1、營改增對建筑業的會計處理影響分析營改增對建筑業的會計處理影響分析：未知 摘要：建筑業若要穩定獲得稅制改革所帶來的制度紅利，還需要深化推動企業運營模式的變革，這里的變革不僅需要從改變不恰當的采購模式中來展開，還需要從資金的周轉環節進行完善。在對“營改增”認識的基礎上，本文對企業收入核算所造成的影響、對企業成本核算所造成的影響、對企業利潤核算所造成的影響進行了闡述。在問題導向下提出了：規范企業在流通環節的供求網絡、提高單位工效彌補用工成本壓力、合理配置資金提高資金周轉效率、增強建筑企業會計人員隊伍建設等四個方面的對策。關鍵詞：營改增；會計處理；影響；對策隨著營改增稅制改革的成型，建筑行業在該稅制改
2、革中普遍獲得了制度紅利。在傳統理解下，營改增解決了以往對企業重復征稅的問題，并通過設立三個會計科目細化了對企業增值部分增稅的核算方法。因此，這對于筆者所在的大型建筑企業而言，能夠從中感受到由此而帶來的納稅負擔的降低。但這里筆者也需要指出，建筑業若要穩定獲得稅制改革所帶來的制度紅利，還需要深化推動企業運營模式的變革，這里的變革不僅需要從改變不恰當的采購模式中來展開，還需要從資金的周轉環節進行完善。因此，本文以營改增對建筑業會計處理影響分析為主題，其最終將歸宿到優化建筑業財務內控環境中來。同時，還需要從價值層面轉換到對企業物化層面的運營優化中來。基于以上所述，筆者將就文章主題展開討論。一、對“營改
3、增”稅制改革的認識具體而言，可以從以下三個方面來展開認識：（一）營改增稅制改革的目的在推動我國從制造大國向制造強國邁進的過程中，首先要解決企業的利潤存留問題。在未實施營改增之前，通過向企業征收營業稅和增值稅，便使得重復征稅現象普遍發生。建筑行業在應對重復征稅問題時，往往故意偏離正規渠道來尋求原材料供應源，進而時常導致建筑原材料出現品質問題。但在營改增之后由于可以抵扣進項稅，使得建筑企業必須尋求有資質的供應源來提供原材料，進而也就在降低企業稅負的同時，規范了企業的流動行為。（二）營改增稅制改革的要求增值稅作為流轉稅，是對企業產品和服務增值部分按比例征收稅款。而且，在增值稅分?O三個會計科目：進項
4、稅額、銷項稅額、進項稅轉出額。這就要求企業，在經營管理中只有與有資格開具增值稅發票的上游企業發生業務往來，才能最終獲得進項稅扣除的制度紅利。這種稅制安排也倒逼了建筑企業在流通環節的運作模式。另外，建筑業需要大量的勞動力資源，而在現有勞動力配置模式下，建筑企業并未獲得顯著的進項稅扣除額度。因此，這也對用工環境提出了新的要求。（三）營改增稅制改革的作用需要在辯證視角下來看待營改增稅制改革的作用，即營改增后的確為大型企業降低的稅負，如筆者所在的大型民營建筑企業。建筑企業因需要大量的建筑耗材和原材料，使得過去按3%征收的營業稅取消，并以進項稅抵扣增值稅部分，便顯著提升了企業的利潤存留能力。但建筑企業因
5、自身主營業務的特點使然，也需要從會計核算上進行業務調整。二、基于認識的會計處理影響分析在以上認識基礎上，可以從以下三個方面來分析對會計處理的影響：（一）對企業收入核算所造成的影響建筑企業在項目施工中需要大量的河沙、水泥和鋼材，對這些耗材與原材料的采購支出構成了企業的工程造價。在實施增值稅后由于增值稅是價外稅，所以對工程造價的核算則扣除了增值稅額。這樣一來，若按照傳統模式由建筑企業向無法開具增值稅發票的企業尋求貨源，那么在會計處理上就無法實現對進項稅的抵扣，進而也就增大了建筑企業的納稅負擔。在我國建筑行業供應鏈結構較為復雜的情形下，因會計處理出現狀況而可能使建筑企業陷入周轉資金斷裂的境地。（二）
6、對企業成本核算所造成的影響這里的影響主要產生在人工成本核算和機械設備環節上。前面已經指出，建筑行業的要素投入類型屬于勞動密集型，在現有的制度安排下建筑企業與勞務公司建立用工合作，由勞務公司向建筑企業委派一線員工。在營改增稅制改革后，由于支付給工人的薪酬、獎金、補貼等無進項稅扣除，且在勞務分包上可扣除的進項稅較少，在會計處理上將使企業繳納更多的增值稅。由于建筑企業一般采取租賃的方式來使用重型建筑施工用機械設備，而租賃費沒有進項稅，同時17%的租賃費將對企業帶來沉重的納稅負擔。（三）對企業利潤核算所造成的影響由于增值稅是對建筑企業利潤部分進行征稅，這就意味著，建筑企業在施工過程中的資金存量并不受增
7、值稅征收的影響，所以在會計處理上可以全部作為流動資金使用。根據資本循環公式：G-W-G可知，資金在空間維度上需要分別處于貨幣環節（G）、生產環節（W）和商品環節（G），同時在時間維度上又需要滿足資金流在三個環節周而復始的循環。這樣，才能不斷的為企業帶來利潤。在營改增之后的會計處理中，就使得資金能夠依照上述兩個方式而存在。三、營改增背景下建筑企業的財務決策根據以上所述，在營改增背景下建筑企業的財務決策可從以下四個方面來構建：（一）規范企業在流通環節的供求網絡建筑業外部的產業關聯度極強，其內部的業務涵蓋面也較為廣泛，在當前營改增稅制改革背景下，需要嚴格規范企業在流通環節的供求網絡。企業流動環節可分
8、為采購環節和銷售環節，針對筆者所在企業的主營業務類型，則需要規范采購環節的供求網絡。首先，需要改變就近取材以節約運輸成本的固有意識，而是將供應商的資質和可否開具增值稅發票作為優先考慮范圍。再者，建立穩定的合作關系來尋求供應商主動補貨的協助。（二）提高單位工效彌補用工成本壓力在我國供給側結構性改革背景下，建筑業也存在著除去過剩產能的內在要求，而在降能增效目標驅動下，需要提高單位工效來彌補用工成本壓力。在財務決策方面，則需要以嚴格的造價管理為推手，按照建筑施工工藝將項目分解為若干相對獨立的子項目，并在子項目之間彈性配置勞動要素和設備要素。在采取分包作業模式下，則需要與分包商之間強化契約管理，通過滾
9、動計劃法來逐步消化超預算所帶來的成本控制壓力。 （三）合理配置資金提高資金周轉效率由于營改增之后只對企業最終利潤進行征稅，所以在開始施工到竣工結算之間應合理配置資金，并提高資金的周轉效率。根據“產出/投入”的比例關系式，在產出一定的情況下需要追求投入最小化，這樣結余資金可以用于其它建筑項目的資金配置之用。那么如何做到投入最小化呢。在財務決策中，首先在項目造價概算上應做到精確化，而這一點又需要夯實前期勘查和工程制圖的準確性。在資金配置和使用過程中，應以子項目承包制來管控資金投入量。（四）增強建筑企業會計人員隊伍建設筆者所在的大型民營建筑企業，其在發展過程中較為突出主營業務崗位的人員隊伍建設。但在
10、營改增稅制改革和供給側結構性改革背景下，還需要著力加強會計人員隊伍建設。首先在崗位培訓中應建立起專題研討模式，使會計人員在如何最大化獲取稅制改革紅利的專題討論中相互啟發，并最終形成符合企業實際的稅收籌劃方案。另外，還需要對會計人員培訓基礎性的建筑施工知識，使他們在造價概算上能夠更具備主體意識。四、展望最后，就建筑企業財務內控能力建設的著力點，提出以下四個方面的展望：（一）著力于財務管理理念的調適隨著營改增改革的落地，在供應鏈系統中各經濟主體都更為關注強化自身的財務內控能力。由此，在建筑企業中便需要調適現有的財務管理理念，將全面預算管理更好的貫徹下去。（二）著力于財務管理生態的改善?踐表明，有效
11、監管分包方的成本控制績效，構成了改善財務管理生態的重點和難點。作為一級法人的總包企業，需要通過創新財務內控機制入手，以激勵和規制相結合的財務管理措施，來改善當前不利于成本控制的組織生態環境。（三）著力于財務管理手段的創新與改善財務管理生態相聯系便是創新財務管理手段，由于在營改增改革中建筑企業在生產要素投入中缺乏可扣除的進項稅，進而財務管理手段創新便需要圍繞著提高生產要素的“產出/投入”比值來展開。同時，為了提高建筑企業在項目建設中的利潤率，還需要從破解造價管理中的信息不對稱現象著手。可見，這“一進一出”便成為了財務管理手段創新的著力點。（四）著力于財務管理評價的細化財務管理評價的細化不僅可以明
12、確財務人員的工作手冊，也能為財務管理創新提供績效評價機制。筆者認為，需要在循序漸進中來細化財務管理的評價標準。當前最為重要便是，將成本控制任務落實到個體，進而首先為崗位績效考核提供標準。五、小結本文認為，建筑業若要穩定獲得稅制改革所帶來的制度紅利，還需要深化推動企業運營模式的變革。文章在對“營改增”認識的基礎上對企業收入核算所造成的影響、對企業成本核算所造成的影響、對企業利潤核算所造成的影響進行了闡述。在問題導向下提出了：規范企業在流通環節的供求網絡、提高單位工效彌補用工成本壓力、合理配置資金提高資金周轉效率、增強建筑企業會計人員隊伍建設等四個方面的對策。參考文獻：1阮鳳霞.營改增對施工企業會
13、計核算的影響及對策J.企業改革與管理，2015（7）：76-77.2李曉明.營改增對企業會計核算的影響與對策J.財會學習，2016（9）：171-171.3彭穎輝.施工企業“營改增”對會計核算的影響及對策探討J.財會學習，2016（3）：119-120.4韓建亞.施工企業“營改增”對會計核算的影響及對策J.中國集體經濟，2014（36）：118-119.5國家稅務總局稅收科學研究所課題組，李萬甫，李本貴.關于建筑業和房地產業“營改增”的國際借鑒與建議J.國際稅收，2015（08）：8-9.6王耀萱，陶學明，伍洋.基于現行綜合單價計價模式下建筑業營改增后產生的問題及影響分析研究J.西華大學學報（自然科學版），2016（03）：14-15.7李建峰，趙劍鋒.“營改增”下建筑業計價依據調整的比較與建議基于各省市房屋建筑與裝飾工程J.財會月刊，2016（11）：18-19.（：深圳市設計裝飾工程有限公司）
全部分類
標準檢索
招標公告
免費下載資料庫
10000份+資源包
千萬vip文檔暢享下載
下載文檔文件編輯即用
網站精選百萬好案
百萬工程地產工作者都在用
微信掃一掃登錄
