1、“營改增”對建筑業的影響及對策研 究黃錦花江蘇建設控股集團有限公司摘要：“營改增”建筑企業要采取如下應對措施:建立公司增值稅管控體系;推行企業 內部精細化管理;加強投標及造價人員培訓管理，確保企業的經營發展工作能夠 在“營改增”政策的帶動下實現較高的經濟利益和社會價值。本文總結了 “營改 增”對建筑企業的影響，提出了針對“營改增”建筑企業要采取的應對對策。關鍵詞：營改增;建筑業;影響;對策;“營改增”是營業稅改增值稅的簡稱，推行增值稅之后，建筑企業的稅務籌劃 核算體系、內部管理制度體系和造價管理核算等都要發生一定程度的改變，因此 必須正視“營改增”對建筑企業的影響，提出相應的解決對策，確保建筑
2、行業 在良好政策的刺激下能夠實現飛躍性的發展。1 “營改增”對建筑企業的影響1.1影響企業稅務籌劃的核算體系“營改增”推行之后，影響了建筑企業的稅務籌劃工作，對整體的稅務籌劃核 算體系都有影響，迫使稅務籌劃工作要重新開始考慮，如果讓企業能夠獲利。首 先，營改增Z后建筑企業的進項稅額的抵扣問題會發生改變。例如:在建筑企業 營業稅改征增值稅后，最先涉及到的是進項稅額的抵扣問題。假設其全年完成營 業收入為11 100萬元，營業成本9 990萬元。營改增前，應繳納營業稅為333 萬元（11100X3%）。營改增后，人工成本不能抵扣進項稅額，因此通過一系列 的計算就能夠得到最終結果，應繳納增值稅為：23
3、0萬元。從數字來看，推行了“營改増” Z后，國家對建筑行業的支持是較為明顯的，建筑施工企業的稅負 下降，其利潤更為可觀，建筑企業的活力將會被全而帶動起來。這種差異產生的 原因主要是因為營業稅的計稅依據為各種應稅勞務收入的營業額。全額征稅為本 質，差額納稅為例外。增值稅是以貨物（含應稅勞務）在流轉過程中產生的增值 額作為計稅依據的。差額納稅為本質，全額納稅為例外。兩者的計稅方式完全不 同，所以企業將會在稅收方面獲得一定的利潤，但是這樣的稅收方式影響了企 業原有的稅收籌劃體系，企業必須重新思考要重視構建全新的稅收籌劃體系， 保證建筑企業財務管理的完善性。1.2影響建筑企業的內部管理制度長期以來，我
4、國建筑行業管理并不規范，存在諸多問題，如工程款支付比例低， 建設單位在每期驗工計價時，往往扣除10%、20%質量保證金、暫留金、建資款等, 有的項目更低。這些規定雖然不是政府制度規定的內容，但是普遍存在于民間的 建筑合同之中，這樣的結算方式己經成為了一種成規，很多建筑企業都在延續。 但是推行了 “營改增”之后，這些需要竣工才結算支付的款項就成為了營改增 匯總屮必須繳納的費用，會導致建筑施工企業現金流的不穩定性，使得企業的 資金鏈條容易出現斷裂，影響了企業的利益。因此，必須針對諸如這些行為背后 的財務影響構建更為完善系統化的內部管理制度，將原有的建筑施工企業內部 管理制度進行重新審核和思考，保證
5、對營改增影響建筑收益的財務漏洞都處理 起來。1. 3對造價管理及核算產生影響“營改增”推行之后，將會對建筑施工企業的造價管理和核算產生影響。首先， 營改增的稅收方式將會影響建筑單位招投標的工作，招投標過程中對于稅收的 計算將會推行“營改增”的模式，所以成木預算的結果也會發牛改變，公開招 標的內容也就要有新的調整。其次，“營改增”變化使建筑企業投標工作變得復 雜化。如，投標書的編制屮有關原材料、燃料等直接成本不包含增值稅進項稅額, 那么在推行新制度之后就必須要計算這些成本費用，形成更為完整的成本預算。 另外，對于建設單位和施工單位而言，招投標工作結束之后簽署的合同內容也 必須要考慮到“營改增”的
6、稅收問題，因為“營改增”后企業繳稅的稅率發牛 改變，而且要求一旦納稅義務發生就需要在一段時間內繳納稅款，這將對企業 現金流量帶來較大壓力。如果施工單位與建設單位Z間的資金交易時間延長，那 么就會對交稅部門產生不利影響，因此交工時間也要在合同之中有更為詳細的 規定，盡量避免這種時間差給企業資金流量帶來的不利影響。2針對“營改增”建筑企業要采取的應對對策2.1建立公司增值稅管控體系“營改増”對建筑企業凈利潤變動的影響明顯，會影響企業稅務籌劃的核算體 系;會使得超過一半的建筑企業凈利潤增加;會增加低毛利率的建筑企業的凈利 潤;會增加高抵扣比例的建筑企業的凈利潤。因此，應對“營改增”的影響，建 筑企業
7、必須盡快建立公司增值稅管控體系。首先，要對現有的財務核算辦法進行 修改，增加增值稅的核算內容，并在初步實行階段，重點檢查監督增值稅的核 算結果等情況。其次，要修改預算，對原有的預算內容進行“營改增”后的重新 制定，確保施工過程中對成本的控制更有實效。另外，建立各項目增值稅臺賬。 建設企業各個部門都要構建相應的增值稅臺賬，這樣便于企業財務主管對各個 項目的核算進行考察監督，以確定各項目增值稅稅負，明確經濟責任。2.2推行企業內部精細化管理“營改增”解決了企業重復納稅的問題，能促進企業規范稅務管理、降低稅務風 險，有利于建筑業的技術進步、技術改造、設備更新、創新發展。因此，企業在 進行稅務管理的同
8、時要抽出一部分結余下來的資金投入到建筑業設備的更新和 建筑技術的改進上，保證建筑企業能夠可持續的發展。其次，“營改增”后建筑 企業內部發生的財務核算變革，這種變革還會帶動建筑行業上行鏈條和下行產 業鏈條的工作方式，所以，建筑行業木身必須加強管理，確保用更為制度化的 管理模式來規范建筑行為。另外，增值稅計征復雜、管控嚴格的特點，要求企業 必須推行精細化管理。所以，建筑企業必須推行項目標準化、精細化管理、流程 再造、執行力建設的管理措施，對物資管理的每個環節進行不斷優化，確保物資 管理分工明確、責任到人，嚴格控制物資采購、入庫、出庫等環節，并做好物資 臺賬，確保建筑企業物資管理的有效運行，用心打造
9、建筑企業精細化管理脊梁， 積累細節，用心打造建筑企業精細化管理脊梁。2.3加強投標及造價人員培訓管理“營改增”后，工程計價的構成基礎發生了變化，公司造價人員要深入學習， 熟悉變更內容，掌握編制方法，從財務核算、工程預算、造價管理和招投標等方 面重新學習核算方式、方法，并熟練學會增值稅的計算方式。首先，為了節省培 訓吋間，企業可以通過互聯網遠程教育的先進技術手段，使造價從業人員可在 網絡上完成繼續教育、考前培訓、專業進修、學習資料訂購，保證財務人員在不 影響本職工作的同時盡快學習有關“營改增”的相關理論知識。其次，耍鼓勵工 程造價人員參與企業優化方案的處理，因為建筑方案優化和結構優化，涉及到 利
10、益、責任和風險的平衡問題。目前設計的主動權掌握在設計人員手中，造價人 員沒有資格，也沒有能力進行優化，只能反映優化的價值。但如果造價人員與設 計人員組織一個團隊來共同完成設計的優化工作，將會讓設計工作更為合理有 效，也能夠避免“營改增”后原有企業成本設計方案的弊端。結束語“營改增”建筑企業要采取如下應對措施:建立公司增值稅管控體系;推行企業 內部精細化管理;加強投標及造價人員培訓管理，確保企業的經營發展工作能夠 在“營改增”政策的帶動下實現較高的經濟利益和社會價值。參考文獻1蔣明琳，舒輝，林曉偉“營改增”對交運企業財務績效的影響中國流 通經濟，2015 (03)2胡怡建，dl志偉我國“營改增”的財政經濟效應J稅務研究，20143 陳曉光.增值稅有效稅率差異與效率損失一一兼議對“營改增”的啟示J 中國社會科學，2013 (08).4 潘文軒.企業“營改增”稅負不減反增現象分析J商業研究，2013 (01).
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