1、建筑企業營改增的影響及對策分析摘要：隨著營改增試點方案的出臺，建筑業由營業稅改征增值稅， 木文從此項政策出發，分析現階段營改增對建筑企業的影響，并提出相應 的對策與思考。關鍵詞：建筑企業營改增增值稅專用發票重復納稅稅收籌劃我國實行“營改增”政策對于完善現冇的稅制具冇積極的意義。當前, 住房問題亟待解決，而建筑企業與房地產業息息相關，建筑業營改增勢在 必行。因此，本文探究營改增對建筑業的影響并相應提出解決對策具有現 實意義。一、建筑業營改增“一浪蕩出千層波”2011年11月16 0,財政部和國家稅務總局正式發布營業稅改征增 值稅試點方案的通知（財稅（2011） 110號文件），文件規定，建筑業由
2、 營業稅改征為增值稅，適用11%的稅率，全國人大“十二五”立法規劃須 在2015年之前將執行營業稅的企業全面改征為增值稅。然而，建筑業內 部環境復雜，營改增存在諸多困難。二、營改增對建筑企業“蕩波力度冇幾何”營改增勢必會給建筑企業帶來很大影響，筆者從如下四個方面進行分 析：（一）對稅負的影響營改增主要是為減輕建筑行業的稅負問題，從而實現結構性減稅，從 理論上講，其從進項稅額的抵扣、工程分包現象下兩稅繳納次數等方面確 實對降低稅負起到了積極影響。然而，現實中由于我國建筑行業進項稅額 管理不佳，且供應商多為小規模納稅人，無法進行進項稅的抵扣，也就使 得降低建筑業稅負目的的實現困難重重，多數建筑企業
3、營改增后稅負加 重。（-）對避免重復納稅的影響營改增可以一定程度上避免重復納稅。當前條例規定，建筑承包商應 自繳稅金，而不能由發包商代扣代繳，然而在實務屮，因為建筑企業普遍 存在分包現象，分包額難以從總包額中隔除，也就造成了一定程度上的重 復納稅。再者，增值稅與營業稅不同，增值稅的進項稅額可抵扣，只對增 值額納稅，舉例來講，甲建筑企業從乙處購買原材料，乙為一般納稅人， 則采購原材料的進項稅可以據增值稅發用發票抵扌II,但在營業稅的征收 屮，對原材料也需征收營業稅，這就造成了征稅的混亂,營改增可以很好 的避免這一點。（三）對企業經營的影響營改增后企業都需要一個適應過程，表現在對實務中的增值稅報稅
4、工 作、進項稅抵扌II、發票管理等方面進行適應，這也就需要企業擁有專業的 財務人員，具備扎實的財務基礎。此外，增值稅是一項較為完善的稅種， 耍求企業樹立現代化經營理念，對供應商和分包商的管理工作上耍嚴加耍 求。這也就增加了建筑企業的培訓費用和管理費用。（四）對企業稅收籌劃的影響營改增對建筑業稅收籌劃既帶來機遇也帶來挑戰。營改增能使建筑企 業及時改進技術、更新固定資產，但據現行規定，總機構對分機構的進項 稅額進行統一的中報抵扌II,需要各機構將專用發票原件匯總到總機構，使 得企業工作難度加大。此外，建筑企業有其特殊性，需要大量勞務工作者, 其多為民工或勞務承包公司，顯而易見，從民工處得不到增值稅
5、專用發票, 也就使此部分的進項稅額不能抵扣。三、建筑企業營改增“舟行波上何以堪”(-)對稅負增加的建議首先，加強發票管理。我國增值稅發票管理制度嚴格，且進項稅額的 抵扌II有時間限制，因此，企業應按制度辦事，避免不必要損失。其次，在 供應商選擇方面要慎之又慎。應盡量選擇為增值稅一般納稅人的供應商， 并在進項稅抵扣環節上嚴格把關。最后，做到區域化經營。我國目前尚未 實現跨省匯繳增值稅，可能造成母公司下屬各公司稅負不均，應盡量避免 跨省經營，使得同一省內總公司匯總繳納增值稅。(-)對專用發票強化管理建筑企業既是生產企業也是服務企業，現行增值稅計稅中，進項稅額 為購買設備、采購材料、工程分包等取得的
6、增值稅專用發票上的稅額，也 就是說，如果不能在采購及分包過程中取得專用發票，其得不到抵扌II,繳 納的增值稅稅額會增多。因此，專用發票作用明顯，實務屮應規范企業財 務操作，完善內控制度，防止多開、少開和漏開專用發票現象的發生，樹 立索取專用發票的意識。(三)加強企業內部管理首先，應轉變經營理念，加強對財務工作的監督和管理，及時繳納相 關稅費，重視企業內部控制建設及內部審計業務，實行精細化管理模式。 其次，加強企業財務人員的培訓，提高財務人員素質。企業應為財務人員 提供良好的學習機會，增強財務人員對營改增實際操作的了解和熟練程 度，對財務報表的編制應有充分的認識，當然，財務人員應善于用知識武 裝
7、自己，關注營改增最新動態，為企業進行有效的稅收籌劃。最后，強化 供應商與分包商的管理，力求與信譽和實力較高的商戶合作，精簡數量， 提高效率，降低采購與分包的成木，從而提高企業競爭力。（四）合理稅收籌劃首先，建筑企業可選擇外包業務來進行稅收籌劃，把企業非重點的業 務進行外包，且外包對象應為一般納稅人，使得這個過程中的進項稅額可 以抵扣，從而降低建筑企業總體稅負，增加企業利潤，達到稅收籌劃的目 的。其次，及時處理分包企業匯總的稅額，避免因時間限制導致的稅收損 失。最后，爭取稅收優惠政策，增值稅相應減免稅政策較多，企業應根據 自身實際情況，充分利用減免稅政策，實現稅收籌劃。四、結束語綜上，營改增對建筑業帶來了很大的機遇和挑戰，可以克服重復征稅 的不利之處，促進了我國產業結構的優化升級，同時，建筑企業對于取得 增值稅專用發票的現實局限，要求企業通過做好稅收籌劃工作，減輕稅收 負擔，利用這項政策改革，保障建筑業在稅制改革中的利益，促進行業健 康發展。參考文獻：1鄭小雪“營改增”對建筑企業的影響及英應對措施J企業研究2014. 32 常永華從“營改增”方面淺談建筑業的發展J經營管理者2014. 13 陳思聰淺述營改增對建筑業的影響J法制與經濟，2014. 1
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