1、建筑業稅務籌劃方血“營改增”后，建筑施工企業在稅務籌劃方面應做以下工作：首先，做好納稅主 體資格的備案。由于不同的增值率下，作為一般納稅人和小規模納稅人，增值稅稅負不 同，因此，建筑施工企業應事先計算出其實際增值率，結合一般納稅人和小規模無差別 平衡點增值率表進行選擇，作出稅負較低主體資格的備案。其次，注重釆購壞節的籌劃。建筑施工企業在進行施工材料及機械設備等購買時， 除了考慮采購對象在質量、規格等方面滿足要求外，還應從成本角度出發，在一般納稅 人和小規模納稅人之間做出權衡，進行籌劃方案設計和選擇，若選擇一般納稅人，還應 注意取得可抵扣的增值稅專用發票。再次，系統考慮，綜合籌劃，降低企業整體稅
2、負。建筑施工企業稅務籌劃建立在企 業價值最大化總體目標下而開展的，不能是一個稅種的稅負減低了，而另外稅負增加了， 也不應該是一個部門的利益提升了，另外的部門利益降低更多，在進行籌劃時，應以整 個經營活動為籌劃對象，通盤考慮，既要成本效益兼顧，又要考慮長遠利益，做岀最佳 籌劃方案：一是利用稅率差異，注重遞延納稅。建筑施工企業一般納稅人適用11%的增值稅 稅率，而一般釆購一般勞務和貨物的稅率為17%,可以利用稅率差異進行籌劃，需要注 意的是盡早取得增值稅專用發票，盡早抵扣，實現遞延納稅目的。二是充分利用好稅收優惠政策。建筑施工企業應把利用稅收優惠政策做為其稅務籌 劃的重要切入點之一，及時全面獲取稅
3、收優惠法規政策，在深入研究的基礎上，結合企 業實際，創造要件，實現在最多環節上，最多項目上，最大金額，最長期限上設計稅收 優惠籌劃方案。三是利用好原營業稅優惠延續政策。建筑施工企業在境外或向境外提供的符合條件 的工程勘察勘探、建筑勞務等服務，適用零稅率；建筑施工企業原享受的技術轉讓等營 業稅減免稅政策，試點后調整為增值稅免稅或即征即退政策等。“營改增”后，由于涉稅業務的較以前復雜，建筑施工企業所面臨的稅務風險也 因此增加，建筑施工企業要積極構建全面風險管理下的內部控制框架，全面、深入收集 和識別稅務風險點，及時發現各種影響涉稅業務目標實現的不確定性因素，建立良好的 涉稅信息系統，設計科學合理的
4、涉稅控制制度，確保有效執行，加強企業對涉稅業務的 內部審計監督。通過對稅務風險的管理，實現合法納稅，合法、合理稅務籌劃，科學合 理會計核算、財務管理，實現建筑施工企業價值增值。建筑施工企業應當跟財政、稅務 機關積極協調溝通，在重點涉稅安排上，比如轉移定價等能與稅務機關事先達成一致, 樹立良好納稅信譽，深入研究稅收法規及政策，爭取試點期間相應的財政資金支持，爭 取小規模納稅人能請稅務機關代開發票，其增值稅進項稅稅額也可抵扣，降低建筑施工 企業的稅負，從整體上確保“營改增”前后金業稅負總體上保持“平衡”。建筑施工企業實施“營改增”，賬務處理流程的優化，涉稅會計科目的增多，納稅 申報的變化等，都加大
5、了相關會計工作的難度，對會計工作也提出了更高的要求，因此， 建筑施工企業財務會計人員應當強化對稅收政策以及會計核算方面的培訓與交流，提高 會計人員的知識水平和業務索質，確保企業財務會計活動能夠適應增值稅改革的稅務管 理要求。目前，建筑施工金業支付費用中，人工等相關費用依然占有重要的比重，而勞務費 用很難獲增值稅專用發票，企業支付的勞務費還不能作為進項稅進行抵扣，不利于企業 的稅負的降低，因此，企業加強內部技術革新、加大外部技術引進，尤其是需要轉變發 展方式，由勞動密集型生產方式向機械自動化轉變，通過購進先進的生產設備，在優化 工作流程、提高工作效率的同時，增加可以扣除的進項稅額。當然，機械化程
6、度的提升， 企業應加強對資產的管理和控制，尤其是建筑施工企業本身，無形資產、存貨以及固定 資產相對于其他企業占比較重，更應注意資產管控制度的建立和執行。為適應“營改增”對建筑施工企業造成的成本方面的影響，企業可以考慮引入作業 成本管理方法、推行全面成本管理，加強成本的預算、執行及考核，完善原有成本核算 及成本控制體系，構建新型的成本管理模式。在分析成本驅動因素，對成本精心精細化 管理，提升成本管理水平的同時，方便對增值稅涉稅業務的核算與管理。總Z,全面實行“營改增”，使得增值稅的抵扣鏈條在建筑業被打通，降低稅負的 同時，也給建筑施工金業帶來了核算等方面的難度，建筑施工企業應充分考慮“營改增” 帶來的影響，做好充分準備，采取措施積極應對，充分利用好此次稅制改革的機會。
全部分類
標準檢索
招標公告
免費下載資料庫
10000份+資源包
千萬vip文檔暢享下載
下載文檔文件編輯即用
網站精選百萬好案
百萬工程地產工作者都在用
微信掃一掃登錄
