午啪啪夜福利无码亚洲,亚洲欧美suv精品,欧洲尺码日本尺码专线美国,老狼影院成年女人大片

個人中心
個人中心
添加客服微信
客服
添加客服微信
添加客服微信
關注微信公眾號
公眾號
關注微信公眾號
關注微信公眾號
升級會員
升級會員
返回頂部
ImageVerifierCode 換一換

建筑施工企業收入、成本、費用與竣工核算方案(21頁).docx

  • 資源ID:420713       資源大小:24.90KB        全文頁數:21頁
  • 資源格式:  DOCX         下載積分: 15金幣
下載報告請您先登錄!


友情提示
2、PDF文件下載后,可能會被瀏覽器默認打開,此種情況可以點擊瀏覽器菜單,保存網頁到桌面,就可以正常下載了。
3、本站不支持迅雷下載,請使用電腦自帶的IE瀏覽器,或者360瀏覽器、谷歌瀏覽器下載即可。
4、本站資源下載后的文檔和圖紙-無水印,預覽文檔經過壓縮,下載后原文更清晰。
5、試題試卷類文檔,如果標題沒有明確說明有答案則都視為沒有答案,請知曉。

建筑施工企業收入、成本、費用與竣工核算方案(21頁).docx

1、建筑施工企業收入、成本、費用與竣工核算第一節施工企業收入的主要來源1.建造合同總收入2.合同分立、合同合并及追加合同3.建造合同總成本4.完工百分比法的運用5.合同預計損失的核算第二節工程價款核算的會計處理1.工程價款結算的方式2.工程質保金的賬務處理3.工程結算收入的核算4.竣工結算的賬務處理5.其他業務的核算前言:建筑企業收入的特點1.收入從企業的日常活動中發生,而不是從偶發的交易或事項中產生,如:建筑施工企業承包工程、銷售產品或材料、提供機械作業或運輸作業勞務取得的收入等。2.有些交易或事項雖然能為企業帶來經濟利益,但不屬于企業的日常活動,其流入的經濟利益是利得,而不是收入,如出售固定資

2、產3.收入可能表現為企業資產的增加,也可能表現負債的增加4.收入能導致所有者權益的增加按經營業務的主次,收入分為主營業務收入和其他業務收入。建筑施工企業的主營業務收入是建造合同收入,其他業務收入是銷售產品或材料、提供作業或勞務、讓渡資產使用權等一:建造合同總收入1、建造合同準則概念:建造合同是(企業會計準則第15條),指為建造一項或數項在設計、技術、功能、最終用途等方面密切相關的資產而訂立的合同。建造施工企業簽訂的建造合同主要指、房屋、道路、橋梁、隧道、水壩等建筑物2、施工企業建造合同特點:建造合同屬于經濟合同的范疇,但又不同于一般材料采購合同和勞務合同,主要體現在(1)先有買主,后有標的。建

3、造資產的造價在簽訂合同時已經確定(2)建設周期長,一般都在3-5年左右(3)所建造資產的體積大、造價高。簽訂雙方重視程度高。(4)建造合同一般為不可取消的合同3、建造合同總收入的組成部分合同初始收入合同因變更、xx賠款、獎勵款等形成的收入4.建造合同的分類建造合同主要包括固定造價合同和成本加成合同兩類(1)固定造價合同是指按固定的合同價或固定單價確定工程價款的建造合同。如:建筑施工企業為客戶建造一棟廠房,合同總價5000萬。再如:建筑施工企業基建一條高速路,每公里按100萬,此類合同即固定單價造價合同。(2)成本加成合同是指以合同允許或其他方式議定的成本為基礎,加上該成本的一定比例或定額費用確

4、定工程價款的建造合同.如:建造施工企業與業主簽訂建造一棟樓房,以建造樓房的實際成本為基礎,加收7%的費用作為合同總價款。5.建造合同的確認時間6.建造合同收入科目的設置7.當期確認合同收入的金額建造合同收入的確認分為當期完成建造合同收入的確認和在資產負債表日建造合同收入的確認這兩種情況(1)當期完成的建造合同收入和成本能可靠計量并合理的確定完成進度,可根據完工百分比法確定和計量當期合同收入和合同費用當期確認的合同收入=合同總收入完工進度-以前會計期間累計已確認的收入【案例】南方建筑公司與甲公司簽訂了一項施工合同,合同內容為承建一棟辦公大樓,其總造價為3000萬元,合同規定的期限為3年,若第一年

5、完工進度為30%,第二年完工進度為70%,合同預計總成本為2400萬。第三年該辦公大樓全部完工,累計合同成本為2550萬確認的合同毛利為(3000萬-2400萬)30%=180萬確認的合同費用為900-180=720萬賬務處理:借:主營業務成本720工程施工-合同xx180貸:主營業務收入900第二年:確認的合同收入=300070%-900=1200萬元確認的合同毛利=(3000-2400)70%-180=240萬元確認的合同費用=1200-240=960萬元賬務處理:借:主營業務成本960工程施工-合同xx240貸:主營業務收入1200第三年:確認的合同收入=3000-(900+1200)=

6、900萬元確認的合同毛利=(3000-2550)-(180+240)=30萬元確認的合同費用=900-30=870萬元。賬務處理:借:主營業務成本870工程施工-合同xx30貸:主營業務收入900合同收入與合同費用科目的流程如下:1.工程施工-合同成本:歸集工程施工成本借:工程施工-合同成本貸:原材料/應付職工薪酬等2.按適用辦法與客戶進行工程價款結算借:應收賬款貸:工程結算應交稅費-增值稅-銷項3.期末,按完工進度確認合同收入與費用借:主營業務成本工程施工-合同xx(差額)貸:主營業務收入4.工程項目完工后,將工程施工與工程結算科目對沖借:工程結算貸:工程施工-合同成本工程施工-合同xx 二

7、、合同分立、合同合并及追加合同1.合同分立準則第15號-建造合同:一項包括建造數項資產的建造合同,同時滿足下列條件的,每項資產應當分立為單項合同:(一)每項資產均有獨立的建造計劃;(二)與客戶就每項資產單獨進行談判,雙方能夠接受或拒絕與每項資產有關的合同條款;(三)每項資產的收入和成本可以單獨辨認如果不同時具備上述是三個條件,不能將建造合同進行分立,而應將其作為一個合同進行會計處理。例如:某建筑公司與客戶簽訂一項建造合同,按合同規定,建造內容包括一座住宅和一段道路。在簽訂合同時,雙方分別就所建住宅和道路進行談判,并達成一致意見,房屋工程造價1000萬,道路造價300萬。房屋和道路均有獨立的施工

8、圖預算。則此時合同應分為兩個單項合同進行會計處理2.合同合并一組合同無論對應單個客戶還是多個客戶,同時滿足下列條件的,應當合并為單項合同:(一)該組合同按一攬子交易簽訂;(二)該組合同密切相關,每項合同實際上已構成一項綜合利潤率工程的組成部分;(三)該組合同同時或依次履行。如何不同時具體上述三個條件,不能將建造合同進行合并,而應以各個單項合同進行會計處理。例:某建造承包商與客戶一攬子簽訂了三個建造合同,分別是同一條公路的一段路基、一座橋梁、一座隧道。根據合同規定,三項工程由承包商同時施工,并根據整個項目的施工進度辦理價款結算。則此三項合同應當合并為一個合同,統一進行會計核算。備注:建造合同的分

9、立與合并,是為了確定建造合同會計核算的對象.確定建造合同會計核算對象,有利于施工企業準確核算施工合同成本費用。3.追加合同(1)該追加資產在設計、技術或功能上與原合同包括的一項或數項資產存在重大差異(2)議定該追加資產的造價時,不需要考慮原合同價款例,某建造承包商承攬一段高速公路工程,高速公路的工程造價為1000萬元,預計總成本為700萬。合同履行一段時間后,客戶決定追加建造一個服務區,并與建造商協商一致,變更了原合同內容。由于該服務區在設計、技術、功能上與原合同的高速公路存在重大差異,因此次追加的建造應當作為單項合同。三、建造合同總成本(一)建筑合同總成本的組成部分:應當包括從合同簽訂開始至

10、合同完成為止所發生的、與執行合同有關的直接費用和間接費用。(二)合同總成本的計算按照【企業會計準則第15號-建造合同】對收入與費用的原則,合同預計總成本=實際已經發生的工程成本+預計將要發生的合同成本。實際已經發生的合同成本主要根據“工程施工-合同成本”的期末余額來確定。預計將要發生的合同成本需要企業在期末組織相關職能部門或人員,按照一定的程序進行測算。備注:1.直接費用在發生時直接計入合同成本,間接費用在資產負債表日按照系統、合理的方法分攤計入合同成本。2.合同完成后處置殘余物資取得的收益等與合同有關的零星收益,應當沖減合同成本。3.合同成本不包括應當計入當期損益的管理費用、銷售費用和財務費

11、用。4.因訂立合同而發生的有關費用,應當直接計入當期損益。四、完工百分比法的運用1.完工進度的確認(1)根據累計實際發生的合同成本占合同預計總成本的確定合同完工進度=累計實際發生的合同成本/合同預計總成本100%【案例1】深圳南方建筑工程公司承建甲工程,工期為2年,甲工程總成本為3000萬,第一年,該建筑公司的“工程施工”-甲工程賬戶的實際發生額為1600萬,其中:人工費500萬,材料費800萬,機械作業費200萬,其他直接費和工程間接費100萬,根據上述資料第一年的完工進度如下:合同完工進度100%=53.33%【案例2】深圳南方建筑工程公司承建乙工程總金額為2000萬,工期為3年。第一年,

12、實際發生合同成本為700萬元,預計為完成合同尚需發生成本1000萬元;第2年,實際發生合同成本為500萬,預計尚需發生成本為400萬元計算合同完工進度如下:第一年合同完工進度=700/(700+1000)100%=41.18%第二年合同王進度=(700+500)/(700+500+400) 100%=75%【案例3】深圳南方建筑工程公司與客戶一攬子簽訂了一項建造合同,承建甲乙兩項工程,該項合同的甲乙兩項工程密切相關,客戶要求同時施工,一起交付,工期為2年,合同規定的總金額為1000萬。南方建筑公司決定甲工程由自己施工,乙工程以300萬的合同金額分包給了西里云海建筑公司承建,雙方簽訂了分包合同,

13、第一年南方建筑公司自行施工的甲工程實際發生工程成本350萬元,預計為完成甲工程尚需發生工程成本150萬元;南方建筑公司根據西里云海建筑公司分包的乙工程的完工進度,向乙公司支付了乙工程的進度款200萬,并向西里云海建筑公司預付了下年度備料款10萬。根據上訴資料,南方建筑公司計算確定該項建造合同第一年的完工進度如下:合同完工進度=(350+200)/(350+150+300)100%=68.75%(2)根據已經完成的合同工作量占合同預計總工作量的比例確定【案例】深圳南方建筑工程公司簽訂了修建一條100公里的高速公路的一項建造合同,合同規定的總金額為6000萬元,工期為3年,該公司第一年修建了30公

14、里,第二年修建了40公里。根據資料,計算合同完工進度如下:第一年合同完工進度100%=30%第二年合同完工進度=(30+40)/100100%=70%2.建造合同的結果能夠可靠估計時收入與費用的確認當期確認的合同收入=合同總收入完工進度-以前會計期間累計已確認的收入當期確認的合同費用=合同預計總成本完工進度-以前會計期間累計已確認的費用當期確認的合同毛利=當期確認的合同收入-當期確認的合同費用會計期末,建造合同能夠可靠估計時,企業應按完工百分比法計算確認合同收入與合同費用,借:主營業務成本貸:主營業務收入差額為工程施工-合同xx 【案例】永利建筑公司簽訂了一項總金額為900萬的建造合同,承建一

15、座橋梁。工程已于2015年7月完工,預計2017年10月完工。各年度相關資料如下萬元(2)到2016年年底,已發生成本583.2萬元,預計完成合同尚需發生成本226.8萬元(3)2017年10月,該項工程完成時,累計已發生成本810萬元假定該項目按年度來確認合同收入和費用,相關計算與賬務如下2015年計算完工進度=200萬/(200萬+600萬)100%=25%2015年應確認合同收入=90025%-0=225萬2015年應確認的合同費用=(200+600)25%-0=200萬2015年應確認的合同毛利=225-200=25萬元2015年年末,合同收入與費用確認的賬務處理為借:主營業務成本20

16、0萬工程施工-合同xx25萬貸:主營業務收入225萬2016年計算完工進度=583.2萬/(583.2+226.8)100%=72% 2016年應確認合同收入=90072%-225=423萬2016年應確認的合同費用=(583.2+226.8)72%-200=383.2萬2016年應確認的合同毛利=423-383.2=39.8萬2016年末,合同收入與費用確認的賬務處理借:主營業務成本383.2工程施工-合同xx39.8貸:主營業務收入4232017年計算完工進度100%=100%2017年應確認合同收入=900100%-(225+423)=2522017年應確認合同費用=810100%-58

17、3.2=226.82017年應確認合同毛利=252-226.8=25.22017年年末,合同收入與費用確認的賬務處理借:主營業務成本226.8工程施工-合同xx25.2貸:主營業務收入252工程完工時,將工程施工科目的余額與工程結算科目的余額對沖借:工程結算900貸:工程施工-合同xx90-合同成本8103.建造合同的結果不能夠可靠估計時收入與費用的確認建造合同的結果不能夠可靠估計,則不能采用完工百分比法確認和計量合同收入和費用。而應區別以以上情況進行會計處理。【案例】南方建筑公司與客戶簽訂了一項總金額為100萬元的建造合同。第一年實際發生工程成本60萬元,雙方均能履行合同規定的義務,但建筑公

18、司在年末時對該項工程的完工進度無法可靠確定。a.由于該公司不能采用完工百分比法確認收入。由于客戶能夠履行合同,當年發生的成本均能收回。所以公司可將當年發生的成本金額同時確認為當年的收入和費用,當年不確認利潤。借:主營業務成本600000貸:主營業務收入600000b.如果該公司當年與客戶只辦理價款結算50萬元,其余款可能無法收回,在這種情況下,該公司只能將50萬元確認為當年收入,10萬元應確認為當年的費用。借:主營業務成本600000貸:主營業務收入500000工程施工-合同xx100000c.如果到了第二年,完工進度無法可靠確定的因素消除,第二年實際發生成本為20萬元,預計為完成合同尚需發生

19、的成本為10萬元,則企業應該確認的合同收入和費用如下第二年合同完工進度=(60+20)/(60+20+10)=89%第二年確認的合同收入=10089%-50=39萬元第二年確認的合同成本=(60+20+10)89%-60=20.1萬元第二年的合同毛利=39-20.1=18.9萬元借:主營業務成本201000工程施工-合同xx189000貸:主營業務收入390000五、合同預計損失的核算確認為當期費用。按照應計提的資產減值損失金額,借:資產減值損失貸:存貨跌價準備-合同預計損失準備。當期應計提的合同預計損失準備=(預計合同總成本-預計合同總收入)(1-完工進度百分比)-以前預計損失準備金額合同完

20、工確認合同收入費用時,應轉銷預計損失準備。按照合同預計損失準備的余額,借:存貨跌價準備(合同預計損失準備)貸:主營業務成本【案例】南方建筑公司簽訂了一項總金額為240萬的建造合同,工期3年。第一年實際發生的成本130萬,年末預計完成合同尚需發生成本130萬元,該項目第二年實際發生成本40萬元,年末預計完成合同尚需發生成本80萬元,第三年該項目實際發生成本100萬元,建造合同完工。要求分年度確認有關收入費用毛利及預計損失。1.第一年年末:合同完工進度=累計實際發生的合同成本/合同預計總成本100%=130/(130+130)100%=50%當年應確認合同收入=24050%-0=120(萬元)當年

21、應確認合同費用=(130+130)50%-0=130(萬元)當年應確認合同毛利=120-130= -10萬元當年應確認預計損失額=(130+130-240)(1-50%)-0=10萬元第一年年末,確認合同收入、合同費用和合同毛利,作如下賬務處理借:主營業務成本130萬貸:主營業務收入120萬工程施工-合同xx10萬年末計提預計損失準備,作如下賬務處理借:資產減值損失-合同預計損失10萬貸:存貨跌價準備-合同預計損失準備10萬第二年年末合同完工進度=(130+40)/(130+40+80)10%=68%當年應確認合同收入=24068%-120=43.2萬元當年應確認合同費用=25068%-130

22、=40萬元當年應確認合同毛利=43.2-40=3.2萬元當年應確認預計損失額=【(130+40+80)-240】(1-68%)-10=-6.8萬元第二年年末,確認合同收入、合同費用和合同毛利,做如下處理借:主營業務成本40工程施工-合同xx3.2貸:主營業務收入43.2借:存貨跌價準備-合同預計損失準備6.8貸:主營業務成本6.8第三年合同完工合同完工進度=100%當年應確認合同收入=240-(120+43.2)=76.8萬元當年應確認合同費用=(130+40+100)-(130+40)=100萬元當年應確認合同毛利=76.8-100= -23.2萬元確認第三年合同收入、合同合同費用及合同毛利

23、借:主營業務成本100萬貸:工程施工-合同xx23.2主營業務收入76.8轉銷預計損失準備的金額借:存貨跌價準備-合同預計損失準備3.2貸:主營業務成本3.2工程完工時,將工程施工科目的余額與工程結算科目的余額對沖借:工程結算240工程施工-合同xx30貸:工程使用-合同成本270第二篇工程價款核算的會計處理1.工程價款結算的方式2.工程質保金的賬務處理3.工程結算收入的核算4.竣工結算的賬務處理5.分包工程價款結算的賬務處理工程結算的概念:是建筑施工企業因承包建筑安裝工程,按照承包合同的規定向發包單位交接已完工程,收取工程價款的結算方式。通過工程價款結算,可以及時補償企業在施工生產過程中發生

24、的資金耗費,保證再生產活動的順利進行。預付賬款的支付:按按照【建設工程價款結算暫行辦法】規定,包公包料工程的預付款按合同約定撥付,原則上預付比例不低于合同金額的10%,不高于合同金額的30%。對于重大工程項目,按年度工程計劃逐年預付。預付賬款對方不支付的處理在具備施工條件的前提下,發包人應在雙方簽訂合同后的1個月內或不遲于約定的開工日期前的7天內預付工程款,發包人不按約定預付,承包人應在預付時間到期后10天內向發包人發出要求預付的通知,發包人收到通知后仍不按要求預付,承包人可以在發出通知14天后停止施工發包人應從約定應付之日起向承包人支付應付款的利息(利率按同期銀行貸款利率計算)。建筑施工企業

25、在收到預收工程款時,應制作工程價款預交單工程價款預交單建筑公司預收的工程款必須在合同中約定抵扣方式,并在工程進度款中進行抵扣。工程價款結算單預收賬款的賬務處理【案例】南方建筑工程公司承接的路段工程,開工前收到對方轉來的10萬元備料款與5萬元工程款借:銀行存款15萬貸:預收賬款-預收備料款-路段工程10萬預收賬款-預收工程款-路段工程5萬一、工程價款結算的方式2.工程質保金的賬務處理1)什么是質保金?質保金又稱保證金或保修金,是工程建設領域中,發包人與承包人在建設工程承包合同中約定,從應付的工程款中預留一定比例(通常為結算總價的5%左右),用以保證承包人在缺陷責任期內對建設工程出現的缺陷進行維修

26、的資金。2)質保金的稅會處理【案例一】質保金到期,未發生保修義務,全額收回的,施工企業應以質保金全額為銷售額,根據所選的計稅方法,計算繳納增值稅。如:南方建筑工程公司與西里云海置業2016年8月12日簽訂甲工程項目,項目合同結算總價款為1000萬元,預留質保金111萬元,到期日為2017年8月11日。南方建筑工程公司的會計處理:借:應收賬款應收工程款質保金111萬元貸:工程結算100萬元應交稅費待轉銷項稅額11萬元2017年8月11日質保金到期,未發生保修義務,南方公司收回111萬元質保金,并向西里云海置業開具增值稅發票。借:銀行存款111萬元貸:應收賬款111萬元貸:應交稅費應交增值稅(銷項

27、稅額)11萬元【案例二】質保金到期前,發生保修義務,施工企業選用一般計稅方法的,發生的保修費用,進項稅額可以據實抵扣,到期回收保修金應計算銷項稅額。承接上例,2016年11月15日,西里云海置業通知南方建筑企業,由于工程出現缺陷,南方建筑公司應承擔工程保修義務,因此南方建筑公司發生保修費用價稅合計32萬元,其中有些支出取得專票2萬元,8月11日收到質保金111萬元。賬務處理如下:保修發生成本費用:借:銷售費用32萬元應交稅費應交增值稅(進項稅額)2萬元貸:銀行存款34萬元備注:返還業務處理同案例1。【案例三】質保金到期前,西里云海置業扣除南方建筑公司質保金,自行委托第三方進行維修。南方建筑公司

28、在西里云海置業扣除質保金之日發生納稅義務,確認銷項稅額。承接案例一:2016年11月15日,由于工程出現缺陷,西里云海置業決定扣除質保金32萬元,直接委托第三方進行維修,2017.8.11南方建筑公司收到質保金79萬元借:營業外支出32萬元貸:應收賬款應收工程款質保金32萬元借:應交稅費待轉銷項稅額3.17萬元貸:應交稅費應交增值稅(銷項稅額)3.17萬元2017年8月11日,收到剩余質保金時:借:銀行存款79萬元借:應交稅費待轉銷項稅額7.83萬元貸:應交稅費應交增值稅(銷項稅額)7.83萬元三、工程結算收入的核算指企業承包工程實現的工程價款結算收入。分為二種情況進項賬務處理1、非竣工賬務核

29、算也就是定期結算。大部分工程建設周期漫長,耗用資金數巨大,為使建筑安裝企業在施工中耗用的資金及時得到補償,施工企業要對工程價款進行中間結算(進度款結算)2、工程價款結算的賬務處理在核算工程價款結算時除了要設置應收賬款、預收賬款科目,還要設置“工程結算”科目。本科目屬于“工程施工”的備抵科目。用來核算根據合同完工進度辦理的結算工程款。以及按照相關規定確認主營業務收入與成本。合同完成后本科目與工程施工科目對沖后結平。【案例】深圳市南方建筑工程有限公司承接X 省一段公路,合同約定,按月支付工程進度款。月中向建設單位預收當期工程進度款10萬元,月末,南方建造公司按工程價款結算賬單與建設方辦理工程價款結

30、算。當月已完工程價款為22.2萬,假如是增值稅一般納稅人稅率為11%。(1)月中收取進度款借:銀行存款10萬貸:預收賬款-預收工程款10萬(2)月末辦理結算借:應收賬款12.2萬預收賬款10萬貸:工程結算20萬應交稅費-應交增值稅(銷項)2.2萬(3)借:銀行存款12.22貸:應收賬款22.22【案例】江南建筑為乙客戶承建一條道路,合同造價3500萬元。本月初開工并收到發包單位預付工程款50萬,月底合同完工進度5%,實際發生成本120萬。(1)收到預付工程款借:銀行存款50萬貸:預收賬款-預收工程款50萬(2)月末與發包方通過工程價款結算單結算本月已完工工程價款,預收的工程款抵減借:應收賬款應

31、收工程款125預收賬款-預收工程款50萬貸:工程結算157.66萬應交稅費-應交增值稅(銷項)17.34萬(3)結轉本月成本借:主營業務成本120萬工程施工-合同毛利37.66萬貸:主營業務收入157.66萬【案例】南方建筑公司為一般納稅人,本月承接甲公司的建筑工程項目,工程結算價款為1030萬元,該建筑工程項目建筑工程施工許可證日期在2016年4月30日之前。選擇簡易計稅辦法計稅。借:應收賬款乙公司1030貸:工程結算1000應交稅費簡易計稅方法30四、竣工結算的賬務處理竣工結算也叫完工結算,合同完成時,工程結算與“工程施工”賬戶對沖后結平借:工程結算xxx 合同段貸:工程施工合同成本xxx

32、 合同段工程施工合同xxxxx 合同段【案例】某施工企業年初承包一項工程,工期一年,合同總造價為50萬元。工程合同規定,按造價10%付備料款,20%由客戶直接提建筑材料,材料款抵付備料款。(1)收到發包方按規定撥付的備料款5萬借:銀行存款5萬貸:預收賬款-預收備料款5萬(2)收到客戶按規定撥付的建筑材料價值10萬,抵付工程款借:原材料-建筑材料10萬貸:預收賬款-預收備料款10萬(3)年末工程施工合同成本共計發生38萬元借:工程施工-合同成本38萬輔助生產等28萬(4)年末工程按期竣工交付使用,企業開出工程價款結算賬單,向客戶結算工程價款50萬。借:應收賬款-應收工程款50萬貸:工程結算45.

33、05萬應交稅費-應交增值稅(銷項)4.95萬(5)從應收賬款中款換客戶預收的備料款借:預收賬款-預收備料款15萬貸:應收賬款-應收工程款15萬(6)按工程價款計算增值稅附加(7)結轉該項工程結算成本與收入借:主營業務成本38萬工程施工-合同xx7.05萬貸:主營業務收入45.05萬(8)損益類結轉借:主營業務收入45.05萬貸:主營業務成本38萬本年利潤7.05萬(9)工程完工,將工程施工與工程結算對沖借:工程結算45.05萬貸:工程施工-合同成本38萬工程施工-合同xx7.05萬【案例】南方建筑公司與某公司簽訂了一項總金額為111萬元的建造合同,工程已于2016年3月2日開工,到2017年3

34、月10日完工,該合同在2016年末預計總成本為80萬(不含稅),2016年年末實際發生的成本為20萬,雙方實際按工程進度分段結算工程價款,2016年3月結算金額共計22.2萬,實際收到的結算價款為22.2萬,2017年,實際發生的成本為60萬元,結算價款為88.8萬元,實際收到的結算價款為88.8萬元。會計處理如下(1)實際發生合同成本時借:工程施工-合同成本20萬貸:應付職工薪酬/原材料/輔助生產/機械作業等20萬(2)結算工程價款時借:應收賬款22.2萬貸:工程結算20萬應交稅費-應交增值稅(銷項)2.2萬12月份雙方結算的工程價款為22.2萬元,納稅義務發生在12月份。計稅依據為雙方結算

35、的工程價款(3)收到工程價款借:銀行存款22.2貸:應收賬款22.2(4)計算完工進度100%=25%2016年確認的合同收入=10025%=25萬元2016年確認的毛利=(100-80)25%=5萬元確認的合同費用=25-5=20萬元借:主營業務成本20萬工程施工-合同xx5萬貸:主營業務收入25萬這里都是不含稅的收入,但是未到增值稅的發生的時間,不計提銷項稅。2017年(1)實際發生合同成本時借:工程施工-合同成本60萬貸:應付職工薪酬/原材料/輔助生產/機械作業等60萬(2)結算工程價款時借:應收賬款88.8萬貸:工程結算80萬應交稅費-應交增值稅(銷項)8.8萬(3)收到工程價款時借:

36、銀行存款88.8萬貸:應收賬款88.8萬(4)2017年完工進度100%=100%確認的合同毛利為=(100-80)-5=15萬元確認的合同費用=75-15=60萬元借:主營業務成本60萬工程施工-合同xx15萬貸:主營業務收入75萬(5)工程完工時將工程施工科目的余額與工程結算的余額對沖借:工程結算100萬貸:工程施工-合同xx20萬工程施工-合同成本80萬五、其他業務收入的核算施工企業的其他業務收入一般包括材料銷售業務、對外機械作業服務、出租機械設備、臨管運輸服務和其他。(一)產品銷售材料的核算【案例】南方建筑公司所屬水泥攪拌站銷售水泥100噸,每噸售價400元,實際成本為每噸260元。該

37、公司為一般納稅人,增值稅稅率為17%。(1)收到貨款,作如下分錄借:銀行存款4萬貸:其他業務收入-產品銷售收入3.42萬應交稅費-應交增值稅(銷項)0.58萬(2)結轉成本借:其他業務成品-產品銷售成本2.6萬貸:庫存商品2.6萬(二)出租機械機械設備租賃屬于固定資產租賃的一種形式,【財稅2013】106號規定,按有形動產租賃征收增值稅,一般納稅人稅率17%。【案例】南方建筑公司承接某公路施工,施工過程中,臨時出租給安泰公司塔吊機2臺,獲得租金5萬元,該設備的折舊費為每月2萬元。(1)取得租金時借:銀行存款5萬貸:其他業務收入4.27萬應交稅費-應交增值稅(銷項)0.73萬(2)結轉成本借:其他業務成本2萬貸:累計折舊2萬(三)對外提供機械作業對外提供作業是指在提供機械設備的同時,委派相應的操作人員與機械作業服務,不同于單純的設備租賃。【案例】南方建筑公司某道路施工,2017.1月,其所屬的機械部門機械隊為丁公司提供土方運輸作業服務,共使用臺班1000個。每臺班單位成本70元,獲得收入10萬。(1)結轉機械作業借:勞務成本7萬貸:機械作業7萬(2)確認提供勞務收入借:應收賬款-xx公司10萬貸:其他業務收入-對外提供機械作業9.01萬應交稅費-應交增值稅(銷項)0.99萬


注意事項

本文(建筑施工企業收入、成本、費用與竣工核算方案(21頁).docx)為本站會員(故事)主動上傳,地產文庫僅提供信息存儲空間,僅對用戶上傳內容的表現方式做保護處理,對上載內容本身不做任何修改或編輯。 若此文所含內容侵犯了您的版權或隱私,請立即通知地產文庫(點擊聯系客服),我們立即給予刪除!




主站蜘蛛池模板: 昌江| 朝阳市| 苏尼特左旗| 无极县| 绍兴市| 南靖县| 偏关县| 喀喇沁旗| 高雄县| 夏津县| 浦东新区| 平塘县| 夹江县| 杭州市| 方山县| 贵定县| 霍城县| 天祝| 文成县| 东明县| 永兴县| 堆龙德庆县| 曲阜市| 眉山市| 昌乐县| 文安县| 富川| 贵定县| 界首市| 杨浦区| 临江市| 湄潭县| 汉寿县| 绵阳市| 神农架林区| 呈贡县| 开平市| 巩义市| 皮山县| 徐闻县| 循化|