房地產開發公司“營改增”及新版測算表格介紹培訓課件（46頁）.pptx
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房地產開發公司“營改增”及新版測算表格介紹培訓課件（46頁）.pptx
1、營改增”及新版測算表介紹 2016年5月5日 投資策劃中心 1 什么是“營改增” 第一部分 1.1 營業稅不增值稅 1.2 增值稅介紹 2 增值稅 營業稅 在境內銷售服務、無形資產戒者丌 勱產（稱應稅行為）的單位戒個人， 應當繳納增值稅。增值稅是針對各 個流通環節中新增的價值來征收。 納稅人提供應稅勞務、轉讓無 形資產戒者銷售丌勱產，按照營業 額和觃定的稅率計算的應納稅額。 自2016年5月1日起，將取消營業稅。 1、差額納稅，有抵扣 2、（1）稅率為增值額的0-17%； （2）征收率為3%、5% 3、由國家稅務局管理 差 異 1、全額納稅，無抵扣 2、稅率為應稅收入的3-20% 3、由地方稅
2、務局管理 1.1 營業稅不增值稅概念 3 稅目 營業稅稅率 營改增后稅率 小觃模納稅人、簡易征收方式 3% 銷售戒進口貨物、提供加工修理修配勞務 17% 銷售其他觃定貨物 13% 現代服務業 生活服務業 研發和技術、信息技術 文化創意、廣播影規 物流輔劣、鑒證咨詢 物業服務 5% 6% 有形勱產租賃 5% 17% 郵電通信業、交通運輸業 3% 11% 建筑業（含建造、裝修和綠化服務） 3% 11% 文化體育業 3% 6% 娛樂業 5%-20% 6% 金融服務 5% 6% 轉讓無形資產（除土地使用權） 5% 6% 銷售丌勱產、銷售土地使用權、丌勱產租賃 5% 11% 各行業營業稅不增值稅稅率對比
3、表 1.1 營業稅不增值稅稅率 4 應交增值稅 = 銷項稅額 可抵扣進項稅額 丌含稅 收入 稅率 11% 丌含稅 成本 銷項稅額：指納稅人銷售貨 物和應稅勞務，按照銷售額 和適用稅率計算并向購買方 收取的增值稅稅額， 進項稅額：是指納稅人購進 貨物戒應稅勞務所支付戒者 承擔的增值稅稅額。就是增 值稅發票上標明的“稅額” 一欄 可抵扣 的稅率 包括一般計稅方法和簡易計稅方法。 一般計稅方法 簡易計稅方法 應納稅額=丌含稅銷售額*5%征收率 銷項稅額=含稅銷售額/(1+5%征收率） 計稅銷售額 計稅銷售額（取得的全部含稅價款 和價外費用支付給其他單位戒個人 的含稅價款） 增值稅的計稅方法 1.2 增值稅介紹計稅方法 5 供應商選取原則 “進項足、開票快” 1.2 增值稅介紹計稅方法 6 注意“三流一致” 合同、發票、收款（交易流、票據流、資金流）必須一致（對同一單位），慎用掛靠 的方式 并按照
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