建筑企業(yè)的涉稅特點(diǎn)(3頁(yè)).doc

資源ID：445655 資源大小：35KB 全文頁(yè)數(shù)：3頁(yè)
資源格式： DOC 下載：注冊(cè)后免費(fèi)下載

下載報(bào)告請(qǐng)您先登錄！

驗(yàn)證碼下載游客一鍵下載

賬號(hào)登錄下載

微信登錄下載

微信掃一掃登錄

郵箱/手機(jī)：
驗(yàn)證碼：	獲取驗(yàn)證碼
溫馨提示：	系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)生成賬號(hào)（用戶名為郵箱或者手機(jī)號(hào)，密碼是驗(yàn)證碼），方便下次登錄下載和查詢訂單；
支付說明：	本站最低充值99金幣，下載本資源后余額將會(huì)存入您的賬戶，您可在我的個(gè)人中心查看。
驗(yàn)證碼：	換一換

加入VIP，免費(fèi)下載

賬號(hào)：
密碼：
驗(yàn)證碼：	換一換
當(dāng)日自動(dòng)登錄忘記密碼？

友情提示

1、下載資料失敗解決辦法

2、PDF文件下載后，可能會(huì)被瀏覽器默認(rèn)打開，此種情況可以點(diǎn)擊瀏覽器菜單，保存網(wǎng)頁(yè)到桌面，就可以正常下載了。

3、本站不支持迅雷下載，請(qǐng)使用電腦自帶的IE瀏覽器，或者360瀏覽器、谷歌瀏覽器下載即可。

4、本站資源下載后的文檔和圖紙-無水印,預(yù)覽文檔經(jīng)過壓縮，下載后原文更清晰。

5、試題試卷類文檔，如果標(biāo)題沒有明確說明有答案則都視為沒有答案，請(qǐng)知曉。

建筑企業(yè)的涉稅特點(diǎn)(3頁(yè)).doc

1、第3章建筑企業(yè)的業(yè)務(wù)特點(diǎn)和涉稅情況3.1建筑企業(yè)的業(yè)務(wù)特點(diǎn)建筑企業(yè),也稱建筑施工企業(yè),是指從事房屋、公路、鐵路、橋梁等土木工程施工生產(chǎn)的企業(yè),根據(jù)施工生產(chǎn)內(nèi)容可以分為五大類:建筑、安裝、修繕、裝飾和其他工程作業(yè)。其他工程作業(yè),是指建筑、安裝、修繕、裝飾工程作業(yè)以外的各種工程作業(yè),如代辦電信工程、水利工程、綠化工程、道路修建、疏浚、鉆井(打井)、拆除建筑物或構(gòu)筑物、平整土地、搭腳手架、爆破、送電線路等工程作業(yè)。3.1.1建筑企業(yè)的業(yè)務(wù)流程施工企業(yè)基本的業(yè)務(wù)流程可以概括為:項(xiàng)目市場(chǎng)出現(xiàn)施工企業(yè)承包項(xiàng)目項(xiàng)目施工項(xiàng)目的交付。工程項(xiàng)目是建筑企業(yè)活動(dòng)的出發(fā)點(diǎn)、中心點(diǎn)、同時(shí)也是歸宿。企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的對(duì)象為工程

2、項(xiàng)目,交付使用的產(chǎn)品也是工程項(xiàng)目。項(xiàng)目承包是企業(yè)業(yè)務(wù)流程的起點(diǎn)。在我國(guó),項(xiàng)目承包普遍采用投標(biāo)制承包方式。投標(biāo)制承包方式是工程建筑中,設(shè)計(jì)、施工的發(fā)包人與承包人彼此選擇對(duì)方成交的一種方式。建設(shè)業(yè)主利用工程招標(biāo)擇優(yōu)選定承包人;設(shè)計(jì)、施工單位進(jìn)行工程投標(biāo)通過競(jìng)爭(zhēng)獲得工程項(xiàng)目。開標(biāo)后,中標(biāo)者與招標(biāo)人通過簽訂相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)合同,確定雙方的權(quán)利義務(wù),并付諸實(shí)施。在施工階段,中標(biāo)企業(yè)根據(jù)其資質(zhì)的不同,進(jìn)行勘察設(shè)計(jì)、拆遷準(zhǔn)備、建設(shè)施工、設(shè)備安裝等工作。在項(xiàng)目結(jié)束時(shí),業(yè)主結(jié)算驗(yàn)收認(rèn)為達(dá)到預(yù)期工程質(zhì)量之后,建筑企業(yè)將項(xiàng)目交付,實(shí)現(xiàn)價(jià)值。3.1.2建筑企業(yè)的業(yè)務(wù)特點(diǎn)建筑施工企業(yè)不同于一般生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性企業(yè),工程項(xiàng)目建設(shè)的特

3、殊性使它與一般生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性的企業(yè)相比有以下顯著特點(diǎn):(1)建筑工程周期長(zhǎng)由于建筑產(chǎn)品較為特殊,其生產(chǎn)過程往往比較久,有時(shí)候甚至跨越幾年,在收入的核算上有別于其他企業(yè)、(2)異地施工現(xiàn)象普遍建筑產(chǎn)品如房屋、路橋等使用時(shí)間長(zhǎng)達(dá)數(shù)十年,當(dāng)本地市場(chǎng)漸漸被開發(fā)完全后,建筑企業(yè)為了獲得新的項(xiàng)目,有時(shí)候需要到其他地區(qū)進(jìn)行施工。近幾年來,越來越多的企業(yè)離開注冊(cè)地,跨地區(qū)從事建筑施工活動(dòng)。(3)投標(biāo)承包方式建筑產(chǎn)品生產(chǎn)多是預(yù)約生產(chǎn),以合同形式承包的。建筑企業(yè)首先需要通過投標(biāo)競(jìng)爭(zhēng)獲得承包工程任務(wù),并通過承包合同和用戶建立經(jīng)濟(jì)法律關(guān)系。在總體承包項(xiàng)目之后,有些企業(yè)會(huì)將項(xiàng)目分包或轉(zhuǎn)包給其他企業(yè)。(4)勞動(dòng)用工方面在勞動(dòng)

4、用工方面,由于建筑施工生產(chǎn)的流動(dòng)性較差、建筑企業(yè)一般不保持持龐大的固定工隊(duì)伍,而只擁有若干的管理人員、工程技術(shù)人員和質(zhì)量的技術(shù)工人骨干,工程需要時(shí),再雇用合同工和臨時(shí)工。(5)產(chǎn)品價(jià)格方面由于建筑產(chǎn)品的多樣性,幾乎沒有完全一樣的建筑產(chǎn)品,所以建筑產(chǎn)品價(jià)格的確定不能像一般產(chǎn)品那樣批量定價(jià)。建筑產(chǎn)品有其特殊的計(jì)價(jià)方法,即通過編制造價(jià)文件對(duì)不同工程定價(jià),以此作為投標(biāo)報(bào)價(jià)的基礎(chǔ)或結(jié)算的依據(jù)。(6)資金占用方面建筑產(chǎn)品占用資金多,所支付的貸款利息也大,所以在其計(jì)量、支付方面有其特定的要求。3.2建筑企業(yè)涉稅情況分析3.2.1建筑企業(yè)的涉稅情況建筑企業(yè)的業(yè)務(wù)流程較為簡(jiǎn)單,其直接涉及的稅費(fèi)主要有營(yíng)業(yè)稅、城建

5、稅、第3章建筑企業(yè)的業(yè)務(wù)特點(diǎn)和涉稅情況教育費(fèi)附加、印花稅、企業(yè)所得稅、代扣代繳的個(gè)人所得稅。(1)營(yíng)業(yè)稅營(yíng)業(yè)稅是建筑企業(yè)的主要稅種。建筑業(yè)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅的計(jì)算公式為:應(yīng)納稅額=營(yíng)業(yè)額x稅率。其中,營(yíng)業(yè)額是指納稅人向?qū)Ψ绞杖〉娜績(jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。建筑企業(yè)一般是繳納“建筑業(yè)”稅目營(yíng)業(yè)稅。在轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)時(shí)候,繳納“轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)”的營(yíng)業(yè)稅。在其提供中介服務(wù)時(shí)候繳納“服務(wù)業(yè)”的營(yíng)業(yè)稅(2)印花稅建筑企業(yè)在承接項(xiàng)目和施工過程中,往往需要分包轉(zhuǎn)包,簽訂合同難以避免。因此印花稅暫行條例對(duì)建筑行業(yè)的工程承包合同涉及到的印花稅做出了規(guī)定。建筑工程承包合同是指建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同和建筑安裝工程承包合同,包括總

6、包合同、分包合同和轉(zhuǎn)包合同,均為應(yīng)納印花稅的憑證。建筑業(yè)應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅的計(jì)算公式為:應(yīng)納稅額=合同金額x稅率。建筑工程勘察設(shè)計(jì)合同適用0.5%。稅率,建筑安裝工程合同適用0.3編稅率。(3)企業(yè)所得稅建筑業(yè)應(yīng)納所得稅的計(jì)算公式為:應(yīng)納稅額一應(yīng)納稅所得額x稅率。一般情況下,稅率為25%。但是,如果能夠參與國(guó)家鼓勵(lì)的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目,則有可能享受到稅收減免政策。(4)增值稅有些建筑企業(yè)既提供營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)也銷售自產(chǎn)設(shè)備,涉及到混合銷售,那就可能繳納增值稅。又或者該企業(yè)超過一半的年收入是由出售銷售外購(gòu)設(shè)備而帶來的,那么該企業(yè)就成為增值稅納稅人。(5)土地增值稅一般來說,建筑企業(yè)的業(yè)務(wù)流程無需進(jìn)行不動(dòng)產(chǎn)

7、和土地使用權(quán)的買賣。但由于建筑業(yè)的下游行業(yè)包括房地產(chǎn)業(yè),建筑企業(yè)的產(chǎn)品中包括不動(dòng)產(chǎn),其涉及到土地增值稅的機(jī)會(huì)比一般企業(yè)要多。土地增值稅實(shí)行超額累進(jìn)稅率,其稅率隨著增值額與扣除項(xiàng)目金額的比例不斷增大。表1:土地增值稅稅率表土土地增值稅稅按增值額與扣除項(xiàng)目金額的的實(shí)行超率累進(jìn)稅稅比比比例分為:未未未超過50%30%555550%一100%40%1111100%一200%50%超超超過200%60%注:本表所稱的土地增值額是指納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得收入減除中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例規(guī)定扣除項(xiàng)目金額后的余額:土地增值稅的計(jì)算公式:應(yīng)交稅額二增值額*稅率一扣除項(xiàng)目金額*速算扣除系3.2.2建筑企業(yè)的

8、稅收特點(diǎn)首先,相對(duì)于增值稅,建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅剛性大。營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則第十八條規(guī)定,“納稅人從事建筑、修繕、裝飾工程作業(yè),無論與對(duì)方如何結(jié)算,其營(yíng)業(yè)額均應(yīng)包括工程所有原材料及其他物資和動(dòng)力在內(nèi)”。這就是說,建筑企業(yè)有多少收款,就應(yīng)該核定有多少營(yíng)業(yè)額,必須按核定營(yíng)業(yè)額的3%繳納營(yíng)業(yè)稅,原材料的增值稅進(jìn)項(xiàng)也無法抵扣。其次,建筑業(yè)稅款的征收采用核定征收面較廣,核定征收應(yīng)稅所得率有較大不確定性。目前,除了國(guó)有大型的建筑企業(yè)外,更多的是中小型的建筑承包施工隊(duì)伍,會(huì)計(jì)核算水平良萎不齊。稅收征收管理法、核定征收企業(yè)所得稅暫行辦法等法律法規(guī)中規(guī)定“雖設(shè)置賬簿,但賬目混亂或者成本資料收入憑證費(fèi)用憑證殘缺不全,難

9、以查賬的”,稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額。由于部分建筑企業(yè)在財(cái)務(wù)核算上能力確有欠缺,且“混亂”的評(píng)定標(biāo)準(zhǔn)難以掌握,造成基層稅務(wù)機(jī)關(guān)在實(shí)際征收過程中,為保證稅源,更傾向于對(duì)大部分建筑企業(yè)實(shí)行核定征收辦法。第三,由于建筑工程在時(shí)間上跨越度較大,收入的取得往往不是一次性付清。自從稅務(wù)總局提出“以票控稅”后,稅管員就把“以票控稅”變成了“以票征稅”。只要建筑企業(yè)開具了發(fā)票或收據(jù),不管是預(yù)收款還是進(jìn)度款,稅管員就可以要求建筑企業(yè)按開票金額申報(bào)收入并繳納稅金,否則就很有可能面臨稅務(wù)處罰風(fēng)險(xiǎn)。如此一來,建筑企業(yè)不僅要墊資做工程,還得墊資繳納稅金。第3章建筑企業(yè)的業(yè)務(wù)特點(diǎn)和涉稅情況第四,建筑企業(yè)跨地區(qū)施工較為普遍,部分企業(yè)在跨地區(qū)施工時(shí)候,未能及時(shí)和稅務(wù)部門溝通,導(dǎo)致重復(fù)納稅現(xiàn)象。

注意事項(xiàng): 本文（建筑企業(yè)的涉稅特點(diǎn)(3頁(yè)).doc）為本站會(huì)員（正***）主動(dòng)上傳，地產(chǎn)文庫(kù)僅提供信息存儲(chǔ)空間，僅對(duì)用戶上傳內(nèi)容的表現(xiàn)方式做保護(hù)處理，對(duì)上載內(nèi)容本身不做任何修改或編輯。若此文所含內(nèi)容侵犯了您的版權(quán)或隱私，請(qǐng)立即通知地產(chǎn)文庫(kù)（點(diǎn)擊聯(lián)系客服），我們立即給予刪除！