1、建筑企業稅務籌劃對策研究莫倩倩浙江省建工集團有限責任公司摘要：目前我國經濟水平得到了急速提升，各行各業出現了新的發展趨勢，建筑企業 本身具有很長的周期，資金占用時間比較久，從而極易引發風險。為了改善這一 現狀，應加強對建筑行業的稅務管理，提高企業自身經濟效益，促進建筑行業 可持續發展。關鍵詞：建筑行業;稅務籌劃;對策;建筑企業風險相對較高，且資金周轉時間相對過長，該行業涉及的稅種相對較 多，產值大，稅負重，稅務成本已成影響建筑企業成本的重要因素。在激烈的市 場競爭下，建筑企業通過降本增效，贏得競爭優勢，實施稅務籌劃降低稅負極 為重要，這對建筑行業發展具有重要意義。一. 建筑企業稅收特點增值稅的
2、落實對建筑企業造成了一定影響，能避免重復納稅現象的發生。一般而 言，銷售企業、產品加工企業、對外貿易活動企業以及維修活動企業都是對增值 稅進行繳納的對象。我國建筑企業數量繁多，且規模大小各不相同，尤其以中小型建筑企業最多， 從而導致不同企業的會計核算水平各不相同，有高有低。相關文件對建筑企業所 得稅進行了有些規范，因有些建筑企業缺乏一定財務核算能力，另外缺乏合理 的評定標準，最終導致重復納稅現象的產生。實施營改增之后，也可以促進我國企業在經濟結構轉型的重要時期獲得良好發 展。第一個是通過實施營改增之后，企業能夠在發展過程中做出產業結構地調整 策略，從而在當前經濟轉型發展過程中獲得良好更大的發展
3、優勢。尤其是我國的 第三產業在實施營改增之后，第三產業所承擔的稅務壓力較小，這就有利于我 國實施產業結構調整;第二個是研究營改增能夠對我國企業在財務管理方面可以 提供一定改進方式，這對企業發展以及提升綜合實力等都具有較大幫助。正是在 國際化進程不斷加深的重要時期，企業之間的交流十分頻繁，同時也參與更多 國際業務，我國適應這一大背景而實施營改增之后，有效增強企業發展的實力, 并對企業在國際上發展也帶來有力的支持。二、建筑企業稅務籌劃對策分析上述，筆者對建筑企業稅收特點進行了分析，就目前來看，企業在稅務籌劃屮 述存在諸多問題，為改善不良現狀，企業應實施多種策略，如:合理籌劃所得 稅、及時轉變企業生
4、產方式、利用“甲供工程”模糊界定進行稅收籌劃，詳情如 下。1. 合理籌劃所得稅通常來說建筑工程施工屮，難免會應用到一些大型設備，這一特點標志著建筑 工程的固定資產價值相對較大。因固定資產改良支岀與修理支持在稅務處理上處 理方法不同，建筑企業應對其合理籌劃。如若企業存在虧損現象，則應加大資產 賬面價值，促使費用資木化。如若企業處于盈利狀況，則應將一些可扣除的項目 提前扣除，從而達到減少所得稅目的。此外，建筑企業應對籌資工作加強管理，提高其合理性，使企業稅務成本逐漸 降低。企業籌資通常是以企業為主體，通過調整資本結構以及籌資方法來落實籌 資活動。建筑企業投資力大，對資金的需求較多，企業通常會將籌集
5、到的資金用 于支付各項費用、購置原材料、購買施工設備等方面。可通過選擇合適的籌資方 式，從而起到降低企業稅務的作用。從稅務籌劃方面來看，不同攤銷方法的選擇便具備了各自的優劣，企業在實際 應用中應以自身特點為主，選擇合適的籌劃方法。根據相關規定來預繳增值稅, 適用一般計稅方法計稅的項目預征率為2%,適用簡易計稅方法計稅的項目預征 率為3%o2. 及時轉變將企業生產方式自“營改增”政策落實后，建筑企業根據自身實力和生產需要，加快大型設備 的更新與添置，積極轉變企業生產方式，提高企業工業化生產程度，充分降低 人工成本，提高企業經營效率，還能獲得購買新設備價款17%進項稅額抵扣。對 于資金緊張或急需資
6、金運用的企業，可以采用有形動產融資租賃的方式取得機 械設備使用權，既改善企業可用資金狀況，又將貨款利息支岀轉換為租金支岀， 增加了 17%進項稅額抵扣。對于繼續使用的舊設備，還可以采用融資性售后回租 的方式，在保持原設備使用權不變的情況下，既增加了企業可用資金，又可以 取得相當于利息性支岀額6%的進項稅額抵扣。當然，對于舊設備繼續使用于新 工程的，也可以采取加速折I口的形式進行彌補。3. 利用“甲供工程”模糊界定進行稅收籌劃 財稅201636號規定：“一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務，可以選擇適 用簡易計稅方法計稅。甲供工程，是指全部或部分設備、材料、動力由工程發包 方自行采購的建筑工程。”
7、其中，對“部分”并無精確比例界定，許多工程項目 都存在“部分設備、材料、動力由工程發包方自行采購”可以被認定為甲供工程， 因而被允許選擇適用簡易計稅方法計稅。建筑企業應通過相關稅收政策，來對“部分甲供”稅負加以計算，在納稅工作中盡量選擇更加節稅的方式，使企業 負擔逐漸降低，更好地落實價格的優惠。4. 對生產經營活動進行科學安排當前，營改增政策在我國還處于試點推廣階段，而這說明了很多地區仍然在對 營業稅納稅的方式進行采用。但由于營業稅同增值稅有較大的差異，因此對于某 些集團公司來講，就可能出現試點地區對營改增政策納稅進行實施，非試點區 對營業稅納稅的現象。因此，十分有必要衡量各地區的稅負，從而通
8、過地區業務 的調配來實現節稅。但是這樣的方式，隨著營改增擴大推廣范圍，會慢慢失效。 另外，我國在改革營改增稅率的吋候，由于用到的是逐步推進的方式，因此產 品和服務不同，那么實施營改增的時間方面也會有一定的差異存在。對于一些并 不急需的服務以及產品，企業采購的時候會選擇在試點之后，這樣能夠享受一 定的優勢，即增值稅進項稅額可抵減。不過這取決于企業是否有足夠的抵減基數, 只有滿足條件，才能夠有效達到目的。三、建筑企業稅務籌劃風險探析經筆者研究，建筑企業在獲得經濟效益時，也會而臨更多稅務風險，其風險主 要源于以下方面：1. 政策變化風險為獲得更多經濟效益，我國政策部門制定了有效政策，對稅收法合理調整
9、，然 而當政策調整時，難免會引發諸多風險。2. 經營變化風險隨著時代的發展，建筑企業也得到了創新發展，在市場競爭力難免會遇到許多 難以預料的狀況，如若經營過程未能按一定流程實施，便會產生經營風險。3. 稅務籌劃水平在建筑企業稅務籌劃屮，稅務籌劃人員水平會起到至關重要的作用，籌劃人員 對稅務政策理解的偏差，難免會導致各種風險的出現。基于此。在經營的過程中，經營制度也應該有著和應的完善，比如在稅負情況變 化比較大的情況下，企業在經營的時候，與合作方簽訂合同的過程當中，應當 通過財政部門的分析將稅務改革后的企業稅款進行梳理，特別是涉及到涉稅合 同條款一定要標注是否包含稅款，以免后期發生爭執。如果沒有
10、進行說明，在增 值稅抵扣的過程就會發牛爭執，導致無法正常經營。在采購產品的過程當中除了 燃料、維修等費用之外，盡量選擇可以拿到增值稅發票的產品，這樣可以有效的 降低企業經營成本，減少增值稅所帶來的壓力。四、結束語綜上，筆者對建筑企業稅收特點進行了闡述，基于營改增下，建筑企業應采取 有效的稅務籌劃手段，促進企業更好地發展。建筑企業作為國民經濟支柱行業， 對地方經濟效益的提升起到一定促進作用。稅務籌劃作為企業管理的重要部分， 涉及企業法律、統計、財務等方面，對國家宏觀調控具有重要作用。為實現建筑 企業可持續發展，我國政府部門應構建有效納稅政策，采取合理籌劃對策，結 合企業發展現狀來應對企業納稅籌劃風險。企業籌劃人員應大力提高自身水平， 夯實納稅知識制定正確籌劃步驟，促進企業可持續發展。參考文獻1 黃賽華建筑行業企業有效稅務籌劃淺談J財經界(學術版)，2013, (23) :253-254.2 許瑩.建筑企業稅務籌劃風險探究J中外企業家，2013, (31) :51-52.3范愛華.建筑企業稅務籌劃管理方法的探討J 現代經濟信息，2010, (9) :24.
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