1、建筑行業“營改增”后的納稅籌劃工作探討摘要“營改增”對建筑行業形成巨大沖擊，使得建筑行業稅務受到深遠影響，要想推動整個行業的持續發展，需要對“營改增”的稅務改革進行積極分析和研究，認真研讀稅收政策，積極探究如何在新稅制下進行納稅籌劃，確保企業正常的生產運營，有效規避相關納稅風險，有效減少納稅成本支出。因此，建筑行業必須加強對“營改增”的研究，充分了解這一稅制改革對于整個行業的稅務影響，并結合行業發展實際以及國家的相關政策條件恰當地進行納稅籌劃，建立完善的納稅籌劃工作機制。關鍵詞建筑行業；“營改增”；納稅籌劃DOI1013939/jcnkizgsc201719218“營改增”在實施之后為建筑行業
2、帶來了巨大影響和沖擊，也促使整個行業進一步轉變經濟結構和發展方式，只有在“營改增”稅務制度的實施之下結合實際，做好納稅籌劃工作才能夠真正實現降低企業稅負的目的，增強建筑企業以及整個行業的競爭實力。建筑行業本身利潤較低，而在實施“營改增”政策之后使得企業面對的稅務負擔有所增加。針對這一現實狀況，建筑行業必須要做好稅務籌劃工作，有效提高整個行業的效益，提高納稅籌劃的工作質量。1“營改增”對于建筑行業發展的影響11降低建筑行業利潤就整個建筑行業而言，涉及的費用支出復雜多樣，而且很多費用支出難以獲得正規增值稅進項稅額發票，而這一行為的背后，就使得整個行業的實際稅務負擔大大提升。在“營改增”實施之后，增
3、值稅稅率11%和原本的營業稅稅率3%進行對照分析的話，稅務提高的水平還是比較顯著的，再加上整個行業當中的一些成本支出不能夠實施抵扣，使得建筑行業的整體水務負擔有所提升，降低了行業利潤。另外，增值稅屬于價外稅的范疇，很多情況下不能夠在建筑企業的利潤表當中出現，這就加大了稅金以及一些輔助成本，使得企業的經濟效益以及利潤空間被壓縮。12加大企業稅務負擔如果對建筑行業進行性質確定的話，可以說是一種勞動密集型產業，人工成本在整個企業的成本支出當中所占比例較大，往往會超過總成本的35%。除此以外，建筑企業在實際的施工管理當中需要支付勞動分包的相關成本，但是當前針對于勞動服務企業的增值稅征制度尚未進行明確，
4、實際上是為建筑企業帶來了一定的隱患和潛在的影響；企業在采購建筑材料時受到項目分散的影響往往無法大批量的統一化采購，也就是無法獲得國家增值稅進項發票，這部分稅額得不到有效的抵扣，那么建筑行業以及企業的稅務負擔也就大大提升。2建筑行業“營改增”后的納稅籌劃工作策略21促進增值稅管理制度規范化在“營改增”實施之前，稅務繳納是按照企?I營業稅的3%來征收，而在改革之后規定要征收增值稅額的11%，但是當前的一個現實狀況是建筑企業營業稅當中包含的增值稅很少，涉及的相關業務也只是極少部分，如果不能夠恰當地處理好增值稅管理的問題則會進一步加大企業的稅務負擔，使得企業面臨巨大的稅務壓力，降低經營效益和利潤率，影
5、響到整個建筑行業的穩定。針對這一問題，整個建筑行業當中的企業都需要從根本上意識到增值稅管理的重要性，并積極推進增值稅管理制度建設以及規范化管理力度，在這一工作體系當中，必須要包含與增值稅相關的多項內容，如發票開具與管理、扣稅憑證，核算開具等，將涉及增值稅的相關業務和多項內容納入完善的管理體系當中，確保增值稅管理的完整性以及全面性，那才能夠進一步加快建筑行業增值稅管理的規范化進程。與此同時，建筑企業需要從實際出發來設置專門管理增值稅的崗位，并且配備專業化的管理型人才，能夠嚴格按照增值稅管理的相關標準以及制度進行管理的強化以及審核，提高納稅籌劃的質量和效率，推動建筑行業的穩定發展。22有效強化建筑
6、行業危機意識建筑行業在國家經濟發展以及建設過程中發揮著重要作用，被稱作國家的第二大產業，同時也是“營改增”制度實施的重點，在這一稅制改革的影響之下出現了很多新情況和新局面，整個行業面臨著一定的危機。為了更有效地在“營改增”制度改革當中獲得發展的機遇，妥善地解決好行業危機問題，整個行業都需要強化危機意識，并將其作為納稅籌劃工作的一項重要環節，在危機意識的指導之下來提高納稅籌劃的工作質量和效率。為了確保納稅籌劃工作的順利展開，建筑行業要正視與稅務機關的聯系和溝通，并建立有效的協調溝通機制，從而能夠及時有效地了解關于“營改增”政策的相關內容以及信息，便于及時地采用有效的納稅籌劃工作來落實好各項政策，
7、確保企業的經營效益。與此同時，整個建筑行業都必須樹立良好的危機意識，能夠清楚地認識到“營改增”的國家戰略性意義，進一步完善以及優化納稅籌劃工作。整個建筑行業要加強對“營改增”知識的宣傳以及教育培訓工作，使得建筑企業以及從業人員都能夠在落實政策的基礎上，做好企業的納稅籌劃，提出合理科學和具備針對性的納稅籌劃方案，保證企業效益的獲得，并且最大化地減少稅務負擔。23完善建筑企業合同管理體制合同管理是建筑企業管理環節的重點，具體包含多種類型的合同內容，涉及勞務處理、項目建設、原材料采購等多個環節。這些合同對于建筑企業的納稅籌劃有著重要意義，是企業納稅的有效依據，也就是說，做好合同管理工作能夠極大程度上
8、來提升建筑企業的納稅籌劃水平，切實滿足建筑行業“營改增”后的納稅籌劃工作要求。因此，建筑行業必須要從根本上意識到合同管理的重要性，切實保護好企業的各項權利，并且能夠充分地認識到合同管理以及業務之間密不可分的聯系，并將合同管理真正納入納稅籌劃工作的重要環節，不斷完善建筑企業的合同管理體制。在簽訂正式的建筑合同時，需要清晰地指出和確定對應的付款程序，并對其中的合同約定進行健全和優化。在“營改增”實施后，建筑企業在對合同內容進行分析時必須做到認真仔細，并且要認真關注合同當中要認真關注合同當中是否涉及原材料質量安全等方面的保障，確定供應商是否可以給出專用的增值稅發票，避免無法抵扣問題的發生。對于采購以
9、及分包合同，在合同訂立時必須要明確增值稅發票的相關內容，在對方提供相關發票、憑證等后再進行付款。 24全面推進構建供應商信息庫建筑行業“營改增”實施之后，抵扣進項稅額成為影響到建筑行業稅負的關鍵內容，這也是建筑行業做好納稅籌劃工作的出發點。為了提升建筑行業“營改增”后的整體納稅籌劃水平，提高行業整體利潤水平，必須從根本上強化供應商管理的事宜，有效解決抵扣進項稅額的相關問題，避免增加企業的稅務負擔。建筑企業必須堅持從實際出發的原則，針對供應商來構建科學化和專門性的信息庫，在整個信息庫當中必須要包含會直接影響到建筑行業納稅籌劃和稅務管理的內容，例如分包商以及供應商的稅務信息、納稅人身份、能否提供專
10、用增值發票等。企業必須全面推進構建供應商信息庫，全面了解供應商的納稅信息，做好進項稅額抵扣管理，增強與供應商的合作質量，積極打造雙贏的工作局面，有效提升企業以及整個建筑行業的納稅籌劃工作效用，推動建筑行業的穩定健康發展。25恰當籌劃企業進項稅額抵扣按照“營改增”的制度要求，建筑企業必須有效依照稅收法律的要求，確保增值稅征繳和付款的時間保持一致，這樣的規定和現實情況還存在一定的差距。在很多情況下，多數建筑企業往往會在沒有收到款項時就需要計算以及繳納相關的稅款，這會對建筑企業的正常施工和穩定運營產生一定的影響，對企業發展形成一定的挑戰。為了推動建筑行業的穩定，順利地迎接挑戰，并且在“營改增”的制度
11、頒布之后不會對企業發展產生影響，建筑企業必須將納稅籌劃作為工作的重點，提高稅收籌劃的合理性和科學性，尤其是要對進項稅額抵扣的問題進行恰當的規劃。具體需要從兩個方面著手：第一，建筑企業要堅持從實際出發，深入了解自身經營狀況，在稅務籌劃工作當中重點就資金和融資等關鍵環節來展開研究。與此同時，在合同當中需要確認好付款時間、方法、發票等具體情況，以免影響到建筑企業效益。第二，建筑企業需要對合作企業的實際運營狀況有細致的了解，以免其出現資金斷裂問題，進而影響到自身的發展以及項目的建設，并且切實把控好進項稅額抵扣的籌劃質量。26?活應用國家稅收優惠政策隨著“營改增”的提出和在全國范圍內的實行，國家根據行業
12、特征以及具體的發展需要制定出與行業發展相適應的稅收優惠政策。建筑行業作為眾多行業當中受到“營改增”影響較大的行業更是要加強對國家稅收優惠政策的了解，以便更好地將其應用于行業發展和企業穩定運營的方方面面，進而確保企業納稅籌劃工作的穩定進展，并為籌劃質量的提高打下堅實的根基。例如，國家在相關的周優惠政策當中指出針對于建筑行業的專業技術權保護問題，為了做好建筑行業專業技術的保護，對建筑行業的技術改進和創新起到推動和促進作用，可以讓建筑企業根據稅收政策當中的相關規定來免征相應的增值稅稅收，從而能夠有效減少企業的稅收負擔，保證建筑企業的效益獲得。此外，建筑企業要想獲得持續運營和發展的動力，建一個良性發展
13、的循環系統，企業可以主動向稅務機關提出申請預繳企業的各項稅款，這樣不僅能夠對稅款繳納時間進行一定的延遲，還可以讓建筑企業在資金管理和運營當中保持在充盈的狀態，避免出現資金短缺或者是資金鏈斷裂的問題。總而言之，建筑行業在“營改增”的推動之下，為了進一步提升納稅籌劃的成效，要從自身實際出發來靈活應用國家的各項稅收優惠，規范經營管理，提高資金流轉的科學性和有效性。3結論“營改增”對建筑行業的稅務制度進行了全面改革，同時也為建筑企業的發展帶來了巨大影響，增大了資金壓力和資金周轉的難度，使得整個行業的利潤有所降低，同時也加大了企業的稅務負擔。在這樣的背景之下，建筑行業要積極進行“營改增”后的納稅籌劃工作，努力消除不良影響，充分利用稅制改革來推動自身的發展。建筑行業要促進增值稅管理制度的規范化，有效強化建筑行業危機意識，完善建筑企業合同管理體制，全面推進構建供應商信息庫，重視企業進項稅額抵扣籌劃，恰當利用國家稅收優惠，從而進一步提高納稅籌劃工作質量。參考文獻：1衛紅兵營改增后建筑企業的納稅籌劃策略J.財經界學術版，2016（22）：332-3332陳秀芳試論營改增對建筑安裝企業的影響J.黑龍江紡織，2015（4）：45-473方毅慧營改增對施工企業的影響及對策探討J.江西建材，2016（9）：117-118陳凡（1971），女，重慶人，研究生，惠州市廣播電視大學，講師。研究方向：稅務會計。
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