1、解析建筑企業(yè)中會計稅收籌劃的要點【摘要】文章首先對建筑企業(yè)中會計稅收籌劃的工作原則展開探討，并總結(jié)了建筑企業(yè)中會計稅收籌劃的工作特點，最后分析了會計稅收籌劃方法在建筑企業(yè)經(jīng)營中的運用，為建筑企業(yè)會計稅收籌劃工作的開展提供資料參考。 【關(guān)鍵詞】建筑企業(yè)；會計稅收籌劃；會計科目設(shè)置；利益可支配最大化；風險利益權(quán)衡稅收籌劃又被稱為合理避稅，是指在法律允許的范圍內(nèi)，通過對經(jīng)營、投資、理財活動的事先籌劃和安排，盡可能的獲得節(jié)稅的經(jīng)濟效益。納稅作為建筑企業(yè)最重要的外部成本，其納稅的多少直接影響著企業(yè)的經(jīng)濟效益。隨著建筑行業(yè)市場競爭日益嚴峻，提高建筑企業(yè)會計稅收籌劃的工作水平，已經(jīng)成為建筑企業(yè)關(guān)注的重點。企
2、業(yè)的合理納稅籌劃，對企業(yè)的會計人員的專業(yè)素養(yǎng)有很高要求，如何在工作中抓住建筑企業(yè)會計稅收籌劃工作的要點，更是成為建筑企業(yè)會計崗位工作人員重點研究的命題。一、建筑企業(yè)中會計稅收籌劃的原則（一）遵紀守法原則納稅是公民和企業(yè)應(yīng)盡的義務(wù)，建筑企業(yè)作為建筑市場的重要參與者，必須按照國家的法律規(guī)定嚴格納稅。企業(yè)在經(jīng)營和發(fā)展中，其所有的生產(chǎn)經(jīng)營活動都必須符合相關(guān)的法律規(guī)定，只有如此，建筑企業(yè)才能在行業(yè)競爭中獲得口碑、公信力和發(fā)展空間。如果企業(yè)想要在激烈的行業(yè)市場競爭中脫穎而出，就必須在經(jīng)營中始終保持遵紀守法，堅守法律的底線，堅決避免偷稅漏稅的現(xiàn)象發(fā)生。（二）利益可支配最大化原則改革開放以來，我國納稅制度體系
3、不斷完善。在建筑行業(yè)的納稅體系中，通過采取合理的納稅籌劃，能夠有效的降低納稅額度，讓企業(yè)在經(jīng)營中獲得更多的利潤。利益可支配最大化原則，就是指企業(yè)在經(jīng)營中，在納稅前必須科學(xué)的籌劃和統(tǒng)籌安排，以確保納稅之后企業(yè)在項目中仍然能夠獲得足夠的利潤，為企業(yè)的經(jīng)營和發(fā)展打下基礎(chǔ)。（三）風險利益權(quán)衡原則權(quán)衡企業(yè)的經(jīng)營中所面臨的風險和獲取的利潤，是一個企業(yè)，特別是大型企業(yè)必須完成的工作。發(fā)展狀態(tài)好的建筑企業(yè)，在日常經(jīng)營中其業(yè)務(wù)資金流動量是比較大的，因而其納稅數(shù)量也非常大。因此，企業(yè)在納稅籌劃中就要做好諸如債務(wù)風險、利率風險、稅制風險及市場風險的評估和控制，重視企業(yè)的節(jié)稅收益，在保證企業(yè)財務(wù)安全的前提下，實現(xiàn)利潤
4、的最大化。二、建筑企業(yè)中會計稅收籌劃特點建筑企業(yè)經(jīng)營中涉及的主要稅收條目包括營業(yè)稅、城建稅、房產(chǎn)稅、印花稅、土地使用稅、企業(yè)所得稅等，由于建筑企業(yè)施工周期長、貸款數(shù)額大，因此建筑企業(yè)會計稅收籌劃的難度較大。建筑企業(yè)中稅收籌劃的特點主要體現(xiàn)在營業(yè)稅的彈性小和征收面積廣兩方面。雖然國內(nèi)建筑行業(yè)納稅體制不斷進步，但我國建筑行業(yè)的營業(yè)稅計算時仍然要計算原材料、勞動力和其他物資。隨著營改增試點的不斷擴大，部分地區(qū)建筑行業(yè)也逐漸啟動營改增，在不久的將來營改增必然也會成為建筑行業(yè)的納稅方法，提高營業(yè)稅的彈性。現(xiàn)如今的建筑行業(yè)中，有相當一部分的企業(yè)的財務(wù)核算能力低下，而且評定標準較亂，難以把握。出于這些原因，
5、基層稅務(wù)機構(gòu)為了盡可能多的增加稅收，在征收的過程中，可能會采用核定征收的方法對一些財務(wù)核算不健全的建筑企業(yè)征收企業(yè)所得稅。對一些財務(wù)核算健全的大型建筑企業(yè)，實行查賬征收。建筑企業(yè)工程比較分散，有很多異地甚至跨省工程，相關(guān)稅法規(guī)定在工程所在地繳納營業(yè)稅，未辦理外出經(jīng)營活動許可證的企業(yè)，工程所在地稅局會隨征企業(yè)所得稅。三、建筑企業(yè)中會計稅收籌劃的方法（一）確認企業(yè)收入建筑企業(yè)參與工程建設(shè)收入的多少，直接影響著企業(yè)納稅的數(shù)量。因此，想要提高納稅籌劃工作水平，首先要確定企業(yè)收入的多少。如果企業(yè)的項目施工時間較長，無法在一個會計年內(nèi)完成企業(yè)收入的確定，則可以按照施工進度和工作量的百分比確定收入。（二）扣
6、除不用計算賦稅的費用項目建筑行業(yè)納稅制度的不斷完善，改善了建筑企業(yè)重復(fù)納稅的現(xiàn)象，這代表著我國建筑行業(yè)納稅體制的一種完善和進步。針對這種特點，建筑企業(yè)在稅收籌劃工作中，要在法律允許的范圍內(nèi)，扣除無需納稅的部分，利用國家給予的政策與法規(guī)，合理降低納稅額度。因此，可以充分利用國家允許的列支費用，諸如折舊費、職工福利費、研究開發(fā)費用等。（三）通過優(yōu)化企業(yè)組織形式，提高納稅籌劃水平國家納稅政策對不同規(guī)模和性質(zhì)的企業(yè)，其納稅優(yōu)惠條件是不同的。企業(yè)在經(jīng)營中，可以采用優(yōu)化企業(yè)組織形式的方法，提高納稅籌劃水平，合理避稅。通過優(yōu)化企業(yè)的組織形式來進行稅收籌劃，可以通過組織集團股份公司、發(fā)展國家稅收補貼的高新技術(shù)
7、以及兼并或收購虧損企業(yè)的形式，提高納稅籌劃水平。組織集團股份公司能夠通過對資金和資源的平衡與調(diào)度，降低企業(yè)的納稅數(shù)量。而響應(yīng)國家相關(guān)政策和號召，開發(fā)高新材料和技術(shù)，申報高新技術(shù)企業(yè)，能夠在享受諸多發(fā)展優(yōu)惠政策的同時，降低企業(yè)的稅務(wù)負擔。兼并或收購虧損企業(yè)，則可以享受盈虧抵補的稅收政策優(yōu)惠。但在兼并或收購虧損企業(yè)時，需要對企業(yè)的經(jīng)營現(xiàn)狀和虧損企業(yè)的問題進行綜合的細致分析，確保在合理避稅的同時能夠通過對虧損企業(yè)的經(jīng)營獲利來提高企業(yè)的整體收入。（四）優(yōu)化會計科目設(shè)置大中型的建筑企業(yè)，其會計工作內(nèi)容數(shù)量是比較龐大的。優(yōu)化會計科目設(shè)置，能夠提高企業(yè)的會計工作的效率和準確性，從而更加準確的計算企業(yè)的成本和
8、收入，并開展更加細致的稅收籌劃工作。通過會計科目設(shè)置的優(yōu)化，諸如會議費等國家允許扣除的項目，則能夠排出納稅籌劃，從而幫助企業(yè)減少支出。（五）認真對待合同內(nèi)容合同是建筑企業(yè)參與項目和竣工結(jié)算的資料基礎(chǔ)，合同中的各項條款，很大程度上決定了企業(yè)的收益，影響了企業(yè)的稅負。在簽訂合同時，企業(yè)要重視價格對納稅額帶來的影響，并在合同簽訂中從納稅籌劃的角度來優(yōu)化合同內(nèi)容，降低合同紕漏造成不必要的經(jīng)濟損失，維護自身的合法權(quán)利。四、結(jié)語綜上所述，想要實現(xiàn)提高企業(yè)稅收籌劃水平的目的，建筑企業(yè)首先要抓住會計稅收籌劃的工作原則，并把握好稅收籌劃的工作特點，最后通過靈活的運用企業(yè)收入計算、可扣除項目計算、組織形式改革、優(yōu)化會計科目設(shè)置、提高合同質(zhì)量等方式，做好企業(yè)的會計稅收籌劃，從而降低稅負，為企業(yè)的經(jīng)營和發(fā)展打下基礎(chǔ)。參考文獻1陳曉春.建筑企業(yè)的稅收籌劃問題研究J.企業(yè)家天地，2013，8（2）：107-108.2高鳳勤.稅收籌劃技術(shù)在建筑企業(yè)中的應(yīng)用J.社會科學(xué)輯刊，2013，6（3）：105-108.
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