1、內部單位往來賬務管理工作指引 （ 試行 ） l 目的 為規范集團內部核算單位之間往來賬務管理 ，準確計量各單位資產 、負債情況， 明確管理責任 ，制定本辦法 。 2 適應范圍 適用于集團內所有獨立核算的單位 。 3 職責 3. 1 集團公司財務部負責會計科目設置 、協同關系設置 、客商維護等管理工作 。 3. 2 各單位財務部門負責本單位會計核算及往來對賬工作 ，接受集團財務部指導和監 督。 3. 3 各單位往來形成過程中涉及到的業務部門配合執行 。 4 管理規定 4. 1 總則 4. 1. 1 各單位在往來業務發生時 ，一般情況下必須通過 “內部核算單位”、“內部往來” 科目核算實現憑證協同
2、 ，不得通過 “ 外部單位” 核算。集團內委托貸款及形成長期應 收應付款業務的 ，按相關規定核算 ，不形成科目協同 。 4. 1. 2 協同發起方在發送協同憑證的同時 ，要與協同接收方溝通聯系 ，為對方提供相 關入賬憑據 ，確保對方及時確認協同憑證 。協同接收方要及時查看 、確認賬務系統中 未協同憑證 ，對于存在異議的 ，要及時與協同發出方溝通 ，不得無故不確認協同 。 4. 1. 3 與集團本部之間有業務往來的 ，集團本部作為協同的發起方 。 4. 2 內部單位往來核算主體 內部單位往來的核算主體是指集團內所有單獨建賬核算的 主體帳薄 ，包括集團所 屬各子公司 、管理處、指揮部、現場辦以及其
3、他會計核算主體 ?？蜕虒ο笠矐菃为?建 賬核算的主體帳薄 ，而非帳薄相應法律主體 。 4. 3 往來賬核算科日核算內容 、原則及方法 4. 3. 1 “ 內部往來” 相關科目 a） 科目核算企業與獨立建賬的分支機構之間的各項經費支出等往來 。 b） 科目之間協同 ，協同發起方為企業總部 ，協同確認方為分支機構 。 4. 3. 2 “ 撥付所屬投資款上級撥入投資款” 科目 a） 科目核算企業撥付給建設指揮部用于自建基建工程項目的自有資金 。 b） 科目之間協同 ，協同發起方為企業總部 ，協同確認方為分支機構 。 4. 3. 3 “ 撥付所屬投資借款上級撥入投資借款” 科目 a） 科目核算企業撥
4、付給建設指揮部用于自建基建工程項目的各種借款 。 b） 科目之間協同 ，協同發起方為企業總部 ，協同確認方為分支機構 。 4. 3. 4 “ 撥付所屬固定資產上級撥入固定資產” 科目 a） 科目核算企業撥付給分支機構使用的 ，包括企業統 購置和分支機構自行購建 的固定資產。 b） 科目之間協同 ，協同發起方為企業總部 ，協同確認方為分支機構 。 4. 3. 5 “ 預收預付賬款” 科目 a） 科目核算內部各單位之間發生的商品銷售 、提供勞務 、租賃等業務 ，在交易 實質完成前形成的預收 、預付往來 。 b） 科目之間通過 “ 預收預付賬款一內部核算單位” 明細科目協同，協同發起方 為款項支付方
5、 ，協同確認方為款項收入方 。 4. 3. 6 “應收應付賬款” 科目 a） 科目核算內部各單位之間發生的商品銷售 、提供勞務 、租賃等交易事項及暫 扣保留金等 ，在交易實質發生時未結算完全及保留金未退付的款項 。 b） 科目之間通過 “ 應收應付賬款一內部核算單位” 明細科目協同，協同發起方 為收入確認方 ，協同確認方為商品勞務等接受方 。 c） 交易事項所涉及款項收支當月全部結算完成無余額的 ，可不通過 “ 應收應 付賬款” 科目核算 。若存在跨月未結算完全的 ，必須通過 “ 應收應付賬款一內部核算 單位” 明細科目協同過賬。 4. 3. 7 “其他應收其他應付款” 科目 a） 科目核算內
6、部各單位之間發生的代收代墊事項形成的往來款項及投標保證 金等。 b） 科目之間通過 “其他應收其他應付款一內部核算單位” 明細科目協同，協同 發起方為代收代墊方及投標保證金接收方（資金管理中心 ） ，協同確認方為被代收代墊 方及投標保證金交納方 。 c） 無論代收代墊及投標保證金事項是否跨月 ，必須通過 “ 其他應收其他應付 款一內部核算單位” 明細科目協同過賬。 4. 3. 8 “委托貸款長短期借款” 科目 a） 科目核算內部各單位之間發生的委托貸款事項形成的往來 。 b） 資金提供方在 “委托貸款” 科目核算 。資金接收方在 “ 長短期借款” 核算， 客商輔助為資金提供單位而非委貸銀行 。
7、 c） 科目之間沒有協同關系 。 4. 3. 9 “ 長期應收應付款” 科目 a） 科目核算內部各單位之間發生的長期應收應付事項形成的往來 。 b） 雙方通過 “長期應收應付款” 科目核算 ，科目之間沒有協同關系 。 4. 4 暫估入賬 4. 4. 1 因銷售商品、提供勞務等業務未結算完成暫估收入形成往來的 ，通過 “ 其他應 收款一外部單位 （ 暫估款） 核算 ，客商對象不為具體業務單位 。 4. 4. 2 涉及施工單位因業務未結算完成暫估收入的 ，通過 “工程結算” 科目核算 ，不 形成往來科目 。 4. 5 對帳期 4. 5. 1 對于以前年度遺留的往來賬問題 ，各單位要徹底清理 ，相互
8、之間要認真核對 、 調整，不一致的要找出原因并處理 。核對調整后 ，核對雙方必須保持一致 ，核對結果 由核對雙方簽字蓋章確認 。集團財務部將進行不定期抽查 。 4. 5. 2 為便于集團各單位往來賬管理 ，同時避免大量內部往來由于核對不及時可能帶 來的虛增資產或負債 ，日常工作中要定期進行內部往來賬的對帳 。每年末資產負債表 日的對賬結果由雙方財務負責人簽字 、蓋章確認 ，雙方對確認后的對賬憑據要妥善保 管，以作備查。集團財務部將進行不定期抽查 。 5 附則 5. 1 本辦法由集團公司財務部負責解釋 。 5. 2 內部單位往來對賬函 內部單位往來對賬函 公司： 根據集團公司相關管理規定及企業自
9、身管理需要 ，為確保本公司財務報表的真實性和準確 性，就往來款項與貴單位進行對賬 。下列數據出自本公司賬簿記錄 ，如與貴公司記錄相符 ， 請在本函下端 “信息證明無誤” 處簽字、簽財務章 ；如有不符 ，請在 “信息不符” 處列明不 符金額 。 回函請直接郵寄或傳真至 。 通 信 地 址： 聯 系 人： 傳 真：林林材料 1. 對賬截至日期 ： 年 月 口 2. 本公司與貴公司的往來賬項列示如下 ： 會計科目余額 本單位余額 貴單位余額 對符 借方： 貸方： 借方： 貸方： 內部往來 撥付所屬投資款 上級撥入投資款 撥付所屬投資借款 上級撥入投資借款 撥付所屬固定資產 上級撥入固定資產 預收賬款 預付賬款 應收賬款 應付賬款 其他應收款 其他應付款 委托貸款 長短期借款 長期應收 長期應付款 話 電 編 巾 問 3. 其他事項 本函僅為復核賬目之用 ，并非催款結算 。若款項在上述截至日期之后已經付清 ，仍請及時函 復為盼。 （ 蓋 章） 年月日 結 論：1. 信息證明無誤。 2. 信息不符 。以下為不符的詳細情 況。 （ 公 司 蓋 章 年 月 日 （ 公 司 蓋 章） 年 月 日
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