1、某高速地產(chǎn)集團(tuán)有限公司 統(tǒng)一會計核算指南 項目公司業(yè)務(wù)及分錄 為了統(tǒng)一高速地產(chǎn)集團(tuán)會計核算，促使各公司預(yù)算、核算數(shù) 據(jù)口徑一致性和可比性，按照會計準(zhǔn)則要求，結(jié)合高速地產(chǎn)集團(tuán) 實際情況，暫草擬高速地產(chǎn)集團(tuán)統(tǒng)一會計核算指南，請各公司 參照執(zhí)行。 一、公司注冊業(yè)務(wù) （一）地產(chǎn)集團(tuán)貨幣資金投資設(shè)立子公司 借：長期股權(quán)投資 【客商輔助核算】 貸：銀行存款【122201 子公司投資】 （二）子公司賬務(wù)處理 1.收到地產(chǎn)集團(tuán)注冊資本金 借：銀行存款【131101 吸收投資收到的現(xiàn)金（內(nèi)部單位）】 貸：實收資本【客商輔助核算】 2.支付會計師事務(wù)所驗資 費用 借：管理費用中介服務(wù)費 貸：銀行存款【112404

2、 支付其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金 （其他） 】 3.支付工商登記費用 借：管理費用 辦公費 他） 】 貸：銀行存款【112404 支付其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金（其 二、土地競買保證金及土地款相關(guān)業(yè)務(wù) （一）地產(chǎn)集團(tuán)支付土地競買保證金 1.支付土地競買保證金 借：其他應(yīng)收款XX 市國土局（或財政專戶） 貸：銀行存款【112403 支付保證金】 2.競拍成功，新設(shè)立項目公司建賬后，地產(chǎn)集團(tuán)調(diào)整代墊保 證金往來明細(xì)戶 借：其他應(yīng)收款內(nèi)部核算單 位 貸：其他應(yīng)收款XX 市國土局（或財政專戶） 3.未競拍成功，退回競買保證金 借：銀行存款 【111303 收到保證金】 貸：其他應(yīng)收款XX 市國土局（或財政

3、專戶） （二）子公司支付土地競買保證金及土地款 1. 子公司直接支付土地競買保證金 借：其他應(yīng)收 款XX 市國土局（或財政專戶） 貸：銀行存 款【112403 支付保證金】 2.競拍成功，子公司原支付競買保證金轉(zhuǎn)土地款（現(xiàn)金流拆 分可通過其他貨幣資金過渡一下） 借：開發(fā)成本土地征用及拆遷補償費土地出讓金（輔助 核算：成本核算對象） 貸：其他應(yīng)收款XX 市國土局（或財政專戶） 3.子公司支付土地款 借：開發(fā)成本土地征用及拆遷補償費 土地出讓金（輔助 核算：成本核算對象） 貸：銀行存款【112102 購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金（其 他） 】 4.子公司支付土地拍賣傭金 借：開發(fā)成本土地征用及拆遷

4、 補償費拍賣傭金（輔 助核算：成本核算對象） 貸：銀行存款【112102 購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金（其 他） 】 他） 】 5.未競拍成功，退回競買保證金 借： 銀行存款【111303 收到保證金】 貸： 其他應(yīng)收款XX 市國土局 三、辦公 室裝潢支出 （一）租賃固定資產(chǎn)裝潢費用 借：長期待攤費用 貸：銀行存款【112404 支付其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金（其 （二）綜合樓（臨時售樓部）裝潢 借：開發(fā)成本前期工程 費臨時設(shè)施費 貸：應(yīng)付賬款【客商輔助核算】 借：應(yīng)付賬款【客商輔助核算】 貸：銀行存款【112102 購買商品接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金】 四、固定資產(chǎn)業(yè)務(wù) （一）公司購入不需要安裝的固定

5、資產(chǎn) 借： 固定資產(chǎn) 貸：銀行存款【122102 購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期 資產(chǎn)支付的現(xiàn)金（其他）】 （二）購入需要安裝的固定資產(chǎn) 1.安裝過程： 借：在建工程 貸：銀行存款【122102 購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期 資產(chǎn)支付的現(xiàn)金（其他）】 2.達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時再轉(zhuǎn)入本科目 借： 固定資產(chǎn) 貸：在建工程 （三）固定資產(chǎn)的處置 1.出售、報廢和 毀損的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理 借：固定資產(chǎn)清 理（固定資產(chǎn)賬面價值） 累計折舊（已提 折舊） 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（已計提的減值 準(zhǔn)備） 貸：固定資產(chǎn)（賬面原價） 2.清 理過程中發(fā)生的費用以及應(yīng)交的稅金 借：固定資產(chǎn)清理 貸：銀行存款【121

6、302 處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期 資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額（其他）】 應(yīng)交稅金應(yīng)交營業(yè)稅 3.收回出售固定資產(chǎn)的價款、殘 料價值和變價收入等 借：銀行存款【121302 處置固定資產(chǎn)、 無形資產(chǎn)和其他長期 資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額（其他）】 原材料 貸：固定資產(chǎn)清理 4.應(yīng)由保險公司 或過失人賠償?shù)膿p失 借：其他應(yīng)收 款 貸：固定資產(chǎn)清理 5.固定資產(chǎn)清理后的 凈收益 借：固定資產(chǎn)清理 貸：營業(yè)外收 入處置固定資產(chǎn)凈收益 6.固定資產(chǎn)清 理后的凈損失 屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間由于自然災(zāi)害等非正常原因造成的損失 借： 營業(yè)外支出非正常損失 貸：固定資產(chǎn)清理 屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間正 常的處理損失 借：營業(yè)外支出處

7、理固 定資產(chǎn)凈損失 貸：固定資產(chǎn)清理 五、開發(fā)過程業(yè)務(wù) （一）工程投標(biāo)或者履約保證金 1.收 到工程投標(biāo)保證金 借：銀行存款 【111303 收到保證金】 貸：其他應(yīng)付款保證金【客商輔助核算投標(biāo)保證金】 2.收到工程履約保證金 借：銀行存款 【111303 收到保證金】 貸：其他應(yīng)付款保證金【客商輔助核算施工單位】 3. 退回工程投標(biāo)保證金 借：其他應(yīng)付款保證金【客商輔助核 算投標(biāo)保證金】 貸：銀行存款【112403 支付保證金】 4. 退回工程履約保證金 借：其他應(yīng)付款保證金【客商輔助 核算施工單位】 貸：銀行存款【112403 支付保證金】 5.沒收工程投標(biāo)保證金 借：其他應(yīng)付款保證金【客

8、商輔助 核算投標(biāo)保證金】 貸：營業(yè)外收入 6.沒收工程履約保證金 借：其他應(yīng)付款保證金【客商輔助 核算施工單位】 貸：營業(yè)外收入 （二）支付非土地款保證金業(yè)務(wù) 1.對外支付保證金 他） 】 他） 】 借：其他應(yīng)收款保證金【客商輔助核算】 貸：銀行存款【112403 支付保證金】 2.收回保證金 借：銀行存款【111303 收到保證金】 貸：其他應(yīng)付款保 證金【客商輔助核算】 （三）工程成本支出 1.支付工程預(yù)付款 借：預(yù)付賬款（客商輔助核算）（成本核 算對象） 貸：銀行存款 【112102 購買商品、接受勞務(wù)支付 的現(xiàn)金（其 2.代付施工單位水電費、農(nóng)民工保證金等代墊費用 借：其他應(yīng) 收款（客

9、商輔助核算） 貸：銀行存款 【112102 購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金（其 3.工程結(jié)算計入成本（計入生產(chǎn)成本科目的憑證，必須通過 NC 工程模塊自動生成） 借：生產(chǎn)成本開發(fā)成本（成本核算對 象） 貸：應(yīng)付賬款外部單位（客商輔助） 詳細(xì)科目參照 地產(chǎn)集團(tuán)生產(chǎn)成本科目表地產(chǎn)集團(tuán)工程 部組織編寫（2010.07）成本科目排版稿.xls 備注：生產(chǎn)成本貸方 反映結(jié)轉(zhuǎn)到庫存商品金額，成本調(diào)整均 通過借方紅字沖減。 4.實際支付工程款，并扣回已支付的預(yù)付賬款、農(nóng)民工保證 金、水電費等款項： 借：應(yīng)付賬款外部單位（客商輔助） 貸：預(yù)付賬款（客商輔助） 貸：其他應(yīng)收款保證金、 水電費等 貸：銀行存款【11

10、2102 購買商品接受勞務(wù)支 付的現(xiàn)金】 （四）開發(fā)間接費支出 借： 生產(chǎn)成本開發(fā)間接費 貸：銀行存款【112102 購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金（其 他） 】 說明： 1.列支口徑：項目公司發(fā)生的與工程管理有關(guān)的費用計入開 發(fā)間接費，原則上按工程部、成本部及其分管該部門副總口徑來 歸集，包括職工薪酬、折舊費、修理費、辦公費、水電費、勞動 保護(hù)費等。 2.附件要求：公司應(yīng)以正式文件形式設(shè)立項目部，明確哪些 人員和資產(chǎn)屬于項目部管理，后期相關(guān)資料、附件要保持口徑一 致，項目部費用可以計入開發(fā)間接費。 3.不允許列支項目：業(yè)務(wù)招待費；宣傳費；精神文明 建設(shè)費；中介服務(wù)費；物業(yè)管理費； 以上費用屬于

11、營銷費用或管理費用，不屬于開發(fā)間接費列支 范圍。 六、營銷業(yè)務(wù) （一）收到客戶誠意金 借：現(xiàn)金/銀行存款/其他貨幣資金 （POS 機(jī)刷卡） 貸：其他應(yīng)付款房地產(chǎn)定金【111103 銷 售商品、提供勞務(wù) 收到的現(xiàn)金（其他房地產(chǎn)銷售收入） 】 （二）收到客戶定金、購房款 借：現(xiàn)金/銀行存款/其他貨幣 資金（POS 機(jī)刷卡） 貸：其他應(yīng)付款房地產(chǎn)定金 【111103 銷售商品、提供勞務(wù) 收到的現(xiàn)金 （其他房地產(chǎn)銷售收入） 】 - （未通過營銷模塊自動生產(chǎn)憑證） 貸：預(yù)收賬款營銷客戶 【111103 銷售商品、提供勞務(wù)收到 的現(xiàn)金（其他房地產(chǎn)銷售收入）】 -（通過營銷模塊自動生產(chǎn)憑 證） （三）定金沖

12、抵房款（通過營銷流程不需做該筆分錄） 借： 其他應(yīng)付款房地產(chǎn)定金-（未通過營銷模塊自動生產(chǎn) 憑證）借：現(xiàn)金/銀行存款【111103 銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn) 金（其他房地產(chǎn)銷售收入】 貸：預(yù)收賬款房地產(chǎn)預(yù)收（客商輔助核算：客戶房號） （四）POS 機(jī)刷卡業(yè)務(wù)到賬 借：銀行存款 財務(wù)費用【112404 支付其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金（其 他） 】 貸：其他貨幣資金 （五）公積金、銀行按揭到賬 借：銀行存款 借：其他應(yīng)收款（客商輔助核算公積金貸款保證金） 貸：預(yù)收賬款（客商輔助核算：客戶房號）【111103 銷售商 品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金（其他房地產(chǎn)銷售收入） 】 （六）結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品 借：庫存商品

13、開發(fā)產(chǎn)品（客商輔助核 算：核算對象） 貸：生產(chǎn)成本開發(fā)成本（客商輔助核算：核 算對象） （七）交房業(yè)務(wù) 交房確認(rèn)時點：同時滿足以下條件：已 完工；已全額； 已發(fā)交房公告，且交房期限已滿。 借：預(yù)收賬款房地產(chǎn)預(yù)收 貸：主營業(yè)務(wù)收入房地產(chǎn)收入銷售收入（客商輔助核算： 核算對象） 備注：預(yù)收賬款科目借方僅反映結(jié)轉(zhuǎn)到收入的金額，退房等 業(yè)務(wù)通過紅字沖減貸方數(shù)據(jù)） （八）結(jié)轉(zhuǎn)成本 借：主營業(yè)務(wù)成本的房地產(chǎn)成本房地 產(chǎn)銷售成本（客商 輔助核算：核算對象） 貸：庫存商品開發(fā)產(chǎn)品（客商輔助核算： 核算對象） 備注：同時應(yīng)相應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)稅金及附加。 七、地產(chǎn)集團(tuán)內(nèi)部資金往來（采用內(nèi)部往來科目雙輔助核算） （一

14、）地產(chǎn)集團(tuán)賬務(wù)處理 1.下?lián)艽婵钯Y金 借：其他應(yīng)收款內(nèi)部核算單位（客商輔助核 算、其他項目- 內(nèi)部存款） 貸：銀行存款【132301 支付其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金（內(nèi) 部單位）】 2.上劃存款資金 借：銀行 存款【131301 收到其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金(內(nèi)部 單位)】 貸：其他應(yīng)收款內(nèi)部核算單位（客商輔助核算、其他項目- 內(nèi) 部存款） 3.集團(tuán)下劃借款資金 借：其他應(yīng)收款內(nèi)部核算單位（客商輔 助核算、其他項目- 內(nèi)部借款） 貸：銀行存款【132301 支付其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金（內(nèi) 部單位）】 4.子公司用內(nèi)部存款歸還內(nèi)部借款 借：其他應(yīng)收款內(nèi)部核 算單位（客商輔助核算、其他項目- 內(nèi)部

15、存款） 貸：其他應(yīng)收款內(nèi)部核算單位（客商輔助核算、其他項目- 借 款資金） 5.上劃子公司統(tǒng)籌借款（子公司作為融資平臺進(jìn)行的貸款） 借：銀行 存款【131301 收到其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金(內(nèi)部 單位)】 貸：其他應(yīng)收款內(nèi)部核算單位（客商輔助核算、其他項目- 統(tǒng)籌借款） （二）子公司賬務(wù)處理 1.收到地產(chǎn)集團(tuán)下?lián)艽婵钯Y金 借：銀行存款【132301-收到其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金(內(nèi) 部單位)】 貸：其他應(yīng)付款內(nèi)部核算單位（客商輔助核算、其他項目- 內(nèi)部存款） 2.上劃地產(chǎn)集團(tuán)存款資金 借：其他應(yīng)付款內(nèi)部核算單位 （客商輔助核算、其他項目- 內(nèi)部存款） 貸：銀行 存款【132301 支出其他與

16、籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金(內(nèi)部 單位)】 3.收到地產(chǎn)集團(tuán)下?lián)芙杩钯Y金 借：銀行 存款【131301 收到其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金(內(nèi)部 單位)】 貸：其他應(yīng)付款內(nèi)部核算單位（客商輔助核算、其他項目- 內(nèi)部借款） 4.子公司用內(nèi)部存款歸還內(nèi)部借款 借：其他應(yīng)付款內(nèi)部核算單位（客商輔助核算、其他項目- 內(nèi)部借款） 貸：其他應(yīng)付款內(nèi)部核算單位（客商輔助核算、其他項目- 內(nèi) 部存款） 5.上劃地產(chǎn)集團(tuán)統(tǒng)籌借款（子公司作為融資平臺進(jìn)行的貸款） 借： 其他應(yīng)付款內(nèi)部核算單位（客商輔助核算、其他項目- 統(tǒng)籌借款） 貸：銀行 存款【131301 收到其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金(內(nèi)部 單位)】 九、統(tǒng)借統(tǒng)貸利息支付與

17、分?jǐn)?（一）地產(chǎn)集團(tuán)賬務(wù)處理 1.地產(chǎn)集團(tuán)計 提外部借款利息 借：其他應(yīng)付款待 分?jǐn)傎M用 貸：應(yīng)付利息-（客商輔助核 算） 2.地產(chǎn)集團(tuán)支付外部借款利息 借： 應(yīng)付利息-（客商輔助核算） 貸：銀行 存款【132204 金融機(jī)構(gòu)利息】 3.子公司作為融資平臺，融資資金上劃至地產(chǎn)集團(tuán)，代集團(tuán) 支付外部借款利息 借：其他應(yīng)付款待分?jǐn)傎M用 貸：其他應(yīng)收款內(nèi)部核算單 位（客商輔助核算、其他項目- 統(tǒng)籌借款） 4.蘇州委貸利息收入確認(rèn) 借：委托貸款應(yīng)計利息 貸：其他 業(yè)務(wù)收入資金占用費收入 5.蘇州 委托貸款利息成本確認(rèn) 借：其他業(yè) 務(wù)支出其他 貸：其他應(yīng)付款待 分?jǐn)傎M用 6.季度統(tǒng)借統(tǒng)貸利息分?jǐn)?借：其

18、他應(yīng)收款內(nèi)部核算單位（客商輔助核算、其他項目- 內(nèi)部存款） 借：其他應(yīng)收款內(nèi)部核算單位（客商輔助核算、其他項目- 統(tǒng)籌借款） 借：其他應(yīng)收款內(nèi)部核算單位（客商輔助核算、其他項目- 內(nèi)部借款） 貸：其他應(yīng)付款待分?jǐn)傎M用 （二）子公司賬務(wù)處理 1.子公司作為融資平臺，融資資金上劃至地產(chǎn)集團(tuán)，對外支 付利息 備注：子公司統(tǒng)籌借款對外支付利息單據(jù)，需按季度復(fù)印交 給地產(chǎn)集團(tuán)財務(wù)部 借：其他應(yīng)付款內(nèi)部核算單位（客商輔助核算、其他項目- 統(tǒng)籌借款） 貸：應(yīng)付利息 借：應(yīng)付利息 貸：銀行存款【132204 金融機(jī)構(gòu)利息】 2.子公司自行融資，融資資金不能上劃至地產(chǎn)集團(tuán)（如：開 發(fā)貸），對外支付利息 借：開發(fā)

19、間接費利息 貸：應(yīng)付利息 借：應(yīng) 付利息 貸：銀行存款【132204 金融機(jī)構(gòu)利息】 3.季度統(tǒng)借統(tǒng)貸利息分?jǐn)?（1）統(tǒng)籌借款利息大于子公司應(yīng)承擔(dān)利息 借：其他應(yīng)付款 內(nèi)部核算單位（客商輔助核算、其他項目- 內(nèi)部存款） 借：開發(fā)間接費利息 貸：其他應(yīng)付款內(nèi)部核算單位（客 商輔助核算、其他項目- 統(tǒng)籌借款） （2）統(tǒng)籌借款利息小于子公司應(yīng)承擔(dān)利息 借：開發(fā)間接費 利息 貸：其他應(yīng)付款內(nèi)部核算單位（客商輔助核算、其他 項目- 內(nèi)部存款） 貸：其他應(yīng)付款內(nèi)部核算單位（客商輔助核算、其他項目- 統(tǒng) 籌借款） （3）子公司無統(tǒng)籌借款，應(yīng)承擔(dān)分?jǐn)偫?借：開發(fā)間接費利息 貸：其他應(yīng)付款內(nèi)部核算單位（客商輔

20、助核算、其他項目- 內(nèi)部存款） 說明：子公司應(yīng)承擔(dān)利息應(yīng)先沖減其內(nèi)部存款，如內(nèi)部存款 不足，增加其內(nèi)部借款。 八、銷售費用業(yè)務(wù) 核算企業(yè)在轉(zhuǎn)讓、銷售開發(fā)產(chǎn)品時發(fā)生的與銷售業(yè)務(wù)相關(guān)的 費用支出，包括廣告宣傳費、銷售服務(wù)費等。 （一）營銷推廣費/廣告宣傳費 借：銷售費用營銷推廣費/ 廣告宣傳費 貸：銀行存款 【112404 支付其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金（其 他） 】 備注：營銷推廣活動結(jié)束后一次性辦理報銷手續(xù)，同一活動 不得分次報銷。營銷費用附件應(yīng)包括發(fā)票、合同或協(xié)議、營銷方 案（列明各項費用內(nèi)容和金額）、廣告樣本、印有公司 LOGO 的 宣傳品圖樣、簽領(lǐng)記錄單、內(nèi)部簽報等，且附件之間應(yīng)具有相關(guān)

21、性。 （二）內(nèi)部銷售傭金業(yè)務(wù) 1.營銷公司根據(jù)傭金實際結(jié)算額結(jié)轉(zhuǎn)收入 借：銀行 存款【111111 銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金/其他 業(yè)務(wù)收入（內(nèi)部單位）】 貸：應(yīng)收賬款內(nèi)部核算單位 2.項目公司根據(jù)傭金實際結(jié)算額確認(rèn)費用 借：應(yīng)付賬款-內(nèi)部核算單位 貸：銀行存款【112101 單位購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 （內(nèi)部單位） 】 借：銷售費用銷售服務(wù)費業(yè)務(wù)費代理銷售傭金 貸：應(yīng)付賬款-內(nèi)部核算單位 九、公用經(jīng)費業(yè)務(wù) 核算企業(yè)為管理和組織經(jīng)營活動而發(fā)生 的各項費用。 備注：原則上本年度發(fā)生的費用，在本年度 列支，不得跨年 度入賬。 例：部分公用經(jīng)費賬務(wù)處理 （一）勞務(wù)費 1.勞務(wù)派遣 勞務(wù)外包

22、員工工資、獎金、提成和福利等一切 支出，不在職 工薪酬反映。 項目公司：計入“開發(fā)間接費/管理費用/銷售費用勞務(wù)派 遣”； 其他公司：計入“主營業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本勞務(wù)派遣” 科 目。 2.其他勞務(wù)費 臨時聘請外部專家進(jìn)行評標(biāo)等發(fā)生的勞務(wù)費，需提供勞務(wù)費 發(fā)票或到當(dāng)?shù)囟悇?wù)局代開，憑發(fā)票計入“生產(chǎn)成本前期工程費- 勘察評估費或管理費用咨詢費”。 （二）公務(wù)車費 根據(jù)公務(wù)車實際發(fā)生的過路過橋費、燃油 費、維修費、保險 費、租賃費、停車費等分別列支，地產(chǎn)集團(tuán)員工公務(wù)交通費按部 門據(jù)實報銷，根據(jù)員工所屬業(yè)務(wù)部門，分別計入 “開發(fā)間接費/管 理費用/銷售費用公務(wù)車費市內(nèi)公務(wù)車費”科目。 （三）通訊費 因

23、工作需要，員工發(fā)生的通訊費用據(jù)實報銷， 根據(jù)員工崗位 不同，分別計入相應(yīng)的“開發(fā)間接費/管理費用/銷售費用通信費” 科 目。 （四）駐外補助 因工作需要，由地產(chǎn)集團(tuán)統(tǒng)一安排在外地 工作的員工（特指 常居住地在合肥市的集團(tuán)編制和公司編制員工），在地產(chǎn)集團(tuán)規(guī)定 的標(biāo)準(zhǔn)范圍內(nèi)以票報銷，視同員工出差補助，根據(jù)員工所屬業(yè)務(wù) 部門，分別計入“開發(fā)間接費/管理費用/銷售費用差旅費”科目。 十、內(nèi)部物業(yè)費業(yè)務(wù)： （一）物業(yè)公司收到內(nèi)部物業(yè)費 借：銀行 存款【111111 銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金/其他 業(yè)務(wù)收入（內(nèi)部單位）】 貸：應(yīng)收賬款內(nèi)部核算單位 （二）在建項目公司支付內(nèi)部物業(yè)費 借：開發(fā)間接費物業(yè)管

24、理費 貸： 應(yīng)付賬款內(nèi)部核算單位 借：應(yīng)付 賬款內(nèi)部核算單位 貸：銀行存款【112102 單位購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 （內(nèi)部單位） 】 （三）項目已全部竣工決算及非項目公司支付內(nèi)部物業(yè)費 借：管理費用物業(yè)管理費 貸：應(yīng)付賬款內(nèi)部核算 單位 借：應(yīng)付賬款內(nèi)部核算單位 貸：銀行存款【112102 單位購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 （內(nèi)部單位） 】 十一、員工備用金借款業(yè)務(wù) （一）領(lǐng)取備用金、借款 借：其他應(yīng)收款員工【112404 支付其他與經(jīng)營活動有關(guān)的 現(xiàn)金（其他）】 貸：現(xiàn)金/銀行存款 （二）歸還備用金、借款 借：現(xiàn)金/銀行存 款 貸：其他應(yīng)收款員工【112404 支付其他與經(jīng)營活動有關(guān)

25、的 現(xiàn)金（其他） 】 （三）報銷費用后沖回備用金、借款 借： 開發(fā)間接費/管理費用/銷售費用 貸：其他 應(yīng)收款員工 十二、薪酬、福利、社保、 年金等會計業(yè)務(wù) （一）薪酬 1.計提工資（原則上貨幣性發(fā)放的除烤火費和降溫費計入福 利費外，其他均計入工資總額） 借：開發(fā)間接費/管理費用/銷售費用職工薪酬（工資） 貸： 應(yīng)付職工薪酬職工工資 2.發(fā)放工資 借：應(yīng)付職工薪酬職工工資【112201 支付給職工以及為職 工支付的現(xiàn)金-職工薪酬】 貸： 應(yīng)交稅金個人所得稅【112201 支付給職工以及為職 工支付的現(xiàn)金-職工薪酬】 貸：銀行存款 3.實際繳納個人所得稅 借：應(yīng)交稅金個人所得稅 【112201

26、支付給職工以及為職工 支付的現(xiàn)金-職工薪酬】 貸：銀行存款 4.薪 酬列支口徑 項目公司總經(jīng)理、行政部、財務(wù)部人員工資計入管理費用； 項目公司營銷物業(yè)部營銷人員工資計入銷售費用； 項目公司工程部、成本部人員工資全部計入開發(fā)間接費； 分管領(lǐng)導(dǎo)根據(jù)各自分管部門對應(yīng)列支薪酬。 備注：上述部 門費用列支口徑與工資一致，非項目公司按照 會計準(zhǔn)則執(zhí)行。 （二）福利費（發(fā)放時也可合并一張憑證） 1.支付福利費 借：應(yīng)付職工薪酬福利費【112202 支付給職工以及為職工 支付的現(xiàn)金-福利費】 貸：銀行存款 2.計提或月末分配時 借：開發(fā)間接費 /管理費用/銷售費用 貸：應(yīng)付職工薪 酬福利費 （三）社保、公積金

27、、年金等（年金年末余額轉(zhuǎn)入其他應(yīng)付 款，薪酬科目中的年金無余額） 1.發(fā)放工資時代扣社保、公積金、年金（個人部分）時 借： 應(yīng)付職工薪酬 【112201 支付給職工以及為職工支付的 現(xiàn)金-職工薪酬】 貸：其他應(yīng)付款外部單位養(yǎng)老保險/失業(yè) 保險/醫(yī)療保險/ 住房公積金 【112201 支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金-職工薪酬】 貸： 其他應(yīng)付款年金企業(yè)年金【112201 支付給職工以及 為職工支付的現(xiàn)金-職工薪酬】 貸：銀行存款 2.計提社保、公積金、年金 （單位部分） 借：開發(fā)間接費/管理費用/ 銷售費用 貸：應(yīng)付職工薪酬社會保險費養(yǎng)老/失業(yè)/醫(yī)療/工傷/生育/ 公積金 貸：應(yīng)付職工薪酬社會保

28、險費企業(yè)年金 3.繳納社保、 年金（包含單位及個人部分） 借：應(yīng)付職工薪酬社會保 險費養(yǎng)老/失業(yè)/醫(yī)療/工傷/生育/ 公積金 借：應(yīng)付職工薪酬社會保險費企業(yè)年金 借：其他應(yīng)付 款外部單位養(yǎng)老/失業(yè)/醫(yī)療【112201 支付 給職工以及為職工支付的現(xiàn)金-職工薪酬】 借：其他應(yīng)付款年 金企業(yè)年金【112201 支付給職工以及 為職工支付的現(xiàn)金-職工薪酬】 貸：銀行存款 （四）內(nèi)部單位代墊的社保、公積金、年金等業(yè)務(wù)的處理 1.代付公司： （1）當(dāng)月支付養(yǎng)老保險等 借：其他應(yīng)收款代墊社保內(nèi) 部核算單位 貸：銀行存款【112215 支付給職工以及為職工支 付的現(xiàn)金（其 他） 】 他） 】 （2）當(dāng)年收回

29、代付養(yǎng)老保險等 借： 銀行存款 【-112215 支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金 （其 貸：其他應(yīng)收款代墊社保內(nèi)部核算單位 （3）以后年度收回 借：銀行存款【111301 收到其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金(內(nèi)部 單位) 】 貸：其他應(yīng)收款代墊社保內(nèi)部核算單位 2.實際承擔(dān)公司 （1）每月預(yù)提結(jié)算代墊的社保、公積金、年金等業(yè)務(wù)的處理 借：開發(fā)間接費/管理費用/銷售費用 貸：應(yīng)付職工薪酬社 會保險費養(yǎng)老/失業(yè)/醫(yī)療/工傷/生育 借：應(yīng)付職工薪酬社會 保險費養(yǎng)老/失業(yè)/醫(yī)療/工傷/生育 借：其他應(yīng)付款外部單 位養(yǎng)老/失業(yè)/醫(yī)療 貸：其他應(yīng)付款代墊社保內(nèi)部核算 單位 （2）當(dāng)年支付代付養(yǎng)老保險等 借：其他

30、 應(yīng)付款代墊社保內(nèi)部核算單位 貸：銀行存款 【112215 支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金 （其他） 】 （3）以后年度支付 借：其他應(yīng)付款代 墊社保內(nèi)部核算單位 貸：銀行存款【112401 支付其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金(內(nèi)部 單位)】 營銷公司業(yè)務(wù)及分錄 一、 收到項目公司結(jié)算傭金、前期服務(wù)費 （一）收到項目公司銷售傭金結(jié)算款： 借：銀行 存款【111111 銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金/其他 業(yè)務(wù)收入（內(nèi)部單位）】 貸：應(yīng)收賬款內(nèi)部核算單位 借：應(yīng)收 賬款內(nèi)部核算單位 貸：主營業(yè)務(wù)收入 （輔助核算：*項目） （二）收到內(nèi)部單位的前期服務(wù)費 借：銀行存款【111111 銷售商品、提供勞務(wù)收到

31、的現(xiàn)金/其他 業(yè)務(wù)收入（內(nèi)部單位）】 貸：應(yīng)收賬款內(nèi)部核算單位 借：應(yīng)收賬款內(nèi)部核算單 位 貸：主營業(yè)務(wù)收入（輔助核算：*項目） 二、支付勞務(wù) 外包人員工資、傭金、社保、外聘人員提成、 獎金等 借：主營業(yè)務(wù)成本-其他主業(yè)成本-勞務(wù)費用（輔助核算：* 項目） 貸：其他應(yīng)付款-保證金（輔助核算：*項目）（扣置業(yè)顧問 保證金） 他） 】 銀行存款【112102/購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金（其他） 】 三、退置業(yè)顧問保證金 借：其他應(yīng)付款-保證金（輔助核算：*項目） 貸：銀行 存款【112215/支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金（其 四、公司日常行政費用 借：管理費-辦公費 貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款【1

32、12404/支付其 他與經(jīng)營活動有關(guān)的 現(xiàn)金（其他） 】 物業(yè)公司業(yè)務(wù)及分錄 一、收到物業(yè)管理費業(yè)務(wù) （一）收到小業(yè)主的物業(yè)管理費業(yè)務(wù) 借：銀行存款 【111112 其他業(yè)務(wù)收入（其他）】 貸：主營業(yè)務(wù)收入-房地產(chǎn) 收入-物業(yè)收入-物業(yè)管理收入-物業(yè) 費收入 （二）收到內(nèi)部單位的物業(yè)管理費 貸：銀行存款 【111111 其他業(yè)務(wù)收入（內(nèi)部單位）】 貸：應(yīng)收賬 款內(nèi)部核算單位 借：應(yīng)收賬款內(nèi)部核算單位 借：主營業(yè)務(wù)收入-房地產(chǎn)收入-物業(yè)收入-物業(yè)管理收入-物業(yè) 費收入 （三）收到臨時場地租賃費等其他收入 借：銀行存款【111112 其他業(yè)務(wù)收入（其他） 】 貸：主營業(yè)務(wù)收入-房地產(chǎn)收入-物業(yè)收入

33、- -其他收入 二、業(yè)主裝修保證金業(yè)務(wù) （一）收到業(yè)主裝修保證金業(yè)務(wù) 借：銀行 存款 貸：其他應(yīng)付款-保證金【111303 收到保證金】 （二）退業(yè)主裝修保證金業(yè)務(wù) 借：其他應(yīng)付款-保證金【112403 支付保證金】 貸：庫存 現(xiàn)金 三、業(yè)主的水費、公共照明費、二次供水電費、垃圾 清理費 及電梯維保費業(yè)務(wù) （一）代收業(yè)主的水費、公共照明費、二次供水電費、垃圾 清理費及電梯維保費業(yè)務(wù) 借：銀行存款 貸：其他應(yīng)付款-代收款【111302 代收款項】 （二）代交業(yè)主的水費、公共照明費、二次供水、垃圾清理 費及電梯維保費業(yè)務(wù) 借：其他應(yīng)付款-代收款【112402 代付款項】 貸：庫存現(xiàn) 金 四、業(yè)主的

34、水費、公共照明費、二次供水電費、垃圾清 理費 及電梯維保費包含在物業(yè)費的一費制業(yè)務(wù) 借：主營業(yè)務(wù)成本-房地產(chǎn)成本-物業(yè)成本-公共水費支出-其他 水費（輔助核算：*項目） 貸：庫存現(xiàn)金【112404 支付其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金（其 他） 】 借：主營業(yè)務(wù)成本-房地產(chǎn)成本-物業(yè)成本-公共電費支出-公用 照明（輔助核算：*項目） 貸：庫存現(xiàn)金【112404 支付其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金（其 他） 】 借：主營業(yè)務(wù)成本-房地產(chǎn)成本-物業(yè)成本-公共電費支出-其他 電費（輔助核算：*項目） 貸：庫存現(xiàn)金【112404 支付其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金（其 他） 】 借：主營業(yè)務(wù)成本-房地產(chǎn)成本-物業(yè)成本-清

35、潔保潔支出-垃圾 處理費（輔助核算：*項目） 貸：庫存現(xiàn)金【112404 支付其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金（其 他） 】 借：主營業(yè)務(wù)成本-房地產(chǎn)成本-物業(yè)成本-公共維護(hù)支出-電梯 維保（輔助核算：*項目） 貸：庫存現(xiàn)金【112404 支付其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金（其 他） 】 五、各項目日常辦公等費用支出業(yè)務(wù) 借：主營業(yè)務(wù)成本-房地產(chǎn)成本-物業(yè)成本-業(yè)務(wù)費支出-辦公費 （輔助核算：*項目） 他） 】 貸：庫存現(xiàn)金【112404 支付其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金（其 六、公司本部日常行政費用 借：管理費-辦公費（輔助核算：物業(yè)公司本部） 貸：庫存 現(xiàn)金【112404 支付其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金（其他） 】 。