工程成本，應(yīng)根據(jù)期末未結(jié)算工程成本累計(jì)，減期末未完工程成本進(jìn)行計(jì)算。未完工程成本是指期末尚未辦理價(jià)款結(jié)算的工程成本，可采用估量法或估價(jià)法計(jì)算確定。二、月份終了，企業(yè)應(yīng)根據(jù)本月已辦理工程價(jià)款結(jié)算的已完工程實(shí)際成本，借記本科目，貸記工程施工科目。三、月份終了，應(yīng)將本科目的余額全部轉(zhuǎn)入本年利潤科目，即借記本年利潤科目，貸記本科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。第504號(hào)科目工程結(jié)算稅金及附加一

36、、本科目核算企業(yè)因從事建筑安裝生產(chǎn)活動(dòng)取得工程價(jià)款結(jié)算收入而按規(guī)定應(yīng)交納的營業(yè)稅和城市維護(hù)建設(shè)稅以及隨同營業(yè)稅一并計(jì)算交納的教育費(fèi)附加等。企業(yè)開展其他經(jīng)營業(yè)務(wù)按規(guī)定應(yīng)交納的營業(yè)稅、產(chǎn)品稅、城市維護(hù)建設(shè)稅以及隨同營業(yè)稅一并計(jì)算交納的教育費(fèi)附加等，在其他業(yè)務(wù)支出科目核算，不在本科目核算。二、月份終了，企業(yè)按規(guī)定計(jì)算出應(yīng)由建筑安裝工程價(jià)款結(jié)算收入負(fù)擔(dān)的營業(yè)稅金以及隨同營業(yè)稅金一并交納的教育費(fèi)附加等，借記本科目，貸記應(yīng)交稅金、其他應(yīng)交款科目。三、月份終了，應(yīng)將本科目的余額，全部轉(zhuǎn)入本年利潤科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。第511號(hào)科目其他業(yè)務(wù)收入一、本科目核算企業(yè)除工程價(jià)款結(jié)算收入以外的其他業(yè)務(wù)收入，如

37、產(chǎn)品銷售收入、機(jī)械作業(yè)收入、材料銷售收入、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入、固定資產(chǎn)出租收入等。二、企業(yè)取得的各項(xiàng)其他業(yè)務(wù)收入，借記銀行存款、應(yīng)收帳款等科目，貸記本科目。月份終了，本科目余額應(yīng)全部轉(zhuǎn)入本年利潤科目，借記本科目，貸記本年利潤科目。三、本科目應(yīng)按其他業(yè)務(wù)的種類設(shè)置明細(xì)帳。第512號(hào)科目其他業(yè)務(wù)支出一、本科目核算企業(yè)發(fā)生的與其他業(yè)務(wù)收入相關(guān)聯(lián)的各種支出。如產(chǎn)品銷售成本、已結(jié)算的機(jī)械作業(yè)支出、材料銷售成本、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓成本以及有關(guān)的稅金及附加支出等。二、企業(yè)將本月銷售實(shí)現(xiàn)的產(chǎn)品銷售成本、機(jī)械作業(yè)支出、材料銷售成本、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓成本及其他業(yè)務(wù)支出等，結(jié)轉(zhuǎn)記入本科目，借記本科目，貸記工業(yè)生產(chǎn)、機(jī)械作業(yè)、庫

38、存材料、無形資產(chǎn)、累計(jì)折舊等有關(guān)科目。應(yīng)交納的稅金及附加，借記本科目，貸記應(yīng)交稅金、其他應(yīng)交款等科目。三、月份終了，企業(yè)應(yīng)將本科目余額全部轉(zhuǎn)入本年利潤科目，借記本年利潤科目，貸記本科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。四、本科目應(yīng)按其他業(yè)務(wù)類別設(shè)置明細(xì)帳，并按支出項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。第521號(hào)科目管理費(fèi)用一、本科目核算企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)所發(fā)生的管理費(fèi)用。包括職工工資、福利費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、咨詢費(fèi)、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、無形資產(chǎn)攤銷、遞延資產(chǎn)攤銷、職工教育經(jīng)費(fèi)、技術(shù)開發(fā)

39、費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、壞帳損失等。二、企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)管理費(fèi)用，借記本科目，貸記現(xiàn)金、銀行存款、待攤費(fèi)用、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)、累計(jì)折舊、應(yīng)交稅金、應(yīng)付工資、壞帳準(zhǔn)備等科目。三、企業(yè)發(fā)生的管理費(fèi)用，直接計(jì)入當(dāng)期損益，即于月份終了，將本科目的余額，全部轉(zhuǎn)入本年利潤科目，借記本年利潤科目，貸記本科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。四、本科目應(yīng)按管理費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)帳。第522號(hào)科目財(cái)務(wù)費(fèi)用一、本科目核算企業(yè)籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括利息支出(減利息收入)、匯兌損失(減匯兌收益)以及金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)等。二、企業(yè)發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用，借記本科目，貸記預(yù)提費(fèi)用、銀行存款等科目；發(fā)生的應(yīng)作沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用處理的利息

40、收入、匯兌收益，借記銀行存款等科目，貸記本科目。因購建固定資產(chǎn)而發(fā)生的長期借款利息支出，在所購建的固定資產(chǎn)尚未交付使用或雖已交付使用但尚未辦理竣工決算之前，應(yīng)計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)的購建成本，借記固定資產(chǎn)、專項(xiàng)工程支出等科目，貸記長期借款或銀行存款等科目，固定資產(chǎn)購建工程完成并已辦理竣工決算后，于生產(chǎn)經(jīng)營期間發(fā)生的長期借款的利息支出，應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，借記本科目，貸記長期借款、銀行存款等科目。與購建固定資產(chǎn)直接有關(guān)的借款，因使用前暫存銀行而產(chǎn)生的利息收入，在固定資產(chǎn)購建工程竣工決算前發(fā)生的，應(yīng)與相應(yīng)計(jì)入資產(chǎn)成本的利息支出沖抵，借記銀行存款等科目，貸記固定資產(chǎn)、專項(xiàng)工程支出等科目。在固定資產(chǎn)購建工程竣工決算

41、后發(fā)生的，應(yīng)沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用，借記銀行存款科目，貸記本科目。三、企業(yè)由于匯率變動(dòng)，外匯調(diào)劑以及不同貨幣兌換等原因而發(fā)生的匯兌損益，應(yīng)分別不同情況作如下處理：1.生產(chǎn)經(jīng)營期間發(fā)生的匯兌損益，應(yīng)計(jì)入本科目。如為匯兌損失，借記本科目，貸記有關(guān)科目；如為匯兌收益，借記有關(guān)科目，貸記本科目。2.與購建固定資產(chǎn)直接有關(guān)的匯兌損益，在竣工決算之前發(fā)生的，計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)的購建成本，借記固定資產(chǎn)、專項(xiàng)工程支出等科目，貸記有關(guān)科目；或借記有關(guān)科目，貸記固定資產(chǎn)、專項(xiàng)工程支出科目。竣工決算后發(fā)生的，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，借記本科目，貸記有關(guān)科目；或借記有關(guān)科目，貸記本科目。四、企業(yè)發(fā)生的金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)等，借記本科目，貸記銀行存款

42、等科目。五、月份終了，本科目的月末余額，應(yīng)全部轉(zhuǎn)入本年利潤科目。結(jié)算后，本科目應(yīng)無余額。六、本科目應(yīng)按財(cái)務(wù)費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)帳。第531號(hào)科目投資收益一、本科目核算企業(yè)對(duì)外投資取得的收益或發(fā)生的損失。二、本科目應(yīng)設(shè)置以下明細(xì)科目：1.股票投資收益；2.債券投資收益；3.其他投資收益。三、企業(yè)對(duì)外投資取得的股利以及債券利息，借記銀行存款、長期投資等科目，貸記本科目。企業(yè)認(rèn)購已列作長期投資的債券，應(yīng)于每期結(jié)帳時(shí)，按應(yīng)計(jì)的利息，借記長期投資-應(yīng)計(jì)利息科目，溢價(jià)購入債券的，按當(dāng)期應(yīng)分?jǐn)偟膶?shí)際支付價(jià)款與票面金額的差額，貸記長期投資-債券投資科目，按其差額，貸記本科目。企業(yè)購入折價(jià)發(fā)行的債券，應(yīng)于每期結(jié)帳時(shí)

43、，按應(yīng)計(jì)利息，借記長期投資-應(yīng)計(jì)利息科目，按應(yīng)分?jǐn)偟膶?shí)際支付價(jià)款與票面金額的差額，借記長期投資-債券投資科目，按應(yīng)計(jì)利息與分?jǐn)倲?shù)的合計(jì)數(shù)，貸記本科目。債券到期，收回本息，借記銀行存款等科目，貸記長期投資、短期投資和本科目。企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓股票、債券，按照實(shí)際收到的金額，借記銀行存款科目，按照帳面實(shí)際成本，貸記短期投資科目，按其差額，借記或貸記本科目。企業(yè)從其他單位分得的投資利潤，借記銀行存款、其他應(yīng)收款等科目，貸記本科目。收回投資時(shí)，收回的投資與投出資金數(shù)額如有差額，作增減投資收益處理，借記或貸記本科目。四、月份終了，應(yīng)將本科目余額全部轉(zhuǎn)入本年利潤科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。第541號(hào)科目營業(yè)

44、外收入一、本科目核算企業(yè)取得的與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項(xiàng)收入。如固定資產(chǎn)盤盈、處理固定資產(chǎn)凈收益、因債權(quán)人原因無法支付而應(yīng)轉(zhuǎn)作營業(yè)外收入的應(yīng)付款項(xiàng)等。二、企業(yè)取得營業(yè)外收入時(shí)，借記銀行存款、現(xiàn)金、固定資產(chǎn)清理、應(yīng)付帳款等科目，貸記本科目。三、月份終了，本科目的余額應(yīng)全部轉(zhuǎn)入本年利潤科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。四、本科目應(yīng)按營業(yè)外收入的種類設(shè)置明細(xì)帳。第542號(hào)科目營業(yè)外支出一、本科目核算企業(yè)發(fā)生的與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項(xiàng)支出。如固定資產(chǎn)盤虧、處理固定資產(chǎn)凈損失、非常損失、非正常停工損失等。二、發(fā)生的營業(yè)外支出，借記本科目，貸記待處理財(cái)產(chǎn)損溢、固定資產(chǎn)清理、現(xiàn)金、銀行存款等科目。三、月份終了，本科目的余額，應(yīng)全部轉(zhuǎn)入本年利潤科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。四、本科目應(yīng)按營業(yè)外支出的種類設(shè)置明細(xì)帳。特別聲明：1：資料來源于互聯(lián)網(wǎng)，版權(quán)歸屬原作者2：資料內(nèi)容屬于網(wǎng)絡(luò)意見，與本賬號(hào)立場無關(guān)3：如有侵權(quán)，請(qǐng)告知，立即刪除。