1、特種作業環境置換動火應急預案v組織制定v操作前安全檢查v安全組織措施v置換氣體操作v清洗操作v補焊操作v現場清理v總綱組織制定v組織制定制定方案者：師洋洋v環境檢查者：張洪龍v操 作 者：許甲、劉瑞請v現場清理者：全體人員v責 任 人：師洋洋操作前安全檢查v安全特點v檢查操作安全特點v容易發生火災和爆炸v容易發生氣體中毒v發生火災爆炸的原因v焊接動火前對容器或管道內對可燃物置換不徹底、氣體的取樣分析不準確或取樣部位不適當致使在容器、管道內或動火點周圍存在著爆炸性混合物。v焊補過程中，動火條件發生變化。v正在檢修的容器、管道與正在生產的系統未完全隔離，發生易燃易爆介質互相串通進入焊補區域，或是生

2、產系統放料排氣遇到火花。v動火區未清理干凈。v悍補未經安全處理或未開孔洞的密封容器。v發生氣體中毒的原因v補焊時產生的有毒氣體v清理不完全而存有殘留的有毒物質受熱形成的有毒氣體檢查操作v【注意】廠里和車間內可劃定固定動火區。凡事可拆卸、可移動的需要補焊的物件必須移至固定動火區補焊。v動火周圍無可燃氣管道和設備，并距離易燃易爆設備管道10m以上；v室內的固定動火區與防爆的生產現場要隔開，不能有門窗、地溝、管道等連通；v上產車間內有可燃物正常放空或發生事故時，可燃氣體或蒸汽不能擴散到動火區且周圍要定界線；v實行可靠隔絕，保證火星不與容器口逸散出的可燃物接觸；v短時間的動火檢修可用水封切斷氣源，但須

3、設專人看守。安全組織措施v必須按照規定的要求和程序辦理動火審批手續；v工作前制定切實可行的方案；v工作地周圍10m內停止其它動火，易燃易爆物品移到安全場所；v現場需足夠的照明，電源為12v安全電壓；v在禁火區內動火需設監護人員；置換氣體操作v做好隔絕工作之后，設備本身必須排凈物料，把容器及管道的可燃性或有毒介質徹底置換；v在置換過程中需不斷取樣分析，嚴格控制容器內的可燃量，保證符合安全要求；【注意】以氣體作為置換介質時，器需用量不能按經驗已超過被置換介質容積的幾倍來計算；v當檢測置換后的容器內部是缺氧環境，應保證氧氣含量到達18%22%，毒物含量符合“工業企業設計衛生標準”的規定。清洗操作v對

4、進行置換后的管道進行清洗，不同類型的容器采用不同的清洗方式，如：熱水蒸煮，酸洗、堿洗等；v在無法清洗的情況下，在容器外悍補動火時應盡量多灌清水，以縮小容器可能形成爆炸性混合物的空間；補焊操作v補焊前要打開所有的孔，保持良好的通風；v若要在容器內和管道內氣焊和氣割時，割炬的點火和熄火應在容器外進行，以防止過多的乙炔氣聚集在容器及管道內。現場清理v由全體人員對現場進行清理，消除隱患，預防事故發生總綱v安全處理ysp50處理漏孔、裂縫等缺陷。同時掌握氣瓶的修補作業過程。謝謝參觀望同學們能夠熟練掌握氣瓶點的修補流程稅收征收管理工作的稅收征收管理工作的基本內容與基本規定基本內容與基本規定馮鳴馮鳴 一、稅

5、收征管工作的基本內容一、稅收征管工作的基本內容v 在這部分中將向大家介紹稅收征收管在這部分中將向大家介紹稅收征收管理工作的七項基本的工作內容。要想更準理工作的七項基本的工作內容。要想更準確的了解征管工作的各項內容，需要準確確的了解征管工作的各項內容，需要準確的掌握理論內含，因此，在以下的講解中，的掌握理論內含，因此，在以下的講解中，將向大家一一介紹各項征管工作的概念，將向大家一一介紹各項征管工作的概念，幫助大家理解稅收征管工作的基本內容。幫助大家理解稅收征管工作的基本內容。稅收征收管理工作的七項基本的稅收征收管理工作的七項基本的工作內容工作內容v（一）稅收征收管理工作的內容（一）稅收征收管理工

6、作的內容v（二）稅務登記的概念與內容（二）稅務登記的概念與內容v（三）帳薄、憑證管理的概念與內容三）帳薄、憑證管理的概念與內容v（四）納稅申報制度的概念與內容納稅申報制度的概念與內容v（五）稅款征收制度概念與內容（五）稅款征收制度概念與內容v（六）稅務檢查的基本概念與內容（六）稅務檢查的基本概念與內容v（七）法律責任的概念與內容（七）法律責任的概念與內容（一）稅收征收管理工作的內容（一）稅收征收管理工作的內容v1.11.1、概念、概念v 稅收收入是國家財政收入的主要來源，組織稅稅收收入是國家財政收入的主要來源，組織稅收收入是稅收基本職能之一，任何稅收制度必須通收收入是稅收基本職能之一，任何稅收

7、制度必須通過稅收征收管理才能實現。具體說：通過稅務登記過稅收征收管理才能實現。具體說：通過稅務登記管理將稅源納入稅務機關的監控中；通過納稅申報管理將稅源納入稅務機關的監控中；通過納稅申報管理掌握納稅人涉稅資金運動情況；通過稅務檢查管理掌握納稅人涉稅資金運動情況；通過稅務檢查督促納稅人依法接受稅務機關的管理；通過為納稅督促納稅人依法接受稅務機關的管理；通過為納稅人服務培養納稅意識，形成全社會依法納稅環境。人服務培養納稅意識，形成全社會依法納稅環境。這一系列的管理工作保證了稅收收入及時、足額入這一系列的管理工作保證了稅收收入及時、足額入庫。因此，稅收征收管理工作是稅收工作的一個永庫。因此，稅收征收

8、管理工作是稅收工作的一個永恒的主題。恒的主題。（一）稅收征收管理工作的內容（一）稅收征收管理工作的內容v1.21.2、解讀：、解讀：v 稅收征收管理是國家征稅機關依據國家稅收法稅收征收管理是國家征稅機關依據國家稅收法律、行政法規的規定，按照統一的標準，通過一定律、行政法規的規定，按照統一的標準，通過一定的程序，對納稅人應納稅額組織入庫的一種行政活的程序，對納稅人應納稅額組織入庫的一種行政活動，是將稅收政策貫徹實施到每個納稅人，有效地動，是將稅收政策貫徹實施到每個納稅人，有效地組織稅收收入及時、足額入庫的一系列活動的總稱。組織稅收收入及時、足額入庫的一系列活動的總稱。這就是我們要掌握的第一個概念

9、。這就是我們要掌握的第一個概念。（一）稅收征收管理工作的內容（一）稅收征收管理工作的內容v1.31.3、理解：、理解：v 我們應該怎么樣理解它呢？在征收與繳納的過我們應該怎么樣理解它呢？在征收與繳納的過程中，征收方是稅務行政主體程中，征收方是稅務行政主體稅務機關。稅務機稅務機關。稅務機關是國家進行稅收征收管理的執法主體，即稅務行關是國家進行稅收征收管理的執法主體，即稅務行政主體。它是指享有稅收行政職權，能以自已名義政主體。它是指享有稅收行政職權，能以自已名義行使國家行政職權，做出影響行政相對人權利義務行使國家行政職權，做出影響行政相對人權利義務的行政行為，并能由其本身對外承擔行政法律責任的行政

10、行為，并能由其本身對外承擔行政法律責任的組織。繳納方，稅務行政管理行政人的組織。繳納方，稅務行政管理行政人納稅人、納稅人、扣繳義務人和其他單位。法律、法規規定，納稅人扣繳義務人和其他單位。法律、法規規定，納稅人扣繳義務人和其他單位是稅務行政管理的相對人，扣繳義務人和其他單位是稅務行政管理的相對人，是稅收征收管理法的遵守主體，必須按照法律、法是稅收征收管理法的遵守主體，必須按照法律、法規的規定規的規定 接受稅務機關的管理。接受稅務機關的管理。（一）稅收征收管理工作的內容（一）稅收征收管理工作的內容v2 2、稅收征收管理的內容、稅收征收管理的內容v 稅收征收管理，是一個很大的范疇，有著十分廣泛的內

11、容。基層稅務機關日常大量主要的工作，就是進行稅收征收管理工作。稅收征收管理工作的內容可從宏觀宏觀與微觀微觀上進行理解。因時間關系，宏觀宏觀內容我們不在這里講解了，待大家在工作崗位上自學理解。從微觀微觀上理解主要包括：征收、管理、檢查征收、管理、檢查三個方面。這三大方面直接在工作環節上具體劃分為稅務登記、帳薄憑證管理、納稅申報、稅款征收、稅務檢查、法律責任六個環節。它們是相互聯系、相互補充又相互制約的統一的有機整體。每一環節都有其具體的方式、條件、時限和嚴格的程序要求，這些將在下面的講解中了解到。(返回)（二）稅務登記的概念與內容（二）稅務登記的概念與內容v2.1.12.1.1概念概念v 稅務登

12、記是稅收征管工作的首要環節，也是納稅務登記是稅收征管工作的首要環節，也是納稅人履行納稅義務的第一步。為什么要進行稅務登稅人履行納稅義務的第一步。為什么要進行稅務登記呢？因為通過稅務登記，可以使稅務機關了解納記呢？因為通過稅務登記，可以使稅務機關了解納稅人、扣繳義務人生產經營活動的基本情況，便于稅人、扣繳義務人生產經營活動的基本情況，便于有效地組織稅收征收管理工作。有效地組織稅收征收管理工作。（二）稅務登記的概念與內容（二）稅務登記的概念與內容v2.1.22.1.2解讀解讀v 什么是稅務登記呢？什么是稅務登記呢？稅務登記稅務登記是稅務機關對納是稅務機關對納稅人的經濟活動進行登記，并據此對納稅人實

13、施稅稅人的經濟活動進行登記，并據此對納稅人實施稅務管理的一種法定制度。從事生產、經營的納稅人務管理的一種法定制度。從事生產、經營的納稅人以及其他納稅人和扣繳義務人，都應當依法辦理稅以及其他納稅人和扣繳義務人，都應當依法辦理稅務登記。稅務登記的種類包括開業登記、變更登記、務登記。稅務登記的種類包括開業登記、變更登記、注銷登記、停業和復業登記、外出經營報驗登記等。注銷登記、停業和復業登記、外出經營報驗登記等。（二）稅務登記的概念與內容（二）稅務登記的概念與內容v2.1.32.1.3稅務登記證件應當載明的內容稅務登記證件應當載明的內容v 辦理稅務登記就要核發稅務登記證件，稅務登辦理稅務登記就要核發稅

14、務登記證件，稅務登記證件是納稅人接受稅務管理，承擔納稅義務和享記證件是納稅人接受稅務管理，承擔納稅義務和享受有關納稅權利的證明，在稅收征管工作中具有重受有關納稅權利的證明，在稅收征管工作中具有重要意義。稅務登記證件應當載明的內容有：納稅人要意義。稅務登記證件應當載明的內容有：納稅人名稱、統一代碼、法定代表人、詳細地址、經濟性名稱、統一代碼、法定代表人、詳細地址、經濟性質、經營方式、經營范圍（主營、兼營）、經營期質、經營方式、經營范圍（主營、兼營）、經營期限和證件有效期限等。限和證件有效期限等。（二）稅務登記的概念與內容（二）稅務登記的概念與內容v2.1.42.1.4稅務登記證件的種類及適用范圍

15、稅務登記證件的種類及適用范圍v 稅務登記證件的種類包括稅務登記征及其副本、臨時稅稅務登記證件的種類包括稅務登記征及其副本、臨時稅務登記證及其副本。稅務登記證件由縣級以上主管稅務機關務登記證及其副本。稅務登記證件由縣級以上主管稅務機關核發。什么樣的企業發稅務登記證？什么樣企業發臨時稅務核發。什么樣的企業發稅務登記證？什么樣企業發臨時稅務登記證，在稅務登記管理辦法中有明確規定登記證，在稅務登記管理辦法中有明確規定 。對下列納稅。對下列納稅人核發稅務登記證及副本：人核發稅務登記證及副本：1 1、從事生產、經營并領取工商、從事生產、經營并領取工商營業執照的納稅人；營業執照的納稅人；2 2、從事生產、經

16、營雖未辦理工商營業、從事生產、經營雖未辦理工商營業執照但經有關部門批準設立的納稅人。對下列納稅人核發臨執照但經有關部門批準設立的納稅人。對下列納稅人核發臨時稅務登記證及副本：時稅務登記證及副本：1 1、從事生產、經營的納稅人領取臨、從事生產、經營的納稅人領取臨時工商營業執照的；時工商營業執照的；2 2、有獨立的生產經營權、在財務上獨、有獨立的生產經營權、在財務上獨立核算并定期向發包人或者出租人承包費或租金的承包承租立核算并定期向發包人或者出租人承包費或租金的承包承租人；人；3 3、境外企業在中國境內承包建筑、安裝、裝配、勘探、境外企業在中國境內承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務的。工程和

17、提供勞務的。（二）稅務登記的概念與內容（二）稅務登記的概念與內容v2.1.52.1.5辦理稅務登記、發稅務登記證件的作用辦理稅務登記、發稅務登記證件的作用v 辦理稅務登記、發稅務登記證件對企業或經營辦理稅務登記、發稅務登記證件對企業或經營者來說有什么作用呢？作用可大了：者來說有什么作用呢？作用可大了：v納稅人在辦理下列事項時，必須持稅務登記證件：納稅人在辦理下列事項時，必須持稅務登記證件：到銀行開立賬戶；到稅務局申請減、免、退稅；申到銀行開立賬戶；到稅務局申請減、免、退稅；申請辦理延期申報；延期繳納稅款；領購發票；申請請辦理延期申報；延期繳納稅款；領購發票；申請開具外出經營活動稅收征收管理證明

18、；辦理停業、開具外出經營活動稅收征收管理證明；辦理停業、歇業；和其他有關稅務事項。歇業；和其他有關稅務事項。v由此可以看出，稅務登記證件是納稅人生產經營的由此可以看出，稅務登記證件是納稅人生產經營的合法通行證。合法通行證。（二）稅務登記的概念與內容（二）稅務登記的概念與內容v2.22.2稅務登記的內容稅務登記的內容v2.2.12.2.1開業稅務登記開業稅務登記v 從事生產經營的納稅人，包括企業，企業在外地設立的分支機構和從事生產、經營的場所，個體工商戶和從事生產、經營的事業單位，自領取營業執照之日起30日內，持有關證件，向稅務機關申報辦理稅務登記。稅務機關應當自受理之日起30日內審核并發給稅務

19、登記證件。v納稅人在申報辦理稅務登記時，應當根據不同情況向稅務機關如實提供以下證件：1、工商營業執照或其他核準執業證件；2、有關合同、章程、協議書；3、組織機構代碼證書；4、法定代表人或負責人或業主的居民身份證、護照或者其他合法證件等。（二）稅務登記的概念與內容（二）稅務登記的概念與內容v2.2.2變更或注銷稅務登記變更或注銷稅務登記v 從事生產經營的納稅人，稅務登記內容發生變化，自工商行政管理機關辦理變更登記之日起30日內或者在向工商行政管理機關申請辦理注銷登記之一前，向稅務機關申報辦理變更或者注銷稅務登記。v在什么情況下辦理變更登記處呢？發生改變名稱、法定代表人、經濟性質或經濟類型、住所和

20、經營地點（不涉及主管稅務機關變動的）、改變生產經營方式、增減注冊資本金、改變隸屬關系、生產經營期限、改變或增減銀行帳號、生產經營權屬等。v 在什么情況下辦理注銷登記？納稅人因經營權限屆滿而自動解散；企業由于改組、分級、合并等原因而被撤銷；企業資不抵債而破產；納稅人因住所、經營地址遷移而涉及改變原主管稅務機關的；納稅人被工商行政管理部門吊銷營業執照，以及納稅人依法停止履行納稅義務的。（二）稅務登記的概念與內容（二）稅務登記的概念與內容v2.2.32.2.3停業、復業登記停業、復業登記v 實行定期定額稅款征收方式的個體工商業戶，實行定期定額稅款征收方式的個體工商業戶，在工商營業執照核準的經營期內需

21、要停業的，應在工商營業執照核準的經營期內需要停業的，應持有關證件、資料，向主管稅務機關辦理停業申持有關證件、資料，向主管稅務機關辦理停業申請，稅務機關審核確認后，批準停業。納稅人應請，稅務機關審核確認后，批準停業。納稅人應當于恢復生產經營之前，向稅務機關提出復業登當于恢復生產經營之前，向稅務機關提出復業登記申請，經確認后辦理復業登記。記申請，經確認后辦理復業登記。（二）稅務登記的概念與內容（二）稅務登記的概念與內容v2.2.42.2.4外出經營報驗登記外出經營報驗登記v 外出經營，指納稅人到外縣（市）進行生產外出經營，指納稅人到外縣（市）進行生產經營活動。經營活動。v 從事生產經營的納稅人到外

22、縣（市）進行生從事生產經營的納稅人到外縣（市）進行生產經營的，必須持所在地稅務機關核發的稅務登產經營的，必須持所在地稅務機關核發的稅務登記證件副本及填發的外出經營活動稅收管理證明，記證件副本及填發的外出經營活動稅收管理證明，稅務登記證稅務登記證副本、法定代表人（負責人）居副本、法定代表人（負責人）居民身份證，向經營地稅務機關報驗登記，購買填民身份證，向經營地稅務機關報驗登記，購買填開發票，繳納稅款并接受稅務管理。開發票，繳納稅款并接受稅務管理。（二）稅務登記的概念與內容（二）稅務登記的概念與內容v2.2.52.2.5扣繳稅款登記扣繳稅款登記v 對負有代扣代繳、代收代繳的單位和個人統稱扣對負有代

23、扣代繳、代收代繳的單位和個人統稱扣繳義務人，應當于履行扣繳義務之日起繳義務人，應當于履行扣繳義務之日起3030日內，向所日內，向所在地稅務機關申報辦理扣繳稅款登記。什么是代扣代在地稅務機關申報辦理扣繳稅款登記。什么是代扣代繳，是按照稅法規定，負有扣繳稅款的法定義務人，繳，是按照稅法規定，負有扣繳稅款的法定義務人，負責對納稅人應納稅款進行代扣代繳。即由支付人在負責對納稅人應納稅款進行代扣代繳。即由支付人在向納稅人支付款項時，從所支付的款項中依法直接扣向納稅人支付款項時，從所支付的款項中依法直接扣繳稅款，如個人所得稅由支付繳稅款，如個人所得稅由支付 應稅所得的單位代扣應稅所得的單位代扣代繳。什么是

24、代收代繳，是按照稅法規定代繳。什么是代收代繳，是按照稅法規定 ，負有收，負有收繳稅款的法定義務人，負責對納稅人應納的稅款進行繳稅款的法定義務人，負責對納稅人應納的稅款進行代收代繳。即由與納稅人有經濟往來的單位和個人在代收代繳。即由與納稅人有經濟往來的單位和個人在向納稅人收取款項時依法收取稅款。如：受托加工單向納稅人收取款項時依法收取稅款。如：受托加工單位；商業批發企業、生產銷售原油重油單位。位；商業批發企業、生產銷售原油重油單位。（二）稅務登記的概念與內容（二）稅務登記的概念與內容v2.2.62.2.6稅務登記證管理稅務登記證管理v稅務登記證件管理一般包括稅務登記證的核發管稅務登記證件管理一般

25、包括稅務登記證的核發管理；定期或不定期的驗證、換證等。理；定期或不定期的驗證、換證等。v (返回返回)（三）帳薄、憑證管理的概念與內容三）帳薄、憑證管理的概念與內容v3.13.1、概念、概念v帳薄、憑證管理是繼稅務登記之后稅收征管的又一帳薄、憑證管理是繼稅務登記之后稅收征管的又一重要環節，在稅收征管中占有十分重要的地位。帳重要環節，在稅收征管中占有十分重要的地位。帳薄是納稅人、扣繳義務人連續地記錄其各種經濟業薄是納稅人、扣繳義務人連續地記錄其各種經濟業務，的賬冊或簿籍。憑證是納稅人用來記錄經濟業務，的賬冊或簿籍。憑證是納稅人用來記錄經濟業務，明確經濟責任，并據以登記賬簿的書面證明。務，明確經濟

26、責任，并據以登記賬簿的書面證明。v納稅人的經濟收入是通過財務會計核算反映出來的，納稅人的經濟收入是通過財務會計核算反映出來的，納稅人的賬簿設置是否規范，用以記帳的憑證是否納稅人的賬簿設置是否規范，用以記帳的憑證是否合法、有效，對納稅人經濟、應納稅額的計算將產合法、有效，對納稅人經濟、應納稅額的計算將產生重大影響。生重大影響。（三）帳薄、憑證管理的概念與內容三）帳薄、憑證管理的概念與內容v3.23.2、內容、內容v3.2.13.2.1對從事生產、經營的納稅人的要求對從事生產、經營的納稅人的要求v 從事生產、經營的納稅人應當自領取營業執從事生產、經營的納稅人應當自領取營業執照或者發生納稅義務之日起

27、照或者發生納稅義務之日起1515日內，按照國家有關日內，按照國家有關規定設置賬薄。帳薄包括總賬、明細賬、日記賬以規定設置賬薄。帳薄包括總賬、明細賬、日記賬以及其他輔助性賬。及其他輔助性賬。（三）帳薄、憑證管理的概念與內容三）帳薄、憑證管理的概念與內容v3.2.23.2.2對生產、經營規模小又確無建賬能力的納稅人對生產、經營規模小又確無建賬能力的納稅人要求要求:v 生產、經營規模小又確無建賬能力的納稅人，生產、經營規模小又確無建賬能力的納稅人，可以聘請經批準從事會計代理記賬業務的專業機構可以聘請經批準從事會計代理記賬業務的專業機構或者經稅務機關認可的財會人員代為建帳和辦理賬或者經稅務機關認可的財

28、會人員代為建帳和辦理賬務；聘請上述機構或者人員有實際困難的，經縣以務；聘請上述機構或者人員有實際困難的，經縣以上稅務機關批準，可以按照稅務機關的規定，建立上稅務機關批準，可以按照稅務機關的規定，建立收支憑證粘貼簿、進貨銷貨登記簿或者使用稅控裝收支憑證粘貼簿、進貨銷貨登記簿或者使用稅控裝置。置。（三）帳薄、憑證管理的概念與內容三）帳薄、憑證管理的概念與內容v3.2.33.2.3對扣繳義務人的要求對扣繳義務人的要求v扣繳義務人應當自稅收法律、行政法規規定的扣繳扣繳義務人應當自稅收法律、行政法規規定的扣繳義務發生之日起義務發生之日起1010日內，按照所代扣代收的稅種，日內，按照所代扣代收的稅種，分別

29、設置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿。分別設置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿。（三）帳薄、憑證管理的概念與內容三）帳薄、憑證管理的概念與內容v3.2.43.2.4對憑證的要求對憑證的要求v 會計核算必須根據合法有效的憑證進行賬務處會計核算必須根據合法有效的憑證進行賬務處理。理。v憑證憑證，分為原始憑證和記賬憑證。合法的原始憑證，分為原始憑證和記賬憑證。合法的原始憑證是指套印稅務機關監制章的發票、憑稅務機關批準是指套印稅務機關監制章的發票、憑稅務機關批準可以不套印監制章的專用票據和財政部門管理的行可以不套印監制章的專用票據和財政部門管理的行政性收費收據等。政性收費收據等。（三）帳薄、憑證管理的概念與內容三

30、）帳薄、憑證管理的概念與內容v3.2.53.2.5從事生產經營的納稅人必須將所采用的財務、從事生產經營的納稅人必須將所采用的財務、會計制度和具體的財務會計處理辦法，按稅務機關會計制度和具體的財務會計處理辦法，按稅務機關的規定，及時報送稅務機關備案。的規定，及時報送稅務機關備案。（三）帳薄、憑證管理的概念與內容三）帳薄、憑證管理的概念與內容v3.2.63.2.6什么是財務制度和會計制度什么是財務制度和會計制度 v財務制度：是指政府管理部門對資金的獲得、使用、耗財務制度：是指政府管理部門對資金的獲得、使用、耗費、分配等一系列活動進行規范的總稱。包括：財務計費、分配等一系列活動進行規范的總稱。包括：

31、財務計劃和預算的編制，各項收入的管理，費用開支的范圍和劃和預算的編制，各項收入的管理，費用開支的范圍和標準等。標準等。v會計制度：是指政府管理部門對會計事務處理進行規范會計制度：是指政府管理部門對會計事務處理進行規范的總稱。包括：會計工作的基本原則、會計憑證的種類、的總稱。包括：會計工作的基本原則、會計憑證的種類、格式、審核、整理、匯總的方法和程序，會計科目及核格式、審核、整理、匯總的方法和程序，會計科目及核算內容、會計賬簿的設置和要求，財產清查辦法、會計算內容、會計賬簿的設置和要求，財產清查辦法、會計師報表種類、格式、編制方法等。師報表種類、格式、編制方法等。（三）帳薄、憑證管理的概念與內容

32、三）帳薄、憑證管理的概念與內容v3.2.73.2.7發票發票v 發票管理也包含在賬簿、憑證的部分中，這發票管理也包含在賬簿、憑證的部分中，這一內容將由我們發票管理的專門機構負責人進行專一內容將由我們發票管理的專門機構負責人進行專題講解。這項工作也是我們講廣義征管工作的一項題講解。這項工作也是我們講廣義征管工作的一項重要內容，之所以這樣講，是因為我省現行征管機重要內容，之所以這樣講，是因為我省現行征管機構的設置中，發票管理部門是獨立于征管部門之外構的設置中，發票管理部門是獨立于征管部門之外的一個部門，即省、市都設發票管理機構，專門負的一個部門，即省、市都設發票管理機構，專門負責發票印制、發售管理

33、等工作，可見它的重要性。責發票印制、發售管理等工作，可見它的重要性。v (返回返回)（四）納稅申報制度的概念與內容納稅申報制度的概念與內容v4.1.14.1.1概念概念v 建立納稅人自行申報納稅制度是現代稅收征建立納稅人自行申報納稅制度是現代稅收征管的基礎，也是稅收征收管理的重要內容之一。納管的基礎，也是稅收征收管理的重要內容之一。納稅申報是指納稅人按照稅法規定的內容向稅務提交稅申報是指納稅人按照稅法規定的內容向稅務提交有關納稅事項書面報告的法律行為，是納稅人履行有關納稅事項書面報告的法律行為，是納稅人履行納稅義務、界定納稅人法律責任的主要依據。是稅納稅義務、界定納稅人法律責任的主要依據。是稅

34、務機關稅收征收管理信息的主要來源和稅務管理的務機關稅收征收管理信息的主要來源和稅務管理的一項重要制度。一項重要制度。（四）納稅申報制度的概念與內容納稅申報制度的概念與內容v4.1.24.1.2納稅申報的基本要求納稅申報的基本要求:v納稅人和代扣代繳、代收代繳義務人在申報期限內納稅人和代扣代繳、代收代繳義務人在申報期限內有無應稅收入和所得，是否享受減免稅，都應依法有無應稅收入和所得，是否享受減免稅，都應依法向主管稅務機關進行納稅申報，并按照主管稅務機向主管稅務機關進行納稅申報，并按照主管稅務機關確定的申報方式和法定的申報關確定的申報方式和法定的申報 期限將納稅申報表期限將納稅申報表及其它納稅資料

35、及時送達主管稅務機關。及其它納稅資料及時送達主管稅務機關。（四）納稅申報制度的概念與內容納稅申報制度的概念與內容v4.1.34.1.3申報期限申報期限v 是指法律、行政法規規定的或者稅務機關根據是指法律、行政法規規定的或者稅務機關根據法律、行政法規的規定確定納稅人、扣繳義務人，法律、行政法規的規定確定納稅人、扣繳義務人，向稅務機關申報應納或者應解繳稅款的期限。向稅務機關申報應納或者應解繳稅款的期限。v納稅人、扣繳義務人申報期限最后一天如遇公休假納稅人、扣繳義務人申報期限最后一天如遇公休假日的，可以順延一天。公休日指：元旦、春節、五日的，可以順延一天。公休日指：元旦、春節、五一、十一及周六、周日

36、。另外，經主管部門年批準一、十一及周六、周日。另外，經主管部門年批準可以調整休息日的，如申報期最后一天是企業休息可以調整休息日的，如申報期最后一天是企業休息日的也可以順延一天。日的也可以順延一天。（四）納稅申報制度的概念與內容納稅申報制度的概念與內容v4.2.內容v4.2.1 四種主要的納稅方式四種主要的納稅方式v目前我國主要采取四種方式，納稅人可選其一：在法定的納稅申報期內，由納稅人自行計算、自行填開申報表，并向主管稅務機關辦理申報。有條件的地方實行稅銀聯網，納稅人在銀行開設稅款預儲賬戶，按期提前儲入當期應納稅款，并在法定的申報納期內向稅務機關報送納稅申報表和有關資料，由稅務機關通知銀行劃款

37、入庫。在法定的申報期內，納稅人持納稅申報表和有關資料以及應付稅款等額支票，報送稅務機關；稅務機關集中報繳數字清單、支票，統一交由國庫辦理清算。對于未在銀行開立賬戶的納稅人，可按現行辦法在辦理納稅申報時以現金結算稅款。（四）納稅申報制度的概念與內容納稅申報制度的概念與內容v4.2.2四種主要的申報方式申報方式。納稅申報方式，是指納稅人、扣繳義務人在發生納稅義務和代扣代繳義務后，在其申報期限內，依照國家有關規定到主管稅務機關進行申報納稅的形式。主要采取四種方式：v 直接申報。v 郵寄申報v 數字電文申報v 其他方式。v (下一節)（四）納稅申報制度的概念與內容納稅申報制度的概念與內容v4.2.2.

38、1直接申報。又稱“上門申報”，是指納稅人、扣繳義務人直接到稅務機關辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表，這是一伸傳統的申報方式。v (返回)（四）納稅申報制度的概念與內容納稅申報制度的概念與內容v4.2.2.2郵寄申報。是指納人、扣繳義務人經稅務機關批準，通過郵寄方式向稅務機關報送納稅申報表或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表及有關資料的方式。采用這一方式申報的，要使用統一的納稅申報專用信封，并以郵政部門收據作為申報憑證，以寄出的郵 日期為實際申報日期。v (返回)（四）納稅申報制度的概念與內容納稅申報制度的概念與內容v4.2.2.3數字電文申報。是指納人、扣繳義務人經過稅務機關批

39、準，通過稅務機關確定的電話語音、電子數據交換和網絡傳輸（如電話、電報、電傳、傳真、電子數據交換、電子郵件）等電子方式報送納稅申報表或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表及有關資料的申報方式，這是適應信息化要求的一種快捷申報方式。采用這種方式辦理納稅申報的，應當按照稅務機關規定的期限和要求保存有關資料，并定期書面報送主管稅務機關。v (返回)（四）納稅申報制度的概念與內容納稅申報制度的概念與內容v4.2.2.4其他方式。實行定期定額繳納稅款的納稅人，可以實行簡易申報、簡并征期等申報納稅方式。定期定額稅款征收方式，是指稅務機關根據納稅人生產經營情況，定期對納稅人的應納稅額進行核定，并定期進行相關稅種

40、的稅款合并征收的一種征收方式，它主要適用于賬冊不健全，難以查清其真實生產經營收入的個體工商戶。對定期定額繳納稅款的納稅人，可以適用下列二種申報納稅方式：一種是簡易申報，是指納稅人按照稅務機關核定的稅額和期限繳清稅款，即視為已申報的一種方式；另一種是合并征期，是指對月納稅額較少定期定額征收的納稅人，可以實行按季度或半年合并征收稅款，并在季度終了或半年期滿之后10日內繳納的一種方式 v (返回)（四）納稅申報制度的概念與內容納稅申報制度的概念與內容v4.2.3申報表及要求申報表及要求。全省統一的納稅申報表格式、稅款繳款書。具體填報內容包括：稅種、稅目；應納稅項目或者應代扣代繳、代收代繳稅款項目；計

41、稅依據；扣除項目及標準；適用稅率或者單位稅額；應退稅項目及稅額、應減免稅項目及稅額；應納稅額或者應代扣代繳、代收代繳稅額；稅款所屬期限、延期繳納稅款、欠稅、滯納金等。（四）納稅申報制度的概念與內容納稅申報制度的概念與內容v4.2.4延期申報的管理延期申報的管理v延期申報是指納稅人、扣繳義務人不能按照稅法規定的期限辦理納稅申報或扣繳稅款報告。規定延期申報的條件主要是不可抗力和財務會計處理上的特殊情況（不可抗力是指不可避免和無法抵御的自然災害，如風、火、水、地震等自然災害；財務會計處理上的特殊情況是指納稅人、扣繳義務人在納稅期限內由于帳務未處理完畢，不能計算應納稅額，如中外合作開發的項目，中外各方

42、分別進行財務核算審計后，再計算項目年度應納稅所得額，由于外方通常是聘請境外會計公司對其境內外的經營活動進行財務核算審計，有時會出現在納稅期限內賬務處理未完的情況。批準其延期申報的具體期限最長不得超過三個月。已批準延期申報的納稅人每月還必須根據企業上期實際繳納稅額或主管稅務機關核定稅額預繳稅款。(返回)（五）稅款征收制度概念與內容（五）稅款征收制度概念與內容v5.1概念v稅款征收是稅收征管工作的核心環節，稅款征收有廣義和狹義兩種。廣義的稅款征收，廣義的稅款征收，是指稅務機關依據法律法規確定的標準和范圍，將納稅人依法向國家繳納的稅款及時足額地繳入國庫的一系列活動的總稱。從納稅人角度看，稅款征收的過

43、程同時也是稅款繳納的過程，是一個事情的另一個側面。狹義的稅款征收狹義的稅款征收，僅指稅款繳納入庫的過程。我們這里講的稅款征收，均指廣義的稅款征收。（五）稅款征收制度概念與內容（五）稅款征收制度概念與內容v5.2內容v5.2.15.2.1稅款征收方式稅款征收方式。稅款征收方式是指稅務機關根據各稅種的不同特點，征納雙方的具體條件而確定的計算征收稅款的方法和形式。稅款的征收方式，按照應納稅額計算、應納稅額計算、入庫的方式以及征收手段入庫的方式以及征收手段等標準劃分，可分為多種不同的方式。（五）稅款征收制度概念與內容（五）稅款征收制度概念與內容v5.2.1.1 按應納稅額的計算方法分類按應納稅額的計算

44、方法分類。“查帳征收查帳征收”稅務機關按照納稅人提供的賬表所反映的經營情況，依照適用稅率計算繳納稅款的辦法。適用于財務制度健全，能正確地計算應納稅額的單位；“查定征收查定征收”即由稅務機關根據納稅人的從業人員、生產設備、耗用原材料等因素，在正常生產經營條件下，對其生產的產品查實核定產量、銷售額并據以計征稅款的征收方式。一般對賬冊不夠健全，但是能夠控制原材料或進銷貨的納稅單位，采用查定征收；“查驗征收查驗征收”即指稅務機關對納稅人應稅商品，通過查驗數量，按市場一般銷售單價計算其銷售收入并據以征稅的征收方式。是對經營品種比較單一，經營地點、時間和商品來源不固定的納稅人的一種征收方法。它適用于城鄉集

45、貿市場的臨時經營和機場、碼頭等場外經銷商品的課稅；“定期定額征收定期定額征收”即由稅務機關對一些營業額、所得額不能準確計算的納稅人（如小型工商戶）由稅務機關按期核定應納稅額并定期實行多稅種合并征收的征收方式。適用于允許不建賬、難以查清其真實經營收入的個體工商戶。（五）稅款征收制度概念與內容（五）稅款征收制度概念與內容v5,2.1.25,2.1.2按應納稅稅額的繳庫渠道分類按應納稅稅額的繳庫渠道分類。“代扣代繳、代收代代扣代繳、代收代繳繳”即扣繳義務人在向納稅人支付或收取款項時，對納稅人的應納額依法代為扣繳或收繳的征收方式。它適用于稅源零星分散、不易控管的少數稅種的征收。如個人所得稅的代扣代繳，

46、委托加工應納消費稅產品的代收代繳。“委托代征稅款”即由稅務機關根據國家有關規定委托有關單位按照稅務機關核發的委托代征證書的要求，以稅務機關報的名義向納稅人征收稅款的征收方式。適用于小額零散稅源的征收。“稅務機關自收稅務機關自收稅款并辦理入庫手續稅款并辦理入庫手續”這種征收方式主要適用于用現金、支票完稅的定期定額戶及臨時經營戶稅款的征收。如稅務機關代開發票納稅人繳納的稅款；臨時發生納稅義務，需向稅務機關繳納的稅款；稅務機關采取稅收強制執行措施，以拍賣或變賣所得繳納的稅款等。“其他方式其他方式”隨著科學技術的發展和征管改革的不斷推進，適用現代結算方式的發展，利用信息系統，積極推廣使用銀行卡、電子結

47、算方式繳納稅款，特別是我們即將開通的12366特服電話，當其職能全部開發利用后，將為納稅人提供一個方便、快捷、安全的納稅工作平臺及解決納稅事宜的快速通道。（五）稅款征收制度概念與內容（五）稅款征收制度概念與內容v5.2.1.35.2.1.3按征收手段分類按征收手段分類。“納稅人自行繳納納稅人自行繳納”納稅人自行繳納有兩面二種。一是由納稅人自己計算應納稅額，自行申報、自行繳納；二是由稅務機關核定應納稅額，納稅人自行申報、自行繳納。稅務機關根據實際情況，調納稅額或對其定額進行調整。“稅務機關強制征收稅務機關強制征收”稅務機關依法對納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人采取稅收強制執行措施，扣繳稅款或者以拍

48、賣所得抵繳稅款。還包括對辦理稅務登記或臨時經營的納稅人，稅務機關依法拍賣或者變賣所扣押的商品、貨物，以拍賣和變賣所得，抵繳稅款。（五）稅款征收制度概念與內容（五）稅款征收制度概念與內容v5.2.2 5.2.2 納稅期限。納稅期限。是指納稅人、扣繳義務人發生納稅義務或扣繳義務后，向國家繳納稅款的期限。為了保證國家財政收入的及時入庫，各個稅種規定了納稅期限。基本上分為兩種，一種是按期納稅（多數），另一種是按次納稅（少數）如流流轉稅轉稅（營業稅）的納稅期限一般分為1日、3日、5日、10日、15日或者一個月。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務機關根據納稅人應納稅額的大小分別核定；不能按照固定期限納稅的，

49、可以按次納稅（臨時經營者應納的營業稅）。納稅人以一個月為一期納稅的，自期滿之日起10日內申報納稅；以1日、3日、5日、10日、15日為期納稅的，自期滿之日起5日內預繳稅款，于次月1日起10日內申報納稅并結清稅款。又如企業所得稅企業所得稅按年計算，分月或者分季預繳。月份或者季度終了后15日內預繳，年度終了后4個月內匯算清繳，多退少補。（五）稅款征收制度概念與內容（五）稅款征收制度概念與內容v5.2.35.2.3稅款延期繳納。稅款延期繳納。納稅人、扣繳義務人必須在稅法規定的期限內繳納、解繳稅款。同時，由于納稅人在履行納稅義務過程中可能會遇到特殊困難的客觀情況。在這種情況下，經省地稅局批準，可以延期

50、繳納稅款，但最長不得超過三個月，同一筆稅款不得滾動審批，批準延期內免予加收滯納金。這里所說特殊困難是指納稅人有下列之一的情形：因不可抗力，導致納稅人發生較大損失，正常生產經營活動受大較大影響；當期貨幣資金在扣除應付職工工資、社會保險費后，不足以繳納稅款。國家調節經濟政策和行政指令對某些納稅人的直接影響。（五）稅款征收制度概念與內容（五）稅款征收制度概念與內容v5.2.45.2.4征收滯納金征收滯納金。納稅人未按照法律、行政法規規定或者稅務機關依照法律、行政法規的規定確定的期限繳納稅款，扣繳義務人未按照上述規定解繳稅款的，都屬于稅款的滯納。稅務機關除責令限期繳納外，從滯納之日起，按日加收滯納稅款

51、萬分之五的滯納金。（五）稅款征收制度概念與內容（五）稅款征收制度概念與內容v5.2.5 5.2.5 減稅、免稅。減稅、免稅。減稅、免稅是一種稅收優惠措施，是國家根據一定時期的政治、經濟、社會政策的要求，對某些納稅人給予免除部分或全部納稅義務的一種稅收特別措施。目前減、免稅的形式有三種：法定減免。即在稅法中明確規定的減稅、免稅，具有穩定性、明確性的特點。特案減免。是對個別、特殊情況，專案規定的減免。特案減免有兩種情況：一是在稅法頻布后，根據情況的變化所作的新的減免稅規定；二是某些不能或不宜在稅法中一一列舉，而需要彩用專案規定的減免。臨時減免。是為了照顧納稅人的特殊、暫時困難而臨時批準的減免稅，通

52、常是定期或一次性減免。減免稅種類有三種：減稅和免稅。即對應納稅款少征一部分或全部免征。起征點。是計稅依據達到國家規定數額開始全額征稅的界限。計稅依據數額未達到起征點就不征稅；達到起征點就按其全額征稅，而不是僅就超過部分征稅。免征額。是計稅依據總額中免予征稅的數額。它是按照一定標準從計稅依據中預先減除一定的數額，對免除的稅額不征稅，只對起出該數額的部分征稅。（五）稅款征收制度概念與內容（五）稅款征收制度概念與內容v5.2.65.2.6完稅憑證完稅憑證。完稅憑證是稅務機關根據稅法向納稅人收取稅款時使用的專用憑證，是納稅人、扣繳義務人依法履行納稅義務的合法憑證。具體有以下5類：完稅證。包括稅收通用完

53、稅證（是稅務機關自收現金稅款時使用一種通用收款憑證）、稅收定額完稅證、稅收轉賬專用完稅證等。繳款書。包括稅收通用繳款書（納稅人直接向銀行繳納及扣繳義務人向銀行匯總繳納稅款時使用的一種通用繳款憑證）、稅收匯總專用繳款書。印花稅票。是在憑證上直接印有固定金額，專門用于征收印花稅款，并必須粘貼在應稅憑證上的有價證卷。扣稅憑證。是稅法規定的扣繳義務人向納稅人扣收稅款、費用時使用的一種專用收款。稅務機關委托的代征單位代征稅款時不得使用此憑證，應使用稅收通用完稅證或定額完稅證。（五）稅款征收制度概念與內容（五）稅款征收制度概念與內容v5.2.7 5.2.7 退稅。退稅。退稅是指在發生超納、誤納的情況下，稅

54、務機關依職權或應納稅人的要求，將已入庫多征的稅款依法退還給原納稅人的一項稅款征收制度。退還稅款的途徑退還稅款的途徑有兩種：一種是稅務機關發現后，應當自發現之日起10日內依職權主動退還，另一種是納稅人自結算繳納稅款之日起三年內發現的，可以向稅務機關要求退還多繳納的稅款并加算銀行同期存款利息。稅務機關應當自接到納稅人退還申請之日起30日內辦理退還手續。（五）稅款征收制度概念與內容（五）稅款征收制度概念與內容v5.2.85.2.8納稅信譽等級管理。納稅信譽等級管理。納稅信譽等級管理是指稅務機關通過評估納稅人遵守和履行稅收法律法規和財務會計制度情況，確定納稅人的信譽等級，對不同納稅信譽等級的納稅人采取

55、不同的稅收管理辦法。2002、8、9日執行。v我省將納稅人納稅信譽等級評定為ABC三級。其中被評為A類企業的納稅人，享有辦稅服務廳可優先受理納稅申報、發票領購及其他涉稅事項；領購發票可放寬限量；原則上實行兩年內免予納稅檢查（群眾舉報的稅務違章違法案件以及上級部署的統一檢查除外），但如有主觀故意偷、逃稅行為的，要從嚴處理；稅收方面的評先評優，首先從中產生。這一制度的實施，有利于加強稅收信用體系建設；有利于有效配置征管資源，提高質量的效率；有利于規范稅收執法行為，優化稅收服務，維護納稅人合法權益。(返回)（六）稅務檢查的基本概念與內容（六）稅務檢查的基本概念與內容v6.1概念v稅務檢查，也稱納稅檢

56、查。它是稅務機關依照國家有關稅收法律、行政法規、規章和財務會計制度的規定，對納稅人、扣繳義務人履行納稅義務、代扣代繳義務情況進行的審查監督的管理活動。是稅收征收管理的主要活動。v稅務檢查的主體是稅務機關，稅務檢查是國家賦予稅務機關的權力，任何單位和個人不得阻止和干預，有關部門要做好配合。稅務檢查的客體是納稅人和扣繳義務人履行納稅義務扣繳義務的情況。稅務檢查的對象是納稅人、扣繳義務人。（六）稅務檢查的基本概念與內容（六）稅務檢查的基本概念與內容v6.2內容v6.2.1征收管理部門的專項檢查v稅務檢查按照檢查的性質和主體不同，可以分為稅務稽查機構的專業檢查專業檢查，和征收管理部門的專項檢查專項檢查

57、。稅收違法的情況多種多樣，形成和后果的嚴重程度有很大的不同，特別是對一些情節復雜、手段隱蔽、后果嚴重的偷稅騙稅行為必須有專門從事稅務稽查的專業機構進行檢查。這部分內容將由負責此項工作稽查處的同志進行專題講解。我在這里要向大家講解的是，在日常的稅收征管中，存在著大量的、不是很嚴重的的稅收違法亂紀法行為，如稅收程序上的違法、納稅人在某一方面、某一問題上的違法，如果都由稅務稽查機構來處理，不僅浪費稽查部門大量的人力物力，也不力于及時發現和糾正納稅人的稅收違法行為，反而將低了稅務檢查的效率。對這種稅收違法行為，主要以征收管理部門的專項檢查為主。(返回)（六）稅務檢查的基本概念與內容（六）稅務檢查的基本

58、概念與內容v6.2.2征收管理部門的專項檢查的概念v是指稅收征管機構或者管理機構對征管中的某一環節出現的問題或者防止在征管某一環節出現問題，而進行的稅務檢查。如需要進行專項檢查的對辦理出口退稅進的檢查，對民政福利企業的專項檢查，對零申報企業的專項檢查，對申請延期納稅是否符合延期納稅的檢查等等。檢查的對象是：在稅收征管活動中有特定義務或者某一環節出現問題的納稅人。征管部門的檢查，往往具有事前檢查和事中檢查的性質，能及時發現問題，并在問題嚴重之前進行處理，或為避免以后出現問題打基礎。因此，這種檢查往往具有調查和審查的性質。（七）法律責任的概念與內容（七）法律責任的概念與內容v7.1概念v稅收法律責

59、任，是指稅收法律關系主體對其實施的違法行為所應承擔的法律后果。法律責任是法律規范的重要組成部分，任何一個法律規范都是由行為模式和法律后果兩部分組成的。同樣，法律責任制度也是一部法律不可缺少的重要組成部分，對于該部法律所規定的各項法律制度的有效實施，懲治違法行為，具有重要的保障作用。（七）法律責任的概念與內容（七）法律責任的概念與內容v7.2內容v7.2.1按照不同的標準，稅收法律責任可做以下分類：v（1）根據責任性質的不同，稅收法律責任可分為二種：行政責任。是指有關主體因違反稅收行政法律、法規所承擔的法律后果，這是其實施一般稅收違法行為所承擔的法律責任。行政責任是稅收征收管理法規定的最主要的一

60、類法律責任，是有關主體承擔法律責任的主要形式，包括行政處罰和行政處分兩種。刑事責任。是指有關主體因實施嚴重稅收違法行為、觸犯刑律所承擔的法律后果。v（2）根據責任主體的不同，稅收法律責任分為四種：納稅人的法律責任；扣繳義務人的法律責任；稅務人員的法律責任；其次人員的法律責任。v（3）根據違法行為內容的不同，稅收法律責任可分為四種：違反稅務管理規定的法律責任；違反稅款征收的法律責任；違反發票管理的法律責任；違反稅務檢查規定的法律責任。（七）法律責任的概念與內容（七）法律責任的概念與內容v7.2.2.1納稅人、扣繳義務人在違反了法律、法規的有關規定 的，應當負什么行政責任？舉例20條v(1)未按照

61、規定的期限申報辦理稅務登記、變更登記或者注銷登記的，應如何處理？（征管法第60條）v(2)未按照規定設置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關資料的，應如何處罰？（征管法第60條）(3)未按照規定將財務、會計處理辦法和會計核算軟件報送稅務機關備查的，應如何處罰？（征管法第60條）v(4)未按照規定將其全部銀行賬號向稅務機關報告的，應如何處罰？（征管法第60條）v(5)未按照規定安裝、使用稅控裝置的，應如何處罰？（征管法第60條）v(6)不辦理稅務登記的，應如何處罰？（征管法第60條第二款）（七）法律責任的概念與內容（七）法律責任的概念與內容v7.2.2.2v(7)未按照規定使用稅務登記證件，或者轉借

62、、涂改、損毀、買賣、造稅務登記證件的，應如何處罰？（征管法第60條第三款）v(8)未按照規定辦理稅務登記證件驗證或者換證手續的，應如何處理？（細則第90條）v(9)非法負責制、轉借、倒賣、變造或者 造完稅憑證的應如何處理？（細則第91條）v(10)扣繳義務人未按照規定設置、保管代扣代繳、代收代繳稅款賬簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記賬憑證及有關資料的，應如何處理？（征管法第61條）v(11)納稅人未按照規定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，扣繳義務人未按照規定的期限向稅務機關報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關資料的，應如何處罰？（征管法第62條）（七）法律責任的概念與內容（七）法律責任

63、的概念與內容v7.2.2.3v偷稅應如何處罰？（征管法第63條）v編造虛假計稅依據的，應如何處罰？（征管法第64條第1款）v不進行納稅申報的，應如何處罰？（征管法第64條第2款）v逃避追繳欠稅，應如何處罰？（征管法第65條）v騙取出口退稅，應如何處罰？（征管法第66條）v抗稅應如何處罰？（征管法第67條）v欠稅應如何處罰？（征管法第68條）v扣繳義務人應扣未扣、應收未收稅款的，應如何處罰？（征管法第69條）v拒絕代扣代收稅款的，應如何處罰？（征管法第30條第2款、細則第94條）(返回)v二、稅收征收管理的基本規定二、稅收征收管理的基本規定（一）征管法及其細則v1.1概述v稅收的征收管理是征收和

64、繳納的有機結合，是稅務機關與納稅人雙向互動的鏈條，他們統一于共同的規則稅收征收管理法及其稅收征收管理法實施細則以下簡稱征管法細則。征管法細則是我國稅收征收管理的基本法律及規章，是對我國公民履行納稅義務之方式和程序的標準和規范的設定。v征管法由全國人大發布，細則由國務院發布。為使法律易于理解、便于遵守和執行，由細則使征管法的一些原則性的條款進一步具體化，可對一些專業概念展開解釋，并在符合立法宗旨和有關規定的基礎上，進行必要的補充，從而對有關征管工作的程序、條件、手續、要求做出詳細的規定，使之更具可操作性。所以說征管法細則是我們稅收征收管理工作必須遵循的最基本的法律、規章，首先要學好每條每款，用好

65、每條每款。（一）征管法及其細則v1.2征管法細則的適用范圍v稅務機關依法征收的“各種稅收”。目前由稅務機關負責征收的稅種有18種，分別是：增值稅、消費稅、營業稅、企業所得稅、外商投資企業和外國企業所得稅、個人所得稅、資源稅、城鎮土地使用稅、城市維護建設稅、土地增值稅、房產稅、城市房地產稅、車船使用稅、車船使用牌照稅、印花稅、屠宰稅（停征）、筵席稅（停征）、車輛購置稅。（一）征管法及其細則v1.3 我國現行稅收征收管理范圍的劃分v1、國家稅務局負責征收增值稅、消費稅，中央企業所得稅，車輛購置稅，鐵道部門、各銀行總行、各保險總公司等集中繳納的營業稅、所得稅和城市維護建設稅，地方和外資銀行及非銀行金

66、融企業所得稅，海洋石油企業資源稅，證卷交易稅（未虎征前對證卷交易征收印花稅），外商投資企業和外國企業所得稅，鐵道、銀行總行、保險公司繳納的教育費附加，出口產品退稅及新辦企業所得稅等的管理。v2、地方稅務局負責征收營業稅（不含鐵道部門、各銀行總行、各保險總公司等集中繳納的營業稅），地方企業所得稅（不含上述地方銀行和外資銀行及非銀行金融企業所得稅、新辦企業所得稅），個人所得稅，城鎮土地使用稅，固定資產投資方向調節稅（已暫停征收），城市維護建設稅，（不含鐵道部門、各銀行總行、各保險總公司等集中繳納的部分），房產稅、車船使用稅，印花稅，屠宰稅，筵席稅，資源稅，教育費附加（不含鐵道部門、各銀行總行、各保

67、險總公司等集中繳納的部分）等。（一）征管法及其細則v1.4 征管范圍爭議的解決原則v征管法細則沒有規定的，按照各稅種實體法中征收管理的特殊規定進行稅收征管，當兩者對同一征管事宜均有規定或沖突時，應適用征管法細則的規定。v2.1 由于稅收征管的業務量大、復雜程度高、涉及面廣，只靠征管法細則不能滿足稅收征管的需要，還必須有一系列與之配套的制度、辦法。征管法細則明確規定了由國家稅務局與有關部門聯合制定21個制度辦法，為制定必要的規章提供了法律依據，同時也起到了規范稅收規章立法工作的作用。二、配套的制度辦法 二、配套的制度辦法v2.2.1具體制度辦法：v1 1、信息化建設辦法、信息化建設辦法。：細則第

68、4條：稅務總局負責制定全國稅務系統信息化建設的總體規劃、技術標準、技術方案與實施辦法。v2、稅務人員行為準則和規范。稅務人員行為準則和規范。細則第6條：稅務總局應當制定稅務人員行為準則和行為規范。v3、舉報稅收違法行為獎勵辦法。舉報稅收違法行為獎勵辦法。細則第7條：獎勵資金具體使用辦法以及獎勵標準由稅務總局會同財政部門制定。v4、稅務登記管理辦法。稅務登記管理辦法。細則第10條：稅務登記辦法由稅務總局制定。（2003、12、27，總局7號令發，2004、2、1日執行。與之配套的稅務登記辦法若干規定及稅務登記換證辦法總局于2006、3、16日出臺。目前我們省已于5月份在鞍山、營口兩市結合征管信息

69、化試點工作，布置了稅務登記換證工作，決定8月份開始換證，全省其它地區明年年初進行。二、配套的制度辦法v2.2.2具體制度辦法v5、稅務工商聯系制度、稅務工商聯系制度。細則第11條：工商機關向稅務機關定期通報的具體辦法由稅務總局和工商總局聯合制定。（2003、7、8，國稅發200381號發，2003、9、1日執行。我省國家稅務局、地方稅務局、工商行政管理局于2003、9、27日，以遼國稅發2003193號，聯合轉發并下發了遼寧省工商登記信息和稅務登記信息交換與共享工作實施方案，我局2003地方稅收政策匯編下658頁。v6、稅控裝置推廣辦法稅控裝置推廣辦法。細則第28條：稅控裝置推廣應用的管理辦法

70、由稅務總局制定，報國務院批準后實施。“國家稅務總局關于印發稅控收款機推廣應用實施意見的通知”，國稅發2004110號文件，已于2004、8、24下發。目前我省因正在集中人力、物力搞地稅三期工作，因其稅控收款機推廣應用必需以信息化為依托和載體，所以暫緩稅控機的推廣，待地稅三期工作結束后，預計2007年初再推廣。二、配套的制度辦法v2.2.3具體制度辦法v7、申報納稅制度申報納稅制度。細則第30條：明確稅務機關應建立健全納稅申報制度。我省現在執行的是遼地稅發200033號，遼寧省地方稅收納稅申報管理暫行辦法及遼地稅函200291號，關于加強農村偏遠地區個體工商業戶申報納稅管理的意見）v8、稅款征收

71、管理制度稅款征收管理制度。細則第38條第1款：稅務機關應當加強對稅款的征收管理，建立健全責任制度。v9、出口退稅管理辦出口退稅管理辦法。細則第38條第3款：稅務機關應當會同國務院有關部門制定出口退稅管理辦法。v10、完稅憑證管理辦法完稅憑證管理辦法。細則第45條：完稅憑證的式樣及管理辦法由稅務總局制定。二、配套的制度辦法v2.2.4具體制度辦法v11、納稅人納稅信譽等級管理辦法納稅人納稅信譽等級管理辦法。細則第48條：納稅人納稅信譽等級的評定辦法由稅務總局制定。2003、7、28日國稅發200392號發。我省辦法先于總局于2002、8、9日以遼地稅發200258號發。v12、阻止欠稅人出境辦法

72、阻止欠稅人出境辦法。細則第74條：阻止欠稅人出境的具體辦法由國家稅務總局會同公安部制定。v13、欠稅公告辦法。欠稅公告辦法。細則第76條：對納稅人欠繳稅款的情況實行定期公告的辦法 由國家稅務總局制定。總局于2004、8、18日以9號令發布，2005、1、1日執行。我省已“轉發國家稅務總局局關于貫徹實施欠稅公告辦法（試行）的通知，遼地稅發200563號。v14、稅務檢查工作規程稅務檢查工作規程。細則第85條：稅務檢查工作的具體辦法由國家稅務總局制定。二、配套的制度辦法v2.2.5具體制度辦法v15、稅務檢查證與稅務檢查通知書管理辦法、稅務檢查證與稅務檢查通知書管理辦法。細則第89條：稅務檢查證和

73、稅務檢查通知書的式樣、使用和管理的具體辦法，由國家稅務總局制定。v16、稅務登記證件式樣的制定稅務登記證件式樣的制定。細則第12條4款：稅務登記證件的式樣由國家稅務總局制定。“國家稅務總局關于換發稅務登記證件的通知”國稅發200638號已于2006、3、16下發，前面已經談到我省執行情況。v17、關聯企業業務往來情況管理辦法。關聯企業業務往來情況管理辦法。細則第51條：納稅人有義務就其關聯企業之間的業務往來，向當地稅務機關提供有關的價格、費用標準等資料。具體辦法由國家稅務總局制定。二、配套的制度辦法v2.2.6具體制度辦法v18、扣押、查封抵稅資產處理辦法扣押、查封抵稅資產處理辦法。細則第69

74、條：稅務機關將扣押、查封的商品、貨物或者其他財產變價抵繳稅款時，應當交由依法成立的拍賣機構拍賣；無法委托拍賣或者不適于拍賣的，可以交由當地商業企業代為銷售，也可以責令納稅人限期處理，可以由稅務機關變價處理，具體辦法由國家稅務總局制定。v19、檢查存款賬戶許可證明式樣的制定檢查存款賬戶許可證明式樣的制定 。細則第87條：檢查存款賬戶許可證明，由國家稅務總局制定。v20、稅務文書格式的制定稅務文書格式的制定。細則第107條：稅務文書格式由國家稅務總局制定。二、配套的制度辦法v2.2.7具體制度辦法v21、稅務代理委托管理辦法稅務代理委托管理辦法。細則第111條：納稅人、扣繳義務人委托稅務代理人代為

75、辦理稅務事宜的辦法，由國家稅務總局制定。v以上介紹的是稅收征收稅管理中應遵循的基本的法律、法規。在這些法律、法規的基礎上省局、市局在工作實際中還要根據具體的工作需要，制定規范性文件及實施方案。這些制度辦法不是一成不變的，隨著稅收征管實踐的運用和法律、法規的逐步健全和完善。不再適用的制度可以取消，可以制定出符合實際工作需要的制度。二、配套的制度辦法v2.3解讀v以上介紹的是稅收征收稅管理中應遵循的基本的法律、法規。在這些法律、法規的基礎上省局、市局在工作實際中還要根據具體的工作需要，制定規范性文件及實施方案。這些制度辦法不是一成不變的，隨著稅收征管實踐的運用和法律、法規的逐步健全和完善。不再適用

76、的制度可以取消，可以制定出符合實際工作需要的制度。v三、稅收征收管理的基本問題三、稅收征收管理的基本問題v前言v我們前面已經講了，稅收征收管理過程它是一個繁雜的系統工程。我們說它繁雜而系統是因為稅收征收管理過程中的6大環節（稅務登記、賬薄憑證管理、納稅申報、稅款征收、納稅檢查、違章處罰），其核心是稅款征收的過程。依法征稅，依率計征，這里不僅有法律上程序上的綜合要求，還有稅種會計制定相關政策的約束。在這個環節里，稅收實體法所要貫徹的各稅制要素，如納稅人、納稅對象、計稅依據、稅目、稅率、減免稅、應納稅額的計算、納稅環節的確定、納稅義務發生的時間、納稅地點、納稅期限和稅款繳納方式等都在這個環節得到了

77、貫徹，是其它征管理環節所不能替代的。此外，稅款征收在稅收征管的各環節中都能體現。稅款征收是以納稅人發生納稅義務為前提的，納稅人的納稅義務有可能發生在稅收征管的各環節。如在稅務登記環節，有可能在未辦理或在辦理稅務登記的過程中，發生納稅義務；在賬簿憑證管理等各個環節都可能發生納稅義務。在納稅檢查環節，很可能發現納稅人應履行而未履行的納稅義務，這些都涉及到稅款征收。因此，稅款征收是稅收征管的目的；是稅收征管的起點，也是歸宿；是各種制度的載體。v由于征管工作的繁雜和系統，使得我們在開辦12366之初來設定納稅人要咨詢、解決納稅事宜的問題就無從把握，因為不同時期、不同時間納稅人咨詢的內容也會有不同和側重

78、。比如，一個新的稅收政策的調整或出臺、一項新的制度的實施、一個辦法的貫徹、企業所得稅匯算清繳等，這些變化，都能引起社會的廣泛關注。所以在這里設定的基本問題，僅是根據現行的基本法律、法規、制度辦法做個初步的假設，實際工作中的問題將會是錯綜復雜的。（一）企業已辦理了工商營業執照，應該到何地、持什么手續辦理稅務登（一）企業已辦理了工商營業執照，應該到何地、持什么手續辦理稅務登記？（征管法記？（征管法15條；細則條；細則12、13條）條）v1.1v1、開業稅務登記的辦理時限和地點。從事生產、經營的納稅人應當自領取營業執照之日起30日內，向生產、經營地或者納稅義務發生地的主管稅務機關申報辦理稅登記；非從

79、事生產、經營的納稅人應當自納稅義務發生之日起30日內，向所在地主管稅務機關申報辦理稅務登記；扣繳義務人應當自扣繳義務發生之日起30日內，向所在地的主管稅務機關申報辦理扣繳稅款登記。v2、填寫稅務登記表。上述人員向稅務機關申報輸出稅務登記時，應如實填寫稅務登記表。稅務登記表的內容包括：單位名稱、法定代表人或者業主姓名及身份證、護照或者其他合法證件的號碼；住所、經營地點（注冊地點）；登記注冊類型；核算方式；生產經營范圍；注冊資金（資本）投資總額、注冊資本金賬戶的開戶銀行和賬號；財務負責人、辦稅人員、聯系電話等。（一）企業已辦理了工商營業執照，應該到何地、持什么手續（一）企業已辦理了工商營業執照，應

80、該到何地、持什么手續辦理稅務登記？（征管法辦理稅務登記？（征管法15條；細則條；細則12、13條）條）v1.2v納稅人辦理稅務登記時應提供的證件資料。v營業執照或其他核準執業證件及工商登記表或其他核準執為登記表復印件；v有關機關報、部門批準設立的文件；v有關合同、章程、協議書；v法定代表人和董事會成員名單；v法定代表人（負責人）或業主居民身份證、護照或者其他證明身份的合法證件；v組織機構統一代碼證書；v信所或經營場所證明；v委任代理協議書復印件；v屬于享受稅收優惠政策的企業，還包括需要提供的相應證明、資料。v稅務機關需要的其他資料、證件。v企業在外地的分支機構或者從事生產經營的場所，在辦理稅務

81、登記時，還應當提供由總機構所在地稅務機關出具的在外地設立分支機構的證明。（二）如何辦理變更稅務登記？（征管法（二）如何辦理變更稅務登記？（征管法16條、條、細則細則14條）條）v2.1辦理變更登記的情形。v有下列變化之一時，應辦理變更登記：改變單位名稱或法定代表人；改變所有制性質、隸屬關系或經營地址；改變經營范圍、經營方式；改變經營期、開戶銀行及賬號；改變工商證照等。；（二）如何辦理變更稅務登記？（征管法（二）如何辦理變更稅務登記？（征管法16條、條、細則細則14條）條）v2.2 辦理變更登記的要求。v納稅人需要在工商行政管理機關或者其他機關辦理變更登記之日起30日內，持有關證件向原稅務登記機

82、關辦理變更稅務登記。填寫變更表、提供下列表格和證件：提供下列表格和證件：變更稅務登記申請表；工商變更登記表及工商執照（注冊登記執照）；納稅人變更登記的決議及有關證明文件；稅務機關發放的原稅務登記證件（登記證正、副本和登記表）；其他有關資料。v納稅人按照規定不需要到工商行政管理機關或者其他機關辦理變更登記的，或者其稅務登記的變更內容與工商登記內容無關的，應當自稅務登記內容發生變化之日起30日內，持有關證件向原稅務登記機關申報辦理變更登記。辦理變更登記需要填寫、提供下列表格和證件：變更稅務登記申請表；納稅人變更稅務登記的決議及有關證明資料等。（三）如何辦理注銷稅務登記？（征管法（三）如何辦理注銷稅

83、務登記？（征管法1616條、條、細則細則1515、1616條）條）v3.1辦理注銷稅務登記的情形。1、解散，指因經營期限屆滿而自動解散；2、破產，指企業資不抵債而破產；3、撤消，指企業由于改組、分立、合并等原因而被撤銷；4、住所、經營地點變動而涉及改變稅務登記機關，指因住所、經營地遷移而脫離原主管稅務機關報的管轄區；5、吊銷營業執照，指被工商行政管理機關吊銷營業執照或者被其他機關予以撤銷登記；（三）如何辦理注銷稅務登記？（征管法（三）如何辦理注銷稅務登記？（征管法1616條、條、細則細則1515、1616條）條）v3.2、辦理注銷稅務登記的要求v納稅人發生解散、破產、撤銷以及其他情形，依法終止

84、納稅義務的，應當在向工商行政管理機關報或者其他機關辦理注銷登記前，持有關證件向原稅務登記機關辦理注銷登記處；按照規定不需要在工商行政管理機關或者其他機關辦理注銷登記的，應當自有關機關批準或者宣告終止之日起15日內，持有關證件向原稅務登記機關申報辦理注銷登記。v納稅人因住所、經營地點變動而涉及改變稅務登記機關的，應當在向工商行政管理機關或者其他機關申請辦理變更或注銷登記前或者住所、經營地點變動前，向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記，并在30日內向遷達地稅務機關申報辦理稅務登記。v納稅人被工商行政管理機關報吊銷營業執照或者被其他機關予以撤銷登記的，應當自營業執照被吊銷或者被撤銷登記之日起15日內

85、，向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記。v納稅人在辦理注銷稅務登記之前，應當向稅務機關結清應納稅款、滯納金、罰款、繳銷發票、稅務登記證件和其他稅務證件。（四）辦理變更登記或注銷登記時是否先辦理辦理變更登記或注銷登記時是否先辦理變更或注銷工商登記？變更或注銷工商登記？v變更稅務登記是一些非本質性的要素發生變化，不影響納稅人的法律地位。所以，對于變更稅務登記來說，工商變更登記在前，稅務登記變更在后。v注銷稅務登記是本質上的變化，意味著納稅人作為納稅主體在法律意義上的消亡。所以，對于注銷稅務登記來說，稅務注銷登記在前，工商登記在后。（五）納稅人的財務會計制度要報稅務機關備案，報納稅人的財務會計制度要

86、報稅務機關備案，報送備案的內容和要求是什么？（征管法送備案的內容和要求是什么？（征管法2020條第條第1 1款、細款、細則則2424條）條）v報送備案的內容是財務、會計制度或者財務會計處理辦法和會計核算軟件。報送稅務機關備案這是一種納稅人單方面的義務，在法律上稅務機關沒有審查并做出結論性意見的對等義務。（六）延期申報需具備哪些條件，如何辦理延（六）延期申報需具備哪些條件，如何辦理延期申報？（征管法期申報？（征管法2727條、細則條、細則3737條）條）v1、需確有困難等理由。納稅人、扣繳義務人在申請延期申報時，應提出“確有困難”等理由，例如納稅人的財務報表尚未編制，出現不可抗力等。v2、需要由

87、納稅人、扣繳義務人在規定的期限內提出申請。納稅人向主管稅務機關提出申請，領取并填寫延期申報申請審批表。v3、需經稅務機關核準。主管稅務機關受理環節審閱符合要求的，制發稅務文書領取通知單交納稅人，同時填寫稅務文書傳遞卡和稅務文書附送資料清單連同納稅人報送的資料送管理環節。核準后，管理環節制發核準延期申報通知書轉受理環節，納稅人憑稅務文書領取通知單領取核準延期申報通知書。（七）延期繳納稅款的適用條件和程序是什么（七）延期繳納稅款的適用條件和程序是什么？（征管法？（征管法3131條第條第2 2款、細則款、細則4141、4242條）條）v1、有特殊困難等正當理由。特殊困難是指納稅人有下列之一的情形：一

88、是因不可抗力，導致納稅人發生較大損失，正常生產經營活動受到較在影響；二是當期貨幣資金在扣除應付職工工資、社會保險費后不足發繳納稅款。v2、延期納稅需在申報期前提出申請。申請 一般應載明延期繳納的稅種、稅源、稅款所屬時間和延期繳納稅款的期限，以及申請延期納稅的理由。v3、應報送下列資料。申請延期繳納稅款報告、當期貨幣資金余額情況及所有銀行存款賬戶的對賬單；資產負債表、應付職工工資和社會保險費等稅務機關要求提供的支出預算。v4、需經省地稅局批準。省地稅局應當自收到申請延期繳納稅款報告之日起20日內做出批準或者不予批準的決定。v5、所延期限最長不得超過三個月。v6、不予批準的，從繳納稅款期限屆滿之日

89、起加收滯納金。但在批準的延長期限內，免予加收滯納金。等等。v四、現行征管制度有關規定四、現行征管制度有關規定v這部分主要介紹2006年以來，特別是我省金稅三期上線后的有關規定。（一）納稅（費）申報有關問題（一）納稅（費）申報有關問題v1.1申報期限和納稅期限v新系統上線后實行了稅費一體化征收，全省統一規定的月度申報及、繳納稅（費）款期限截止日期每月1日至15日（含本數），逢法定星期六和星期日休假日不順延（假日不順延）。（遼地稅函2007127號）v全省統一規定的月度申報及繳納稅（費）款期限截止日期每月1日至15日（含本數），逢五一國際勞動節、十一國慶節等節日順延，順延的天數為國家有關部門規定的

90、該節日休假的天數。（節日順延）（遼地稅函2007127號）v全省統一規定的月度申報及繳納稅（費）款期限截止日期每月1日至15日（含本數），逢春節順延，順延的天數為國家有關部門規定的春節休假日占用全省統一規定上的申報及繳納稅費期限（1日-15日）的實際天數。（遼地稅函2007127號）v根據各稅種有關規定和納稅費規模的大小，凡屬月份之中預繳的，也應當于次月1日至15日（含本數）內結清上月應納稅款；依照規定，納稅期限為季、半年的，申報繳稅期限為季、半年期滿后1日至15日（含本數）內。企業所得稅匯算清繳的納稅期限按企業所得稅的規定執行。（遼地稅發2006196號）（一）納稅（費）申報有關問題（一）納

91、稅（費）申報有關問題v1.2、其它稅種申報期限和納稅期限問題v實行簡并征期的個體戶和銀行企業的房產稅（從價）、土地使用稅的納期按主體稅種營業稅一并申報繳納外，其余納稅人的房產稅（從價）、土地使用稅全部改為按月申報繳納。v法人類契稅、耕地占用稅納稅人在發生應稅行為時，按照中華人民共和國契稅暫行條例和遼寧省契稅暫行實施辦法規定的納稅期限向主管稅務機關申報納稅。自然人類契稅和耕地占用稅納稅人在房地產一體化征收窗口申報納稅。v不在稅務登記所在地占耕地，且只申報耕地占用稅一個稅種的納稅人，在異地按臨時征收戶進行登記申報。（一）納稅（費）申報有關問題（一）納稅（費）申報有關問題v1.3.1契稅申報應提供相

92、關資料（遼地稅發2006196號）規定v（1）國有土地使用權協議出讓v出讓合同；用地雙方簽訂的用地合同；為取得土地使用權發生的其他費用協議；土地評估報告；原土地使用證；身份證（營業執照）；稅務登記等原件及復印件。v（2）國有土地使用權掛牌出讓v土地儲備中心簽署的成交確認書；交款收據及為取得土地使用權屬民生的其他費用憑證；身份證（營業執照）；稅務登記證及征收機關要求的其他材料。v（3）國有土地使用權劃撥改出讓v出讓金收據；原土地使用證；身份證（營業執照）；征收機關要求的其他材料。v（4）土地使用權出售v土地使用證原件、雙方身份證（營業執照）；土地及土地上附著物評估報告；轉讓、承受雙方稅務登記證；

93、用地雙方簽訂的轉讓合同；取得原土地使用權的合同；契稅完稅證明。（一）納稅（費）申報有關問題（一）納稅（費）申報有關問題v1.3.2契稅申報應提供相關資料（遼地稅發2006196號）規定v（5）國有土地使用權贈與v雙方身份證（營業執照）；雙方簽訂的贈與協議（合同）；土地評估及地上附著物評估報告；雙方稅務登記證；原土地使用證；公證部門的公證書；原取得土地使用權合同和契稅完稅憑證；征收機關要求的其他材料。v（6）國有土地使用權交換v交換雙方簽訂的交換合同；交換雙方的土地使用權證；交換雙方的身份證（營業執照）；交換雙方的土地及地上附著物評估報告；交換雙方的稅務登記證；交換雙方原取得土地使用權的協議或合

94、同、契稅完稅證；征收機關要求的其他材料。v（7）新購置房屋v商品房銷售專用發票；商品房購銷合同；準住通知單；身份證（營業執照）；維修基金收據；征收機關要求的其他材料。v（8）“二手房”交易v買賣雙方簽訂的協議；轉讓方的房屋產權證明；轉讓方交易市場契約書、公證、受讓方原購房發票、契稅完稅證明或契證；雙方的身份證（營業執照）；稅務登記證；征收機關要求的其他材料。（一）納稅（費）申報有關問題（一）納稅（費）申報有關問題v1.4耕地占用稅申報應提供相關資料？v（1）占用耕地的土地批件；v（2）計委立項、規劃報告；v（3）土地勘測書。v （遼地稅發2006196號）規定（二）稅（費）款征收問題二）稅（費

95、）款征收問題v2.1、稅款所屬期v所有納稅人均實行“下打租”方式進行房產稅和土地使用稅的征收，即房產稅和土地使用稅與流轉稅類稅種一樣，本月申報繳納上月稅款。（二）稅（費）款征收問題二）稅（費）款征收問題v2.2.1 定期定額戶管理（遼地稅發2006196號）規定 v對定期定額戶的管理采取定全部稅種、全稅額的方式。若采取定額征收的納稅人，其定額不含房產稅和土地使用稅等稅種的，一律將定額調整為含房產稅和土地使用稅等全部稅種的全部稅額。v定期定額戶的納稅期限應以其主體稅種的期限為準，即對同一戶納稅人，不能出現多個納稅期限。v定期定額戶實行按季、半年簡并征期的，要以期未那個月的征期作為簡并征期的申報繳

96、納期限。v實行定期定額戶管理的企業，與實行定期定額管理的個體工商戶征管模式相同，對實行定期定額管理的企業納稅人，年度進行一次綜合申報，作為稅務機關進行納稅檢查和管理的原始憑證。v定期定額個體工商戶在某月15日（含）前進行停業的，則該個體戶不用繳納本月稅款；若定期定額個體工商戶在某月15日（含）后停業的，則該個體戶應當繳納本月稅款。例如某定期定額個體工商戶7月14日至8月14日開始停業，停業期限為1個月，則8月份不征收7月份稅款，9月份征收8月份稅款；定期定額個體工商戶7月16日至8月16日開始停業，停業期限為1個月，則8月份征收7月份稅款，9月份不征收8月份稅款。定期定額個體工商戶停業期間照征

97、房產稅和土地使用稅。（二）稅（費）款征收問題二）稅（費）款征收問題v2.2.2 定期定額戶管理 (遼地稅發200724號規定)v1.定期定額戶進行典型調查的比例為5%；v定額執行的期限為一年。v定期定額戶當期發生的經營額、所得額超過定額20%的應當在法律、行政法規規定的申報期限內向主管地稅機關進行申報并繳清稅款，如未申報調整定額的，經查實按照征管法的規定進行處理。v2.實行定期定額方式繳納稅款的納稅人，其實際經營額連續三個月超過核定定額的以及未達起征點納稅人其實際經營額連續三個月超過起征點的主管地稅機關應按有關規定及時調整定額。（二）稅（費）款征收問題二）稅（費）款征收問題v2.2.3 定期定

98、額戶管理(遼地稅發200736號)v未達起征點納稅人需向主管地稅機關申請，主管地稅機關調查核實其生產、經營情況，經縣區局批準，通知納稅人并向社會公布，接受監督。（三）減免稅企業申報繳稅v按照省局審批規程（遼地稅發200629號）規定，應由稅務機關審批的減免稅，在稅務機關批準之前均應正常申報繳納，納稅人未經審批的不能申報減免稅。v按照總局減免稅辦法規定，對于備案類減免稅，納稅人未向稅務機關備案的，也不能享受減免稅政策，不能申報減免。v實行定期企業吸納下崗再就業職工，按每人每年定額減免4800元享受減免政策。v以上均為（遼地稅發2006196號）規定（四）以票管稅征收方式問題v4.1 查帳征收納稅

99、人以票管稅征收方式v(遼地稅函2006229號規定)v（1）查帳征收購票繳納本次購票稅款v“查帳征收購票繳納本次購票稅款”。適用于查帳征收的納稅人。對這類納稅人不核定定額，實行購票即時征收本次購票應納稅款，在下月遼寧省地方稅費綜合申報表“已納稅（費）額”中減除購票已納稅款。同時軟件支持查帳征收，購票時不征稅，應納稅款通過下月綜合申報繳納的征收模式。v（2）查帳征收購票繳納上次購票稅款v“查帳征收購票繳納上次購票稅款”，適用于查帳征收的納稅人。對這類納稅人不核定定額，實行購票征收上次購票應納稅款，在下月遼寧省地方稅費綜合申報表“已納稅（費）額”中減除購票已納稅款。v以上兩種征收方式是“上打租”征

100、稅和“下打租”征稅的兩種處理，各市可根據本地區實際對以票管稅查帳征收納稅人進行維護確定其征收方式。（四）以票管稅征收方式問題v4.2 定期定額戶納稅人以票管稅征收方式v(遼地稅函2006229號規定)v（1）定全額全額供票，超定額繳稅v“定全額全額供票，超定額繳稅”，適用于非查帳征收的納稅人（即以征代報的納稅人）。對這類納稅人要全面核定定額，納稅人每月必須交足定額稅收，定額內根據納稅人的購買需求供應發票，購票沒有超過定額的，當月應購未購發票在次月作廢；購票超過定額的，超過部分即時繳納稅款。v（2）定全額定額內比例供票，超比例繳稅v“定全額定額內比例供票，超比例繳稅”適用于非查帳征收的納稅人（即

101、以征代報的納稅人）。對這類納稅人要全面核定定額，納稅人每月必須交足定額稅收，定額內根據納稅人的發票使用情況，確定納稅人定額內供票比例，購票沒有超過供票比例，當月應購未購發票在次月作廢；購票超過供票比例的，超過部分即時繳納稅款。v各市可根據本地區實際對以票管稅定額戶納稅人進行維護確定其征收方式。（四）以票管稅征收方式問題v4.3 未達營業稅起征點納稅人以票管稅征收方式v(遼地稅函2006229號規定)v“以票管稅”納稅人未達到營業稅起征點的，繳納定額時，不繳納營業稅及附加，不提供發票。購票時按購票金額即時繳納稅款。v實際工作中的管理問題舉不勝舉，是無法例舉清楚的。說到這里，我可以總結26年來稅收工作中的經驗，告訴在座的各位：要想做好12366接線員的工作，沒有什么可難的，只要求你做好一件事學習。學什么？以上提到的征管法及其細則，國家局及省、市局下發的相關制度、辦法。世上無難事，只怕有心人。最后祝大家新的崗位一切如意！