園林綠化屬于其他建筑服務綠化養護屬于其他生活服務及代建工程開具的發票類型(4頁).doc

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園林綠化屬于其他建筑服務綠化養護屬于其他生活服務及代建工程開具的發票類型(4頁).doc

1、兩種情形下土地增值稅清算條件答:1.企業主動清算國稅發【2006】187號規定：符合下列情形之一的，納稅人應進行土地增值稅的清算：（1）房地產開發項目全部竣工、完成銷售的；（2）整體轉讓未竣工決算房地產開發項目的；（3）直接轉讓土地使用權的。2.稅務機關主動清算企業被動清算國稅發【2006】187號規定：符合下列情形之一的，主管稅務機關可要求納稅人進行土地增值稅清算：（1）已竣工驗收的房地產開發項目，已轉讓的房地產建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例在85%以上，或該比例雖未超過85%，但剩余的可售建筑面積已經出租或自用的；（2）取得銷售（預售）許可證滿三年仍未銷售完畢的；（3）納稅人申請注銷

2、稅務登記但未辦理土地增值稅清算手續的；（4）省稅務機關規定的其他情況。問:一般納稅人提供建筑服務如何開具發票？答：中華人民共和國發票管理辦法(國務院令第587號)第二十二條規定，開具發票應當按照規定的時限、順序、欄目，全部聯次一次性如實開具，并加蓋發票專用章。根據營業稅改征增值稅試點有關稅收征收管理事項的公告（總局公告2016年第23號）第四條規定，提供建筑服務，納稅人自行開具或者稅務機關代開增值稅發票時，應在發票的備注欄注明建筑服務發生地縣（市、區）名稱及項目名稱。問:【票據問題】代建工程發票怎么開？答:參考財稅201636號文件及國稅函1998554號文精神，對代建工程業務的發票開具應該按

3、以下原則處理：（1）如果工程施工單位與業主簽訂工程建設合同，代建單位只負責代辦手續及工程監管，代建單位收取的管理費按提供代理服務征收增值稅，代建單位給委托方開具服務費發票。（2）如果工程施工單位與代建單位簽訂工程建設合同，且代建單位與業主間不需辦理產權轉移手續，代建單位按提供建筑服務征稅，向業主開具建筑服務發票；施工單位按提供建筑服務征稅，向代建單位開具增值稅發票。（3）如果工程施工單位與代建單位簽訂工程建設合同，且代建單位與業主間需要辦理產權轉移手續，代建單位按銷售不動產征稅，向業主開具增值稅發票；施工單位按提供建筑服務征稅，向代建單位開具建筑服務的增值稅發票。建筑業：綠化工程和綠化養護增值

4、稅大不同一、綠化工程1、綠化工程是指在一定的地域，運用工程技術和藝術手段，利用并改造天然山水地貌，或者人為地開辟山水地貌，結合植物的栽植和建筑的布置，從而構成一個供人們觀賞、游憩、居住的環境。2、依據銷售服務、無形資產、不動產注釋(財稅201636號附件1附件)規定，園林綠化屬于“其他建筑服務”稅目，一般計稅項目適用稅率10%，簡易計稅項目適用征收率3%。3、甲方自行采購部分或者全部花卉苗木，綠化工程符合清包工，或甲供工程條件，施工企業可選擇簡易計稅。4、依據進一步明確營改增有關征管問題的公告(公告2017年第11號)第一條之規定，苗圃基地銷售自產花卉苗木并提供綠化工程服務，應當分花卉苗木和建筑服務，分別適用稅率或者征收率開具增值稅發票。二、綠化養護1、綠化養護是指綠地、植被等植物的管理與養護，它包括澆水、施肥、修剪、除草、清潔、病蟲害防治、防澇防旱和補苗等。2、依據進一步明確營改增有關征管問題的公告(總局公告2017年第11號)第五條之規定，納稅人提供植物養護服務，按照“其他生活服務”繳納增值稅。3、綠化養護不屬于建筑服務，而是“其他生活服務”，一般納稅人適用稅率為6%，且不能選擇簡易計稅;小規模納稅人適用征收率3%。

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