營改增之一般納稅人提供建筑服務選擇簡易計稅方法(5頁).doc
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營改增之一般納稅人提供建筑服務選擇簡易計稅方法(5頁).doc
1、一般納稅人提供建筑服務業務納稅申報示例同一縣（市）一般納稅人提供建筑服務案例二：建筑服務按照簡易計稅方法業務納稅申報示例某建筑企業（一般納稅人），2016年5月發生了如下業務：（1）在本區提供工程服務（清包工方式，該企業選擇簡易計稅方法），含稅銷售額103萬元，給對方開具了增值稅普通發票。（2）在本區為建筑工程老項目（建筑工程施工許可證注明的合同開工日期為2016年3月25日）提供安裝服務，選擇簡易計稅方法，含稅銷售額206萬元，并開具了增值說專用發票。（3）在本區提供建筑修繕服務（一般計稅方法），含稅銷售額555萬元，給對方開具了增值稅專用發票。（4）購進材料一批，取得增值稅專用發票11張，
2、票面合計金額10萬元，稅額1.7萬元，專用于上述建筑工程老項目的安裝服務，當月已認證。（5）以經營租賃方式租入一輛拖車，用于上述建筑修繕服務，支付租賃費1.17萬元，取得了對方開具的增值稅專用發票1張，稅額0.17萬元，當月進行認證抵扣。該企業上期沒有留抵稅額。相關政策：增值稅一般納稅人提供建筑服務適用簡易計稅方法的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%征收率計算應納稅額；適用一般計稅方法計稅的，應以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照11%稅率計算應納稅額，并向機構所在地國稅申報納稅。納稅人取得的用于簡易計稅方法計稅項目的增值稅扣稅憑證，其進項稅額不得從銷項
3、稅額中抵扣。該企業業務（4）購進材料用于選擇簡易計稅方法計稅的項目，取得的增值稅專用發票不得作為進項抵扣。該企業區分不同的項目選擇了不同計稅方法，應分別核算填報。報表填寫：（一）銷項稅額填報增值稅納稅申報表附列資料（一）（本期銷售情況明細）：業務（1）選擇簡易計稅方法，開具增值稅普通發票，不含稅銷售額=103（1+3%）=100萬元，稅額=1003%=3萬元,分別填入此表第12行“3%征收率的服務、不動產和無形資產”第3列“開具其他發票銷售額”和第4列“開具其他發票銷項（應納）稅額”。業務（2）選擇簡易計稅方法，開具增值稅專用發票，不含稅銷售額=206（1+3%）=200萬元，稅額=2003%
4、=6萬元，分別填入此表第12行“3%征收率的服務、不動產和無形資產”第1列“開具增值稅專用發票銷售額”和第2列“開具增值稅專用發票銷項（應納）稅額”。業務（3）適用一般計稅方法，開具增值稅專用發票，不含稅銷售額=555（1+11%）=500萬元，稅額=50011%=55萬元，分別填入此表第4行“11%稅率”第1列“開具增值稅專用發票銷售額”和第2列“開具增值稅專用發票銷項（應納）稅額”。（二）進項稅額填報增值稅納稅申報表附列資料（二）（本期進項稅額明細）和本期抵扣進項稅額結構明細表：業務（4）購進材料用于了選擇簡易計稅方法計稅的項目，其進項稅額不得抵扣，不填列在表中。業務（5）租賃的拖車用于一般計稅方法計稅的項目，其進項稅額0.17萬元可以抵扣，填入增值稅納稅申報表附列資料（二）第1、2、12行和本期抵扣進項稅額結構明細表第1、2、3行。（三）主表增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）的填報：該企業選擇簡易計稅方法的應納稅額=3+6=9萬元該企業適用一般計稅方法的應納稅額=55-0.17=54.83萬元本期應納稅額合計=54.83+9=63.83萬元5
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