淺析建筑企業(yè)“營(yíng)改增”應(yīng)對(duì)策略(4頁(yè)).doc

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淺析建筑企業(yè)“營(yíng)改增”應(yīng)對(duì)策略(4頁(yè)).doc

1、淺析建筑企業(yè)“營(yíng)改增”應(yīng)對(duì)策略【摘要】“營(yíng)改增”作為建筑業(yè)今年頭等大事，是一次機(jī)遇也是一次挑戰(zhàn)，是所有建筑企業(yè)一次輸不起的戰(zhàn)役，為此我們應(yīng)該積極為“營(yíng)改增”實(shí)施做好一切準(zhǔn)備。本文試圖通過(guò)稅務(wù)管理、會(huì)計(jì)核算、資金管理、預(yù)算成本管理、發(fā)票管理等方面的思考, 探索建筑企業(yè)在增值稅環(huán)境下管理模式、管理思路的必要轉(zhuǎn)變, 從而為更好的適應(yīng)本次稅改提供理論依據(jù)和實(shí)踐參考?！娟P(guān)鍵詞】營(yíng)改增建筑業(yè)管理今年5月10,營(yíng)改增將在建筑行業(yè)全面推行，應(yīng)當(dāng)看到,企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)變動(dòng)與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理水平直接相關(guān)，而行業(yè) 現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅稅率為3%的情況下，企業(yè)管理水平對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本產(chǎn)生的影響較小。但營(yíng)改增后，對(duì)于管理粗放

2、的.資質(zhì)較低的中小型建筑企業(yè)，可能面臨資金甚至生存壓力。針對(duì)建筑企業(yè)應(yīng)對(duì) 營(yíng)改增改革的策略，建議：比如開展合理的稅收籌劃，建筑企業(yè) 在簽訂分包、材料采購(gòu)等合同時(shí)要特別說(shuō)明要由多方負(fù)擔(dān)合法、有效、足夠額增值稅專用發(fā)票。此外等到對(duì)方提供相應(yīng)的購(gòu)銷憑據(jù).增值稅發(fā)票以及款項(xiàng)申請(qǐng)書后才能付款。又如，施工企業(yè)對(duì) 于購(gòu)買不動(dòng)產(chǎn)、施工原材料以及納稅人身份的籌備計(jì)劃等，都需要用合適的方式來(lái)進(jìn)行稅收的籌劃，這種策略對(duì)企業(yè)本身而言, 也是具有很好的操作性?，F(xiàn)對(duì)以下幾個(gè)方面提出應(yīng)對(duì)策略。一、建立健全企業(yè)稅務(wù)控制端口（一）慎重做好招投標(biāo)工作，投標(biāo)預(yù)算要仔細(xì)慎重編制營(yíng)銷部門要審慎簽訂施工合同，充分考慮增值稅的因素

3、，不同類別工程的實(shí)際稅負(fù)遠(yuǎn)遠(yuǎn)不同。比如：土石方工程幾乎沒(méi)有什么進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣。又如：工程所在地在深山中，則稅收負(fù)擔(dān)肯定會(huì)加大，則在投標(biāo)預(yù)算編制時(shí)要留有足夠的利潤(rùn)空間。（二）認(rèn)真做好建設(shè)合同評(píng)審工作認(rèn)真做好建設(shè)合同評(píng)審工作，從源頭上確保有合理的利潤(rùn)空間。簽訂工程承包合同，除合同范本上的常規(guī)條款外，應(yīng)標(biāo)明：甲方提供材料、設(shè)備的形式，付款方式，發(fā)票如何提供；甲方指定分包的結(jié)算方式，發(fā)票、稅金如何提供等等。在此還要特別注意，除設(shè)備安裝企業(yè)外，一般要回避甲方供應(yīng)材料、設(shè)備之類的要求，可以由甲方選定廠商、品種、型號(hào)，購(gòu)銷合同應(yīng)由施工方與供應(yīng)商簽訂，避免進(jìn)項(xiàng)稅的缺失。工程分包合同管理中，針對(duì)

4、有資質(zhì)的企業(yè)分包，在分包合同中明確要求分包方提供增值稅專用發(fā)票進(jìn)行分包結(jié)算。杜絕無(wú)資質(zhì)的隊(duì)伍分包，個(gè)別特殊原因不得不用的分包，必須把企業(yè)獲利和稅費(fèi)留足，然后確定分包結(jié)算價(jià)格，以消化“營(yíng)改增”帶來(lái)的稅負(fù)。（三）盡量選定一般納稅人作為供應(yīng)商公司可統(tǒng)籌建立物資采購(gòu)公司，便于優(yōu)選一般納稅人作為供應(yīng)商，減少小規(guī)模納稅人作為供應(yīng)商的幾率。由于現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅制下，營(yíng)業(yè)稅金及附加與企業(yè)成本管理無(wú)關(guān)，企業(yè)方面可能只將成本管理與企業(yè)所得稅相掛鉤。但隨著成本管理與流轉(zhuǎn)稅緊密結(jié)構(gòu) 后，企業(yè)本身必須做好稅收籌劃。比如：以前一味從價(jià)格角度考慮，可能不管供貨方是小規(guī)模納稅人還是一般納稅人，現(xiàn)在則要從降低成本和降

5、低稅負(fù)兩個(gè)角度去綜合考慮，取得一個(gè)平衡點(diǎn)。供應(yīng)商是選擇小規(guī)模納稅人還是一般納稅人，合同造價(jià)部門、財(cái) 務(wù)部門、采購(gòu)部門要做好縝密測(cè)算。（四）加強(qiáng)對(duì)分子公司、項(xiàng)目工程部的管理“營(yíng)改增”后可能出現(xiàn)的現(xiàn)象：各子公司由于管理水平不同,或架構(gòu)設(shè)置不同（各子公司有的下設(shè)分公司、有的下設(shè)子公司）, 領(lǐng)導(dǎo)具體經(jīng)營(yíng)理念不同或?qū)Χ愂罩匾暢潭炔煌?，均可能造成各?公司實(shí)際稅負(fù)不同。集團(tuán)公司應(yīng)加強(qiáng)對(duì)分、子公司、項(xiàng)目工程部的管理，提高工程管理水平，從而盡可能消化為選擇一般納稅人作為供應(yīng)商而多付出的成本代價(jià)。項(xiàng)目經(jīng)理部的用工、用料（采購(gòu)）、質(zhì)量.進(jìn)度、資金等內(nèi)部控制體系要重新梳理設(shè)計(jì)。盡可能與能提供增值稅專用發(fā)票的

6、單位，購(gòu)置各種材料、機(jī)械、服務(wù) 等。法律法規(guī)允許的情況下，采取分包還是自己施工，需要更多的考慮，分包可以一次性取得進(jìn)項(xiàng)稅抵扣，自己施工則要取得相關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅票。集團(tuán)公司可定期對(duì)下屬各子企業(yè)稅負(fù)情況進(jìn)行公布并排名，督促.激勵(lì)各子企業(yè)加強(qiáng)稅收籌劃，積極適應(yīng)“營(yíng)改增”稅收改革變化。另外，在“營(yíng)改增”試點(diǎn)開始后,般納稅人經(jīng)營(yíng)一些特許項(xiàng)目時(shí)可在短期內(nèi)選擇按照簡(jiǎn)易辦法征收，一經(jīng)確認(rèn)，短時(shí)間內(nèi)不能變，企業(yè)應(yīng)權(quán)衡利弊，酌情選擇。二、加大對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)核算變化風(fēng)險(xiǎn)的防范營(yíng)改增對(duì)建筑企業(yè)的財(cái)務(wù)管理產(chǎn)生更高的要求，從整體上看，建筑企業(yè)應(yīng)從兩方面做好財(cái)務(wù)管理工作：首先是會(huì)計(jì)核算, 其次是發(fā)票管理。營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅方式相對(duì)于

7、增值稅的抵扣模式來(lái)說(shuō)較為簡(jiǎn)單，對(duì)于試點(diǎn)建筑企業(yè)來(lái)說(shuō)，營(yíng)業(yè)稅改增值稅改變了整個(gè)會(huì)計(jì)核算體系。試點(diǎn)前，會(huì)計(jì)核算主要是企業(yè)一人多崗、兼職會(huì)計(jì)或者聘請(qǐng) 記賬的形式。此種形式的會(huì)計(jì)核算存在很大的漏洞。營(yíng)業(yè)稅改增值稅以后，如果不進(jìn)行改進(jìn)，必定會(huì)導(dǎo)致企業(yè)偷稅的行為，不但會(huì)招來(lái)稅務(wù)部門的處罰，甚至有可能面臨刑事責(zé)任。所以，建筑企業(yè)有必要在允許的條件下增加會(huì)計(jì)人員的數(shù)量，有效的提升會(huì) 計(jì)人員的專業(yè)素養(yǎng)及業(yè)務(wù)能力，并且適度改變企業(yè)的會(huì)計(jì)核算管理方式。三.優(yōu)化企業(yè)資金管理“營(yíng)改增”增加了企業(yè)現(xiàn)金支出的困難。因此，在對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)核算制度和相關(guān)制度進(jìn)行修改調(diào)整的同時(shí)，對(duì)企業(yè)的現(xiàn)金流管理要進(jìn)一步加強(qiáng)，從而減少企

8、業(yè)現(xiàn)金支付的困難，提高資金的利用率。如果要提高資金的利用率，那么就要健全資金的管控制度, 加強(qiáng)應(yīng)收賬款控制，做好資金預(yù)算管理。（一）加強(qiáng)應(yīng)收賬款控制增值稅是價(jià)外稅，但是包含在應(yīng)收賬款內(nèi)，建筑企業(yè)的收入是安建造合同準(zhǔn)則確認(rèn)的，即工程在建過(guò)程中，建筑企業(yè)實(shí)際計(jì)算的“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額”是按建筑企業(yè)自己實(shí)際確認(rèn)的收入為計(jì)算計(jì)算的，與建設(shè)方按進(jìn)度支付的資金是不吻合的。3因此建筑企業(yè)一定要做好應(yīng)收賬款管理。在項(xiàng)目投標(biāo)之前，要對(duì)項(xiàng)目的可行性和資金的到位情況進(jìn)行全面的分析，切記亂投標(biāo)；投標(biāo)以后，要建立履約保證金的明細(xì)賬目，并且一定要確保保證金的返還時(shí)間與方式，可以托情況下盡量使用履約保函等。對(duì)于游離在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)以外的資金一定要從嚴(yán)控制。對(duì)于應(yīng)收賬款的收回，企業(yè)可以成立催收小組，及時(shí)的催要工程款和工程保證金，從而確保項(xiàng)目資金的及時(shí)到賬，保障項(xiàng)目的正常進(jìn) 行。與此同時(shí)，對(duì)于資金的開戶一定要加強(qiáng)管理，決不允許項(xiàng)目負(fù)責(zé)人以個(gè)人的名義開戶。

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