1、建筑企業營改增的應對措施及稅收籌劃策略分析-營改增論文建筑企業營改增的應對措施及稅收籌劃策略分析【摘 要】營改增是我國稅制改革史上具里程碑意義的事件，對完善我國稅收制度具有積極的意義。營改增的實施為建筑行業的可持續發展提供了有力的政策支持。本文以營改增稅制改革政策為出發點，分析營改增的稅制政策對建筑行業的影響，并有針對性地提出了應對措施，希望能對促進建筑行業的長遠發展提供幫助。【關鍵詞】建筑行業；營改增；稅收政策；稅制改革建筑行業的發展與人們的生活有極為密切的關聯，直接影響到人們的生活和工作環境，關系著人民的生活質量。為了改善人們的生活條件，提高生活質量，必須促進建筑行業的穩定發展。營改增制度
2、的實施將對建筑行業產生一定的影響，本文將對此進行分析，探討建筑企業的應對措施，盡量減少稅收制度改革所帶來的影響，實現企業的健康、有序發展。一、營改增后的建筑企業影響及發展分析近年來，隨著我國社會經濟的快速發展，國內之所以實施營改增稅務制度，主要是為了給建筑企業創造適合的稅負環境條件，促進建筑企業良性發展。對于建筑企業來講，在實際生產經營過程中，經常會出現重復納稅現象，如果處理不好，則會導致企業成本增加，對于企業市場競爭力也有一定的損害。從實踐來看，在實施營改增制度以前，建筑企業容易產生稅負不均衡等問題；當營業稅改為增值稅以后，有效地避免額重復征稅現象發生，也切實減輕了運營成本；營改增以后，建筑
3、企業在采購原材料如鋼材、水泥、機械設備時可以取得相應的增值稅發票，實現進項稅的抵扣，促使增值稅形成一條完成的價值鏈；營業稅改增值稅可有效推動建筑企業擴大業務規模和提升融資實力。營改增政策實施后，對建筑行業的整體納稅數額會產生很大的影響。營改增對無形資產轉讓的規定，對建筑企業加大對科學技術的重視，從而加大對科研的投入，對提高企業核心競爭力起到了強有力的推動作用。但是由于我國建筑企業的運營水平不同，致使營改增的稅收政策的實施，可能會出現加大建筑企業運營成本的現象。營業稅改增值稅以后，之所以會對建筑企業納稅數額產生不利影響，主要原因在于國內市場票據管理不健全，建筑行業發展過程中所需的原材料供應商無法
4、提供國家規定的增值稅專用發票，以致于建筑企業在實際納稅過程中無法進行稅收抵扣，不能享受營改增的稅收政策帶來的稅收減免政策。推行營改增，建筑企業的新老項目接替銜接難度增加，一些項目施工周期長、項目涉及地域廣，新老項目之間如何平穩過渡，不同地區如何對同一政策做出不同的理解和執行，這些都將影響到建筑企業項目的具體實施。建筑行業通常采用總承包的方式開展項目，建筑企業執行“營改增”時，上下游關聯企業也應該同時執行營改增。營改增稅收政策，正是在該種時代背景下制定的，其實施可有效的促進建筑企業產業結構優化，降低企業運營成本，為我國建筑企業可持續發展，提供政策支持。營業稅改增值稅的稅收政策實施后，將對企業的財
5、務報表產生重大的影響，企業必須加大財務報表的管理。二、營改增以后建筑企業應對措施及稅收籌劃策略基于以上對營改增以后的建筑企業的稅制變化情況分析，筆者認為建筑企業若想適應新稅制，實現可持續發展，可以從以下幾個方面著手：1.提高思想認識，完善合同管理為了保證建筑企業在適應營改增的稅收政策的過渡階段，實現企業自身的突破，體驗營改增稅收政策給企業帶來的減稅效果，就需要企業在經營過程中提高認識，對工作人員進行培訓，為建筑企業接受營改增政策，創造了良好的環境條件，從而避免營業稅改增值稅的稅收政策給企業帶來的不利影響，充分利用營業稅改增值稅給企業帶來的減稅效果，保證企業的長遠發展。同時，還要完善合同管理，制
6、定合適的投資方案。建筑施工企業應當在分包合同、建材采購合同中明確約定承擔增值稅發票，并且約定雙方提供的消費清單、購銷憑證以及增值稅發票等證明，最后再付款。建筑企業還不斷加大對分公司、承包人的管理力度，建筑企業內部承包經營形式，對于建筑企業拓展業務、提高市場競爭力具有非常重要的作用，但企業財務管理難度也隨之增大。建筑企業應當注重合作商的選擇，以免難以抵扣增值稅。2.適時進行稅收籌劃營改增以后，國內建筑企業面臨一系列新的問題，尤其在稅務籌劃過程中必須進行全面考量，建筑企業應當適時抓住這一發展時機，采取有效的措施來制定新的稅務籌劃方案。在適當的稅務環境下，建筑企業固定資產應當及時進行更新，提高設備應
7、用效率以及機械化水平，以此來有效增強企業的市場競爭力；通過采購建材、固定資產投資等形式，綜合籌劃長期的投資方案，以此來增強企業盈利水平。在實施營改增稅制以后，將給建筑企業稅收籌劃帶來可新的空間，對各個環節均應當進行及時、細致的籌劃。如在原材料供應商、承包商選擇過程中，應當全面分析供優勢與不足，對比分析價格與稅額，然后結合增值稅抵扣條件，選擇最優方案。在此過程中，還應當實時關注國家政策調整變化，對各種可能性進行分析，以免因政策變化而增加企業稅負、加大經營風險。3.優化現金流管控營改增以后，根據增值稅暫行條例規定，“增值稅納稅人義務發生時間：銷售貨物或者應稅勞務，為取得銷售款項或者取得索取銷售款項
8、憑據的當天。先開具發票的，為開具發票的當天。”基于此，建筑企業在收到相應銷售款項，或者獲得業主方同意以后，申請完工簽證，并計算繳納稅款，該種方式有利于企業提升現金流運轉能力。營改增以后，建筑企業財務管理人員應當對稅制改革方案、營業稅和增值稅之間的區別進行細致的梳理和認知，積極組織財務人員參加培訓，以盡快了解最新稅制規定，優化企業現金流管理。4.對企業內部進行嚴格的管理由于當前的建筑企業的經營方式基本上都是以粗放型的經營方式為主，致使企業的資質和規模參差不齊，企業的管理人員的職業素質也不高，企業內部管理制度也不完善。這一系列管理問題的存在給企業應對營改增的稅收政策帶來了極大的挑戰。為了適應營改增
9、的稅收政策，促進企業的長遠發展，必須對建筑企業的內部加強管理，改變建筑行業傳統的經營思想，實現企業經營由粗放型向精細化的轉變，嚴格規范企業的財務制度，對企業的財務人員進行專門的培訓，提高財務工作人員的稅收意識和業務能力，為保證企業的科學化管理提供強有力的人員保障。綜上所述，營改增的政策在建筑行業的實施，既為促進建筑企業的發展提供了稅收政策的保證，也給建筑行業的發展帶來了一些消極影響。建筑行業為適應營改增的新稅收政策，必須對企業進行強有力的變革，加強對企業人員的管理和培訓，為保證企業在新的稅收政策中實現飛躍創造條件，從而為促進企業的長遠發展打下堅實的基礎。參考文獻：1許美華.淺議建筑業“營改增”
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