1、營改增后建筑服務業會計處理1、甲建筑公司【機構所在地在A地，工程所在地在B地】2016年5月份收到預付的工程款，假設工程款總額2220萬元，預收20%，分包給乙建筑公司分包款222萬元【取得乙建筑公司開具的11%專用發票】。 （1）借：銀行存款2220*20%=444 貸：預收賬款工程款400 應交稅費應交增值稅（銷項稅額）44 （400X11%計算）（2）2016年支付乙建筑公司分包款：借：工程結算分包成本200 借：應交稅費應交增值稅（進項稅額）22貸：銀行存款2222.2016年5月份實現其他項目的銷項稅額156萬元，進項稅額100萬元。 月末：應納增值稅額=（44+156）-（100+
2、22）=78萬元 借：應交稅費應交增值稅（轉出未交增值稅）78 貸：應交稅費未交增值稅78 3.2016年6月15日內：（1）甲建筑公司應當按B項目預收工程款扣除分包款計算預繳增值稅：應當預繳的增值稅=（預收工程款-分包款）/（1+11%）*2%=（444-222）/（1+11%）*2%=4萬元 向B地國稅局申報預繳增值稅4萬元，取得4萬元完稅憑證。 借：應交稅費未交增值稅4 貸：銀行存款4附件：B地國稅局開具的完稅憑證，注明稅額4萬元按實際預繳的增值稅預繳的城建稅等：（4X10%）借：應交稅費應交城建稅等0.4 貸：銀行存款0.4 附件：B地地稅局開具的完稅憑證（2）在A地國稅局納稅申報應納
3、增值稅=78-4=74萬元，取得A地國稅局開具的完稅憑證。注明74萬元。 借：應交稅費未交增值稅74貸：銀行存款74附件：A地國稅局開具的完稅憑證，注明稅額74萬元；及銀行付款回執等。 按實際繳納的增值稅繳納的城建稅等：借：應交稅費應交城建稅等7.4 （74X10%） 貸：銀行存款7.4附件：A地地稅局開具的完稅憑證。 （3）關于“應交稅費未交增值稅”與“應交稅費應交增值稅（轉出多交增值稅）”的科目應用。A、次月，假設當月銷項稅額100，進項稅額80，已交稅金30：次月末： 借：應交稅費未交增值稅10貸：應交稅費應交增值稅（轉出多交增值稅）10 B、次月，假設銷項稅額100，進項稅額120，已
4、交稅金30次月末： 借：應交稅費未交增值稅30 貸：應交稅費應交增值稅（轉出多交增值稅）30 C、次月，假設銷項稅額150，進項稅額100，已交稅金30：次月末： 借：應交稅費應交增值稅（轉出未交增值稅）20貸：應交稅費未交增值稅20 D、次月，假設銷項稅額100，進項稅額105，沒有已交稅金：不需要賬務處理。 “應交稅費應交增值稅”借方余額5萬元屬于當月留抵稅額，可以結轉到以后月份繼續抵扣。 4.工程發生的費用支出如：材料費、人工費、機械使用費等借：工程施工借：應交稅費應交增值稅（進項稅額）貸：庫存材料、應付工資、銀行存款等 5。按完工進度結算工程款后，結轉預收賬款借：預收賬款工程款貸：主營業務收入（說明：因預收款時已發生納稅義務，計提銷項稅，故確認收入時不再計算銷項） 6.結轉完工成本借：主營業務成本 貸：工程施工 7.收入結轉利潤借：主營業務收入貸：本年利潤 8.成本結轉利潤借：本年利潤貸：主營業務成本
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