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建筑業(yè)會(huì)計(jì)主要事項(xiàng)(4頁).docx

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建筑業(yè)會(huì)計(jì)主要事項(xiàng)(4頁).docx

1、建筑業(yè)會(huì)計(jì)主要分錄一、收入核算1、收到預(yù)付工程款時(shí)借：銀行存款貸：預(yù)收賬款2、工程完工結(jié)算時(shí)借；預(yù)收賬款貸：工程結(jié)算收入3、結(jié)轉(zhuǎn)收入借：工程結(jié)算收入貸：本年利潤二、成本的核算1、施工過程中發(fā)生的材料費(fèi)借：工程施工-材料費(fèi)貸：銀行存款（或庫存材料等）2、支付人工費(fèi)借：工程施工-人工費(fèi)貸：現(xiàn)金（或應(yīng)付工資等）3、發(fā)生的機(jī)械費(fèi)用借：工程施工-機(jī)械使用費(fèi)貸：銀行存款（或累計(jì)折舊等）4、發(fā)生的其他直接費(fèi)借：工程施工-其他直接費(fèi)貸：銀行存款（或現(xiàn)金等）5、工程完工結(jié)算借：工程結(jié)算成本貸：工程施工6、結(jié)轉(zhuǎn)成本借：本年利潤貸：工程結(jié)算成本三、稅金核算1、提取時(shí)借：工程結(jié)算稅金及附加貸：應(yīng)交稅金-營業(yè)稅應(yīng)交稅金

2、-城建稅其他應(yīng)交款-教育費(fèi)附加2、結(jié)轉(zhuǎn)稅金借：本年利潤貸：工程結(jié)算稅金及附加3、上繳稅金借：應(yīng)交稅金-營業(yè)稅應(yīng)交稅金-城建稅其他應(yīng)交款-教育費(fèi)附加貸：銀行存款四、其他會(huì)計(jì)事項(xiàng)，如往來結(jié)算、固定資產(chǎn)核算、無形資產(chǎn)核算等，和其他行業(yè)一樣。五、建筑行業(yè)是按建造合同準(zhǔn)則進(jìn)行會(huì)計(jì)處理.具體涉及以下業(yè)務(wù)：1.確定預(yù)計(jì)合同總收入和預(yù)計(jì)合同總成本.預(yù)計(jì)合同總收入按合同總價(jià)、變更增加收入、索賠收入、獎(jiǎng)勵(lì)收入來確定。預(yù)計(jì)合同總成本按實(shí)際已發(fā)生的成本、未完成工程量預(yù)計(jì)的成本來確定。2.發(fā)生工程成本時(shí).借：工程施工-合同成本貸：原材料/現(xiàn)金/銀存3.確認(rèn)收入成本毛利借：營業(yè)成本(實(shí)際工程施工當(dāng)期數(shù)）貸：營業(yè)收入（預(yù)計(jì)

3、總收入*累計(jì)完工百分比-以前已確認(rèn)的營業(yè)收入）工程施工-合同毛利累計(jì)完工百分比=累計(jì)實(shí)際已發(fā)生的工程成本（“累計(jì)工程施工-合同成本”科目下金額）/預(yù)計(jì)總成本4.收到結(jié)算價(jià)款時(shí)借：銀存/預(yù)收賬款貸：工程結(jié)算5.竣工時(shí)結(jié)平工程施工與工程結(jié)算借：工程結(jié)算貸：工程施工-合同成本-合同毛利6.如果預(yù)計(jì)合同總成本大于預(yù)計(jì)合同總收入,應(yīng)計(jì)提減值損失借：資產(chǎn)減值損失貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備答案補(bǔ)充7.如果3步中,工程施工-合同毛利在貸方,確認(rèn)了合同損失.應(yīng)轉(zhuǎn)銷計(jì)提的合同損失.借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備(合同毛利金額)貸：營業(yè)成本答案補(bǔ)充1、購買材料借：原材料貸：銀存2、工程發(fā)生各種成本費(fèi)用借：工程施工-合同成本-人工費(fèi)-材料費(fèi)

4、-機(jī)械費(fèi)-直接費(fèi)用-間接費(fèi)用貸：原材料/銀存3、收到工程款時(shí)借：銀存貸：工程結(jié)算4、工程領(lǐng)用材料借：工程施工-合同成本-材料費(fèi)貸：原材料5、月末結(jié)轉(zhuǎn)各種科目月末并不結(jié)轉(zhuǎn)科目,只是做報(bào)表時(shí),做以下會(huì)計(jì)分錄：確認(rèn)收入成本毛利借：營業(yè)成本(實(shí)際工程施工當(dāng)期數(shù)）貸：營業(yè)收入（預(yù)計(jì)總收入*累計(jì)完工百分比-以前已確認(rèn)的營業(yè)收入）工程施工-合同毛利答案補(bǔ)充還有那個(gè)合同毛利是到完工或年末的時(shí)候才做嗎？答：合同毛利是在編制報(bào)表時(shí)做,如季報(bào),年報(bào)時(shí).答案補(bǔ)充這個(gè)我知道到月末的時(shí)候有兩張方法賬結(jié)法和表結(jié)法你用的是表結(jié)法?答：這個(gè)并不是賬結(jié)法和表結(jié)法的問題.如果月末你要做月報(bào)表,還是同樣的賬務(wù)處理.借：營業(yè)成本(實(shí)際工程施工當(dāng)期數(shù)）貸：營業(yè)收入（預(yù)計(jì)總收入*累計(jì)完工百分比-以前已確認(rèn)的營業(yè)收入）工程施工-合同毛利答案補(bǔ)充工程結(jié)算和工程施工科目平時(shí)不能結(jié)轉(zhuǎn) 4 / 4

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