建筑企業(yè)營改增的注意事項(xiàng)(4頁).doc

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建筑企業(yè)營改增的注意事項(xiàng)(4頁).doc

1、建筑企業(yè)營改增的注意事項(xiàng)按照財(cái)政部、國家稅務(wù)總局財(cái)稅201636號“關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知 ”要求，自2016年5月1日起，在全國范圍內(nèi)全面推開營業(yè)稅改征增值稅（以下稱營改增）試點(diǎn)，建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)等全部營業(yè)稅納稅人，納入試點(diǎn)范圍，由繳納營業(yè)稅改為繳納增值稅。由于增值稅與營業(yè)稅不同稅負(fù)具有很大的不確定性，我公司做為以鐵道工程施工為主的建筑安裝企業(yè)，在營業(yè)稅改征增值稅后需注意以下方面：一、實(shí)行營改增后存在的風(fēng)險和應(yīng)對措施 1.針對建筑安裝企業(yè)在實(shí)行繳納增值稅后，由于工程類型的不同稅負(fù)差異很大和沙石、零星材料取得專票困難，很可能造成建安項(xiàng)目由于稅負(fù)增加出現(xiàn)虧損的

2、風(fēng)險。因此公司今后必須對準(zhǔn)備承接的每一工程項(xiàng)目進(jìn)行稅負(fù)預(yù)測，按項(xiàng)目進(jìn)行稅務(wù)籌劃預(yù)計(jì)項(xiàng)目的實(shí)際稅負(fù)，然后根據(jù)工程整體毛利情況確定是否參與工程投標(biāo)。 2.實(shí)行繳納增值稅后最大的風(fēng)險在于增值稅專用發(fā)票的取得，我們公司是國企自己應(yīng)該不會主動虛開增值稅發(fā)票。但我們的材料供應(yīng)方、勞務(wù)提供方等有可能受利益的驅(qū)使或稅負(fù)的壓力，給我們虛開沒有真實(shí)業(yè)務(wù)的專票、購買抵扣的專票等違反稅收征管法規(guī)定的增值稅專票。一旦出現(xiàn)這種情況稅收征管部門將會判斷你是善意取得還是惡意取得，輕則定性為善意取得已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額必須全部轉(zhuǎn)出不能作為進(jìn)項(xiàng)抵扣給公司造成經(jīng)濟(jì)上的損失，重則定性為惡意取得不光已取得的進(jìn)項(xiàng)不能抵扣公司將受到處罰，經(jīng)辦

3、人員還有可能承擔(dān)刑事責(zé)任。由于增值稅專用發(fā)票的取得存在重大風(fēng)險，就要求我們必須從供貨單位的選擇、合同的簽訂、物流的監(jiān)控、資金流的監(jiān)控等多方面嚴(yán)格把關(guān)以確保取得的抵扣具有真實(shí)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。3.增值稅專用發(fā)票的時效性非常強(qiáng)，一旦超期將不能抵扣給公司帶來經(jīng)濟(jì)損失。這就要求我們在取得和開具增值稅專用發(fā)票時必須及時辦理，同時及時到稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行認(rèn)證以避免超期不能抵扣造成損失。4.承接分包工程時可能存在總包房轉(zhuǎn)嫁稅負(fù)的風(fēng)險。我公司由于資質(zhì)的原因不能承接大型基建工程，以往就經(jīng)常在工程局下面分包一些項(xiàng)目，營改增后由于不同項(xiàng)目稅負(fù)差別很大，那么總包方就更愿意將一些抵扣少、稅負(fù)重的項(xiàng)目分包出去。鑒于這種情況我們就必須對

4、要分包項(xiàng)目的成本、稅負(fù)進(jìn)行較為準(zhǔn)確的測算，以確保不出現(xiàn)分包項(xiàng)目虧損。二、加強(qiáng)公司管理以適應(yīng)增值稅新政的要求 1.招投標(biāo)、比選和合同管理方面；參與項(xiàng)目投標(biāo)前除了對項(xiàng)目收入、成本進(jìn)行全面預(yù)算外，對工程項(xiàng)目可能承擔(dān)的稅負(fù)也必須進(jìn)行一次全面測算。根據(jù)預(yù)計(jì)收入、成本、實(shí)際稅負(fù)測算出可能取得的利潤來確定是否參與工程項(xiàng)目投標(biāo)。在選擇材料、設(shè)備供應(yīng)商和勞務(wù)公司參加投標(biāo)或比選前，必須對這些企業(yè)進(jìn)行全面調(diào)查確保這些單位具有相應(yīng)的資質(zhì)和實(shí)力，并具有增值稅一般納稅人的資質(zhì)。合同的簽訂必須對增值稅這一方面進(jìn)行專門約定，必須對增值稅專用發(fā)票的種類和具體稅率進(jìn)行約定。 2.技術(shù)管理方面：工程開工前技術(shù)部門必須按工程圖紙

5、編制詳細(xì)的工程預(yù)算，并分析出工程所需要的人工、材料、設(shè)備、動力和機(jī)械等的數(shù)量和金額。再根據(jù)增值稅稅率和工程實(shí)際情況來確定材料采購、設(shè)備租賃和分包法式以達(dá)到合理避稅的目的。只要是能夠取得17%等高抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)，就不能打包分包給低稅率的單位。3.物資、設(shè)備的采購方面：物資、設(shè)備的采購環(huán)節(jié)是增值稅進(jìn)項(xiàng)稅抵扣最多，物流監(jiān)控風(fēng)險最大的一環(huán)。一方面物資采購人員必須按照采購合同監(jiān)控供應(yīng)物資、設(shè)備是合同上約定的單位，同時取得增值稅專用發(fā)票時也要確定發(fā)票上注明的單位是實(shí)際物資、設(shè)備的供應(yīng)單位，以防止物資供應(yīng)是一家單位然后再找另一家開票公司來虛開增值稅發(fā)票以達(dá)到偷稅的目的。另一方面，由于勞務(wù)的抵扣很低，以往由勞

6、務(wù)公司負(fù)責(zé)采購的建筑輔助材料，只要是能取得增值稅專用發(fā)票的均要拿回來有我們自己采購以便取得更多進(jìn)項(xiàng)抵扣。建筑輔助材料所在工程產(chǎn)值比率不大，但種類繁多也給我們物資部門的管理提出了更高要求。4.財(cái)務(wù)管理方面：營改增后對增值稅的核算較營業(yè)稅繁雜要求高，需指定專人對增值稅發(fā)票進(jìn)行管理；按工程項(xiàng)目設(shè)立增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額、銷項(xiàng)稅額和應(yīng)交稅金等建立輔助臺賬；按項(xiàng)目到工程所在地申報(bào)預(yù)繳然后回所在地匯算清繳；監(jiān)控所取得每張?jiān)鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票的合同、供貨方資質(zhì)、物流、資金流，以防止收到虛開或沒有真實(shí)業(yè)務(wù)的增值稅專用發(fā)票發(fā)生納稅風(fēng)險。5、注意時效事項(xiàng)：營改增后，門票、過路（過橋）費(fèi)發(fā)票屬于予以保留的票種，自2016年5月1日起，由國稅機(jī)關(guān)監(jiān)制管理，原地稅機(jī)關(guān)監(jiān)制的上述兩類發(fā)票，可以延用至2016年6月30日。成都鐵路工程總承包有限責(zé)任公司 2016年4月26日

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