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營改增之一般納稅人提供建筑服務(wù)選擇簡易計(jì)稅方法(5頁).docx

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營改增之一般納稅人提供建筑服務(wù)選擇簡易計(jì)稅方法(5頁).docx

1、一般納稅人提供建筑服務(wù)業(yè)務(wù)納稅申報(bào)示例同一縣（市）一般納稅人提供建筑服務(wù)案例二：建筑服務(wù)按照簡易計(jì)稅方法業(yè)務(wù)納稅申報(bào)示例某建筑企業(yè)（一般納稅人），2016 年 5 月發(fā)生了如下業(yè)務(wù)：（ 1）在本區(qū)提供工程服務(wù)（清包工方式，該企業(yè)選擇簡易計(jì)稅方法），含稅銷售額 103 萬元，給對(duì)方開具了增值稅普通發(fā)票。（ 2）在本區(qū)為建筑工程老項(xiàng)目（建筑工程施工許可證注明的合同開工日期為 2016 年 3 月 25 日）提供安裝服務(wù)，選擇簡易計(jì)稅方法，含稅銷售額 206 萬元，并開具了增值說專用發(fā)票。（ 3）在本區(qū)提供建筑修繕服務(wù)（一般計(jì)稅方法），含稅銷售額 555萬元，給對(duì)方開具了增值稅專用發(fā)票。（4）購

2、進(jìn)材料一批，取得增值稅專用發(fā)票11 張，票面合計(jì)金額10萬元，稅額 1.7 萬元，專用于上述建筑工程老項(xiàng)目的安裝服務(wù)，當(dāng)月已認(rèn)證。（5）以經(jīng)營租賃方式租入一輛拖車，用于上述建筑修繕服務(wù)，支付租賃費(fèi)1.17 萬元，取得了對(duì)方開具的增值稅專用發(fā)票1 張，稅額0.17 萬元，當(dāng)月進(jìn)行認(rèn)證抵扣。該企業(yè)上期沒有留抵稅額。相關(guān)政策：增值稅一般納稅人提供建筑服務(wù)適用簡易計(jì)稅方法的，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%征收率計(jì)算應(yīng)納稅額；適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照 11%稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，并向機(jī)構(gòu)所在地國稅申報(bào)納稅。.納稅人取得的用于

3、簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目的增值稅扣稅憑證，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。該企業(yè)業(yè)務(wù)（ 4）購進(jìn)材料用于選擇簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的項(xiàng)目，取得的增值稅專用發(fā)票不得作為進(jìn)項(xiàng)抵扣。該企業(yè)區(qū)分不同的項(xiàng)目選擇了不同計(jì)稅方法，應(yīng)分別核算填報(bào)。報(bào)表填寫：（一）銷項(xiàng)稅額填報(bào)增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）（本期銷售情況明細(xì)）：業(yè)務(wù)（ 1）選擇簡易計(jì)稅方法，開具增值稅普通發(fā)票，不含稅銷售額 =103（ 1+3%）=100 萬元，稅額 =1003%=3萬元 , 分別填入此表第 12 行“ 3%征收率的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)”第3 列“開具其他發(fā)票銷售額”和第4 列“開具其他發(fā)票銷項(xiàng)（應(yīng)納）稅額”。業(yè)務(wù)（ 2）選擇簡易計(jì)稅方

4、法，開具增值稅專用發(fā)票，不含稅銷售額 =206（ 1+3%）=200 萬元，稅額 =2003%=6萬元，分別填入此表第 12 行“ 3%征收率的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)”第1 列“開具增值稅專用發(fā)票銷售額”和第2 列“開具增值稅專用發(fā)票銷項(xiàng)（應(yīng)納）稅額”。業(yè)務(wù)（ 3）適用一般計(jì)稅方法，開具增值稅專用發(fā)票，不含稅銷售額 =555（ 1+11%）=500 萬元，稅額 =500 11%=55萬元，分別填入此表第 4 行“ 11%稅率”第 1 列“開具增值稅專用發(fā)票銷售額”和第 2 列“開具增值稅專用發(fā)票銷項(xiàng)（應(yīng)納）稅額”。.（二）進(jìn)項(xiàng)稅額填報(bào)增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）和本期抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額結(jié)構(gòu)明細(xì)表：業(yè)務(wù)（ 4）購進(jìn)材料用于了選擇簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的項(xiàng)目，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，不填列在表中。業(yè)務(wù)（ 5）租賃的拖車用于一般計(jì)稅方法計(jì)稅的項(xiàng)目，其進(jìn)項(xiàng)稅額 0.17 萬元可以抵扣，填入增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）第 1、 2、12 行和本期抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額結(jié)構(gòu)明細(xì)表第1、2、3 行。.（三）主表增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）的填報(bào)：該企業(yè)選擇簡易計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額=3+6=9萬元該企業(yè)適用一般計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額=55-0.17=54.83 萬元本期應(yīng)納稅額合計(jì) =54.83+9=63.83 萬元.

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