1、解析建筑工程造價審計風險及防范方法解析建筑工程造價審計風險及防范方法A-2,刖百在建筑工程實施的過程中，建筑工程造價審計是一個重要的步驟。作為我國審計監督體系中的重要內容之一，建設 工程造價審計不僅影響著我國整體審計水平的提升，更對建 筑行業的發展具有重要影響。但是在建筑工程造價審計工程 在實施過程中還存在一定的風險，下文就其風險進行分析。一、工程造價審計及其風險的含義工程造價審計是指獨立的審計機構和人員，依據現行的 法律法規和相關技術經濟指標及審計標準，運用審計技術對 工程建設過程中涉及工程造價的活動以及與之相關聯的各 項工作進行審查、監督和評價的活動。工程造價審計的目標 主要包括檢查工程價
2、格結算與實際完成的投資額的真實性、 合法性以及檢查是否存在虛列工程、套取資金、弄虛作假、 高估冒算的行為等。工程造價審計風險是審計機構和人員， 未按照相關審計標準和真實資料而的得出錯誤工程造價結 論的風險。工程造價的審計結果既決定了項目投資效益，也 影響到項目建設過程中各方主體的直接經濟利益，因而工程造價審計風險貫穿于工程建設項目的決策、設計、施工、竣 工驗收和投資運營的全過程。二、工程造價審計風險產生原因分析1客觀原因導致的工程造價審計風險1）法律法規尚待完善：我國現已頒布實施涉及工程造價 確定的相關法律法規包括建筑法、招標投標法、房屋 建筑和市政基礎設施工程施工招標投標管理辦法、建筑工 程
3、施工發包與承包計價管理辦法、審計法、審計法實施 條例等。這些法律法規對于促進建筑市場的規范和凈化、 提高工程投資效率、推動工程造價審計工作的有序發展發揮 了重要作用。但是針對工程造價審計的法律法規上有待完 善，工程造價審計機構和從業人員的法律地位尚未明確。2 ） 工程項目的特點導致的造價審計風險：工程項目一般投資大、建設周期長有單件性、多樣性和復雜性的特點，而審計人員一般較少有機會參與到工程建設各個階段之中，審 計工作往往具有滯后性。被審計單位提供的招投標文件、工 程合同、工程預決算書、現場簽證和財務決算書等資料中可 能隱藏有完整性、全面性、真實性的風險。3 ）專業特征導 致的造價審計風險：一
4、是工程造價涉及面廣且具有技術經濟 綜合性，涵蓋土建、裝飾、安裝、市政、園林、修繕等多個 專業。二是造價審計與工程建設各階段相對應，包括設計概 算審計、施工圖預算審計、合同價審計、工程量清單計價審 計和工程結算審計等。三是我國現行的工程計價模式較為復 雜，清單計價與定額計價并行，各種地方性政策和規定繁多， 容易造成工程造價確定過程出現風險點。2 主觀原因導致的工程造價審計風險1 ）市場競爭導致的工程審計風險：建筑發承包是個充分 競爭的市場，承包商在投標報價時往往采取低價競爭策略以 便承攬到工程。承包商中標之后，往往利用設計變更、簽證 辦理的機會提高工程造價，如替換材料、不平衡報價、高報 工程量、
5、高套定額等，甚至采用簽訂補充協議等手段對原合 同條款進行修改，對工程造價進行實質性修改以實現其經營 利潤，同時在審計過程中也存在利益交換的道德風險。2 ） 建設單位內控機制不健全導致的工程審計風險：由于建設單 位一般缺乏工程管理經驗和管理人員，投資控制意識淡漠， 造成工程建設過程中內部管理制度不完善，工作流程不嚴 密,工程資料不完整，甚至存在包庇承包商、徇私舞弊的現 象,不僅影響工程造價審計工作的順利進行，也給審計工作 帶來嚴重的風險。3）審計單位內部管理體制不健全導致的 工程審計風險：審計單位沒有嚴格執行質量控制制度，工作 流程中必要的調查、查證、審計記錄要求不完整，沒有執行 三級審核制度；
6、沒有將審計資料及時收集、整理、歸檔等, 都將導致工程審計風險。4）從業人員素質導致的工程審計 風險：工程造價審計涉及各方利益，需要審計從業人員具備較高的業務能力和優秀的職業道德。但今年來基建規模的迅 速膨脹，具備全面良好素質的審計人員匱乏，更存在極少數 職業道德欠缺的工作人員，為一己私利對審計中發現問題不 加辨識地予以確定，給工程造價審計帶來風險和危害。5 ） 取證不利導致的工程審計風險：工程建設周期長，往往存在 工程資料不完整，手續不健全，簽證與監理、施工日志等無 法呼應，造成造價審計時取證困難，難以考證相關手續的真 實性，進而形成審計風險。6）過程管理缺失導致的工程審 計風險：目前相當多的
7、項目采用工程竣工決算審計的方式確 定工程造價，倚重于事后管理而非事前、事中管理，忽視了 在工程建設過程中的跟蹤審計和造價管理，使得工程造價控 制的風險不能得到及時有效的解決，形成了工程造價審計的 風險。三、工程造價審計風險的防范和控制措施1）加強工程造價審計的外部法律環境建設。完善法律、 法規建設，使工程造價審計有法可依。審計工作的進行必須 依靠法律規定的約束，使工程造價審計工作、審計機構和人 員有法可依，得到嚴格的管理及控制。進而規范市場主體行 為，減少不確定性因素，防范腐敗現象，使審計單位掌握相 對真實可靠的信息，減少被誤導的可能性，降低審計風險。2）加強高素質工程造價審計隊伍建設。工程造
8、價審計是 以從業人員為主體，依據工程資料，在技術規范的框架內實施的經濟鑒證活動。因此首當其沖需要提高審計人員的專業 素質與能力，根據各個審計人員的自身素質與要求，進行專 業知識的培訓和職業道德的規范，引導審計人員的自主學習性和創造性，提高審計人員的綜合素質與能力。同時向審計 人員宣貫審計風險的防范措施，深刻了解審計風險的重要影 響。加大教育投入，全面提升審計人員的專業素質，增強專 業知識的理解，提高審計人員自身能力。審計人員素質的提 高可以通過以下方式進行提升，政治素質的提升業務素 質的提升道德素質的提升。3）加強工程造價審計單位的規范化建設。工程造價審計 單位應該建立完善的管理制度，嚴格控制
9、工程造價審計過程 中的質量。通過執業資格管理、審計責任制度、三級復核制 度、檔案管理等方面的規范，以制度的嚴格控制保證工程造 價審計工作的質量與專業性。4）采用科學有效的審計手段。樹立限額設計、投資控制 理念，重視事前和事中控制，表現為：以設計階段為重點 開展全過程造價控制，提高工程設計優化，以動態管理和預 防措施替代靜態的事后管理。充分利用現代科學技術，運 用網上審計和計算機輔助審計，通過提高審計方法的技術含 量達到提高審計效率，確保審計項目質量，防范和降低審計 風險。5）加強內部審計部門的監督職能。應提高建設單位的內 部審計部門職責和權限，設置審批流程，參與到工程招投標、 合同條款、工程款撥付、變更簽證等工作環節里，以保證工程造價審計時資料的真實性和完整性，為防御工程造價審計 風險創造良好基礎。結語工程造價審計是工程建設的重要環節，也是評價投資效 益的重要指標，其工作風險是客觀存在的。通過不斷完善法 律法規，規范各方主體行為，提供從業人員業務素質和道德 水平，細化標準和規范，就能有效防范和避免風險，保證工 程造價審計工作質量。
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