淺議建筑安裝企業“營改增”后納稅籌劃(2頁).docx

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淺議建筑安裝企業“營改增”后納稅籌劃(2頁).docx

1、淺議建筑安裝企業“營改增”后納稅籌劃摘要：對于建筑安裝企業而言，營改增絕不僅僅是稅種、稅率、征管機關的變化，不是簡單的稅制轉換，更多的是對企業管理的洗牌，在資質管理、購銷策略、合同簽訂、成本管理、核算申報等方面都發生了一系列重大改變，是促進企業進一步發展與改革的契機。如果能夠抓住機會，解決“營改增”后建筑安裝企業存在的問題，便可為企業創造更多的價值，提高企業的市場競爭力。本文就“營改增”實施后對建筑安裝企業的影響展開具體的研究，提出了一些具體的納稅籌劃建議。關鍵詞：營改增建筑安裝納稅籌劃一、建筑服務企業營改增稅收政策的基本內容依據國家財政部所實施的營改增稅收政策，以及財政部、國家稅務

2、總局全面推開營業稅改征增值稅試點的通知（財稅 201636號），于2016年5月1日實現了全面“營改增”轉變。一般納稅人適用稅率為11%；小規模納稅人提供建筑服務，以及一般納稅人選擇簡易計稅方法的建筑服務，征收率為3%。境內的購買方為境外單位和個人扣繳增值稅的，按照適用稅率扣繳增值稅。增值稅將取代營業稅，不但有利于完善稅制，消除重復征稅，也是深化我國稅制改革的必然選擇。而在采取了增值稅稅收政策后，利用價稅分離的方式，針對增值稅部分予以收取。因此在對企業征收稅款時，可根據企業在經營過程中所產生出的增值額作為主要依據，進而采取納稅籌劃。二、營改增稅收政策對建筑安裝企業的影響（一）對企業稅負的影響目

3、前建筑安裝企業在“營改增”政策實施后，會滿足于一般納稅人的標準。增值稅稅率大約為11%左右。從理論上來說，在采取了“營改增”政策后可實現對重復性征稅問題的有效解決，進而達到對行業稅“只減不增”的要求。但是，那只是理論上的算法，在實際的操作過程中，我們建筑服務產業鏈中的上游企業，絕大多數企業均為小規模納稅人，雖然此部分納稅人中有部分人員是為了獲取增值發票，但是比例相對較低，稅率通常僅為3%左右。而且施工過程中使用的大量地材開不出稅票，或是要提高單價才能取得。在此種狀況之下，通常會導致企業所面臨的稅負風險大大加重。（二）對會計核算納稅管理的影響在營改增政策實施前，企業在進行營業稅核算之時，僅需

4、考慮上繳稅費與營業稅兩方面的影響因素；而在實施營改增政策之后，企業不僅需考慮以上兩方面影響因素，同時還需新增其它項目，如上繳稅金、進項稅金以及銷項稅金等內容。由此，也就會造成企業所需面臨的核算工作量將顯著增多，另外，也會造成核算方式發生變化。在政策實施前，會計人員所采取的核算方式較為簡便。而政策實施后，因為建筑安裝企業常常會跨區域作業，而建筑企業總部通常選擇統一納稅申報，財務人員對增值稅票與總部的傳遞，各項目稅款的預繳，都不可避免的出現各種問題，因此也就造成了建筑安裝企業所需面臨的財務核算難度大大增加。三、建筑安裝企業應對營改增稅收政策納稅籌劃（一）加強發票管理建筑安裝企業要實現對稅額的有效

5、抵扣，在基于稅制改革后的政策環境下，需針對稅務發票切實做好管理工作。并且，還應及時建立健全有關的制度措施。其中就主要包括了以下幾方面內容：第一，在合同簽訂過程中，要能夠將發票開具的時間、送達時間明確標出；第二，構建起專用發票保管制度，安排專職人員負責對發票進行保管，以避免出現丟失、損壞發票等行為；第三，企業要加強對發票的認證工作，建筑安裝企業在獲得增值發票后，應當于規定時間之內完成對發票的認證及抵扣。（二）做好稅收籌劃規模較大的建筑安裝企業在開展稅收籌劃工作時，可采取分級核算預繳，匯總納稅申報方式。在現階段新老項目并存的納稅方式下，應當就新老施工項目做好有效梳理及應對。依據目前政策法規要求，老項目稅款采取簡易征收，?務核算變化不大，營業收入做好價稅分離，成本也不需要增值稅專用發票核算。對于新項目而言，取得成本費用的增值稅專用發票，按規定對分包款應采取發票予以抵扣，若不具備有關發票則不應予以差額納稅，以免造成多次繳稅。對此也就需針對老工程項目的稅金計提以及繳納工作做好梳理工作，以確保不發生營業稅欠費、多繳等情況。參考文獻：1殷蜀敏，李亞娟，張亞峰.“營改增”對建筑施工企業的影響及對策J.商業時代，2014（31）2徐雪輝，建筑企業營改增后的納稅籌劃探析J.行政事業資產與財務.2014（6）

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