1、鐵路電氣化公司工程項目成本精細化管理實施細則成本核算管理部二零一四年十二月目 錄第一章 總則71.1目的71.2.適用范圍71.3.原則7第二章 工程項目成本管理體系82.1組織體系82.1.1公司項目成本核算管理領導小組92.1.1.1組長92.1.1.2副組長92.1.1.3領導小組92.1.2公司機關部門職責分工92.1.2.1成本核算管理部92.1.2.2工程經濟部102.1.2.3工程管理部102.1.2.4財務部112.1.2.5經營開發部112.1.2.6物資部122.1.2.7人力資源部132.1.2.8機械段132.1.2.10審計部132.1.2.11安全質量部142.1.

2、2.12 公司成本管理責任矩陣142.1.3 項目部成本運行控制管理小組及項目部各部門162.1.3.1組長162.1.3.2副組長162.1.3.3工程經濟部172.1.3.4工程管理部172.1.3.5財務部182.1.3.6物資機械部182.1.3.7安全質量部192.1.3.8綜合辦公室192.1.3.9項目部成本管理責任矩陣192.2內控標準體系202.2.1定崗定編內控標準（項目部及作業隊）202.2.2工費內控標準（項目部及作業隊）212.2.3材料限價內控標準212.2.4工程資源配置、機械租賃、燃油消耗內控標準212.2.5其他直接費內控標準212.2.6間接費內控標準212

3、.3目標管理體系212.3.1管理目標222.3.2對項目部定量考核目標222.4成本過程控制體系222.5績效考評體系22第三章 成本核算管理流程223.1項目初期測算與考核243.1.1項目中標交底與初期毛利率測算243.1.2項目成本考核243.2項目成本過程運行分析253.2.1項目季度成本運行分析253.2.2季度運行分析公司審核263.2.3中期成本梳理263.3末驗清算及獎懲兌現263.3.1末驗清算263.3.2獎懲兌現27第四章 成本核算辦法274.1項目成本核算的依據274.2工程收入的確認與分解284.2.1、工程收入的確認284.2.2、工程收入的分解284.3工程項目

4、成本的組成及核算標準304.3.1、人工費304.3.1.1、項目人員配置內控標準304.3.1.2、人工費的核算314.3.2材料費324.3.3、機械費核算334.3.4勞務分包384.3.5專業分包384.3.6其他直接費384.3.7間接費394.3.8稅金及附加414.3.9管理費414.4成本核算目標的調整414.4.1工期延長424.4.2項目停、緩建424.4.3其他424.4.4最終利潤率目標的確定424.5成本核算中的會計核算要求434.5.1成本核算的基礎工作434.5.2成本核算方法43第五章 成本過程管理445.1目的445.2.原則455.2.1中心定位原則455.

5、2.2目標管理，全面、全員、全過程動態管控原則455.3成本過程管理制度455.3.1施工組織（方案）優化和經濟技術分析比選制度455.3.2責任成本逐級預控、責任分解制度465.3.3成本運行狀況定期分析報告制度475.3.4責任成本臺賬管理制度485.4成本管理評價考核辦法485.4.1考核評價內容495.4.2考核方式495.4.3考核評價細則50第六章 成本管理獎懲辦法506.1.項目清算506.1.1清算條件：506.1.2、清算的內容：506.1.3、工程項目結算報告的提交：516.2.獎勵的計算526.3.獎勵條件及分配546.3.1獎勵的條件：546.3.2獎勵的范圍及標準:5

6、46.4處罰556.5獎勵方案審批及發放566.5.1獎勵方案審批：566.5.2獎勵發放：566.5.2.1獎勵文件566.5.2.2獎勵兌現566.6特殊情況的處理57第一章 總則1.1目的 為加強工程項目責任成本管控，強化責任成本業務管理職能，進一步強化公司工程項目成本過程管控力度，提升項目創效能力和盈利能力，根據股份公司工程項目精細化管理辦法和中鐵電氣化局集團工程項目精細化管理辦法(試行)要求，結合前期成本核算管理經驗及公司項目管理實際，特制訂本細則。1.2.適用范圍本辦法適用于公司所轄全部工程項目。1.3.原則公司是成本利潤及核算考核中心，是成本管理主責層，項目經理部為成本控制中心，

7、是成本管理的執行層，作業隊是責任成本控制單元，是成本管理的操作層。成本目標明確，成本責任清晰，嚴格過程控制，獎懲分明。成本核算管理遵循以下原則：1.3.1利潤為核心全面考核的原則。按成本考核辦法進行項目成本測算，制定項目利潤目標，簽訂成本管理目標責任書，工程項目成本考核覆蓋率100%。1.3.2全員參與、全過程動態管控的原則。逐級確定成本責任目標并簽訂成本管理目標責任書；按照“誰控制誰負責、誰負責誰承擔”的原則，建立“人人有成本責任、處處有責任目標、定期有核算分析、過程有監督檢查、結果有考核評價”的責任成本管控體系，使項目成本考核管理全過程始終可控。1.3.3分級管理，按專業核算的原則。項目部

8、為項目成本的管控中心，項目經理為成本管理與控制的第一責任人。責任成本分解至項目部各部門、各專業；各專業責任成本分解至各作業隊。1.3.4多繳多獎，超繳重獎的原則。完成考核利潤指標，根據項目規模大小及上交利潤完成率確定獎勵，超繳部分加大獎勵力度。第二章 工程項目成本管理體系工程項目成本管理體系包括組織體系、內控標準體系、目標管理體系、過程控制體系和績效考評體系等。2.1組織體系 公司成立項目成本核算管理領導小組，由總經理組長，分管副職任常務副組長，公司副職任副組長, 成本核算管理部、工程管理部、工程經濟部、人力資源部、勞務中心、物資部、機械段、財務部、審計部部門負責人小組成員。成本核算管理部為成

9、本核算管理的綜合管理部門，公司其它相關部門為協助配合部門。項目經理部成立成本運行控制管理小組，由項目經理、項目黨工委書記任組長，項目總經濟師任副組長，項目經理部各部門負責人為小組成員。項目部工程經濟部為成本運行控制管理的綜合管理部門，項目部其它部門為協助配合部門。2.1.1公司項目成本核算管理領導小組2.1.1.1組長 公司成本核算管理的第一責任人，全面領導公司成本核算管理工作。主要決定公司成本核算管理的方針政策，組織建立各項管理制度，審批項目責任成本目標，簽訂工程項目成本考核目標管理責任書，解決實施過程中出現的重大問題，批準成本核算審計報告和項目獎懲方案。2.1.1.2副組長常務副組長受組長

10、的委托，組織實施公司成本核算管理，負責成本核算管理工作日常組織、協調工作，定期組織檢查成本的運行情況，及時組織相關部門研究解決存在的問題，組織對成本進行考核、分析、評價，審定考核報告和結算報告，提出獎懲建議。2.1.1.3領導小組研究決定成本核算管理的辦法，解決成本運行過程出現的問題，審核獎懲方案，提出獎懲建議。2.1.2公司機關部門職責分工2.1.2.1成本核算管理部1、負責協助公司成本核算管理領導小組組長構建全公司成本核算管理體系，編制公司成本核算管理辦法。2、成本核算管理的主責部門，負責公司成本核算管理的組織和實施。3、組織修訂成本核算所需的各種資源配備標準和各種工程消耗定額。4、負責組

11、織相關部門對項目進行成本核算，組織簽訂工程項目成本考核目標管理責任書。5、對項目成本運行情況進行監督和考核，確保成本控制有效。6、督促項目部對工程項目進行季度成本運行的分析，對項目成本運行數據進行審核、分析和評價，組織編寫項目成本運行分析報告。7、督促項目對項目成本運行控制，制定糾偏措施，監督落實整改措施情況及效果。8、工程出現重大變更時，組織相關部門對項目成本目標進行修訂。9、對項目成本做最終清算，形成成本結算報告。10、根據責任成本目標責任書完成情況計算獎懲方案。2.1.2.2工程經濟部1、組織合同交底，分析影響成本收支的條款和因素，確認分包和自完合同總收入，按專業分費用類別對合同內自完收

12、入進行分解。 2、審核確認各工程項目預計總收入、索賠目標計劃和統計內外驗工收入，并進行分解。3、確認并分解合同外收入和最終項目的實際收入。4、協助成本核算管理部對項目成本收支進行監控，參與項目成本分析，提供全面的成本分析資料，編寫成本運行分析報告和項目結算報告，對存在問題提出整改意見并監督項目整改落實。2.1.2.3工程管理部1、負責實施性施組、重點專項方案的評審和優化，合理降低工程成本。2、審核確認項目工程數量及項目工程資源配置合理性。3、審核確認項目工程實際完成工作量及物資需求總量計劃。4、對工程項目的計劃實施、施組落實、工期進度等實行監督、檢查、控制；根據評審后的施組或方案提供責任成本編

13、制需要的主體工程的工程數量、 資源配置參考方案。5、指導并督促收尾項目竣工文件編制工作，確保竣工圖數量與上報決算數量（施工圖加變更設計數量）相一致。6、末驗后，審核確認項目上報工程小結工程數量。2.1.2.4財務部1、組織全面預算管理，組織編制成本收支預算。2、設置會計科目需兼顧成本核算的要求。4、負責修訂其他直接費、間接費及稅金的消耗定額，對其數據進行確認和審核。5、提供與確認不同時限成本收支的實際發生額。 6、協助成本核算管理部對成本支出進行監控，參與成本分析，審核確認項目部提供的成本分析資料、成本運行分析報告和項目結算報告，對存在問題提出整改意見并監督項目整改落實。7、強化稅務管理，合理

14、規避稅務風險，降低稅金成本。2.1.2.5經營開發部1、評估投標項目風險，組織投標項目評審，中標后及時測算初期利潤率。2、組織營銷交底，提供中標項目的技術、商務和設計概算及報價方面的相關資料，包括投標策略、重大技術方案、不平衡報價、設計概算多列、漏列和缺項及量價差等。3、提供中標項目投標報價軟件版。2.1.2.6物資部1、組織大宗物資和大型設備采購招標活動，材料設備采購價格綜合降低率（以中標價格為基準）不低于公司要求。2、監督、檢查、指導項目經理部的物資計劃、采購、驗收、保管、發放、廢舊物資處理、材料成本及材料節約等工作。3、制定材料使用和消耗定額，審核確認材料使用量、設備數量、單價及合價。4

15、、審核各項目物資申請計劃，批準項目物資采購計劃，建立物資合同管理臺賬，監督、控制、考核、分析材料的采購及消耗情況。5、對項目部進行材料成本運行監控，對項目部材料設備實際消耗進行確認，檢查項目部限額領料執行情況，對存在問題提出整改意見并監督整改落實。6、審核確認材料設備最終消耗量及費用，對提料計劃、招標數量、物資采購與合同是否相符進行審核。7、監督項目進行物資量價分析活動，審核項目月核算、季分析報告，提供項目最終量價分析報告。8、對剩余物資進行分析，提供分析報告。2.1.2.7人力資源部1、負責制定人工單價及定額，定期對其進行修訂。2、負責制定修訂項目組織機構設置和人力資源配置標準。3、審核確認

16、項目機構設置及人員配備，確認人工使用數量、工費標準及人工費總額，確定項目人工成本。4、建立各種臺賬，控制考核分析人工費成本運行情況，審核確認人工實際成本，對工費成本控制情況提出整改意見，監督檢查項目整改落實情況。5、審核確認最終工費成本，按人工費要素進行量價分析，定量分析人工成本差價形成的原因。2.1.2.8機械段1、負責制定修訂機械消耗定額和租賃標準。2、審核確認機械資源配置，確定租賃機械設備的類別、數量和價格。3、確定租賃機械設備的租賃費用，按機械成本類別核定機械消耗，確定機械成本。4、建立項目機械設備使用臺賬，控制分析機械成本運行情況，審核確認機械成本，對機械成本控制情況提出整改意見，監

17、督檢查整改落實情況。5、審核確認最終機械費成本，按機械費要素進行量價分析，分析機械成本差價形成的原因。2.1.2.10審計部負責對執行項目經理部的成本、經濟效益審計。對機關各業務部門確認的項目工程結算報告進行審計，核實成本盈虧，對成本核算管理部提出的獎勵方案進行審計并提供成本責任審計報告。2.1.2.11安全質量部1、負責安全質量環保體系的建立。2、負責項目工程安全質量工作的指導檢查與監督。3、檢查監督項目安全執行情況，依據公司相關文件對發生安全責任事故項目提出書面處罰意見。2.1.2.12 公司成本管理責任矩陣序號工作職能重要工作事項綜合辦公室黨群部門工程管理部物資部機械段安全質量部紀委監察

18、部經營開發部工程經濟部財務部成本核算管理部勞務管理中心審計部人力資源部1投標投標和合同評審營銷交底合同交底2前期策劃施工調查管理交底產品清單和責任矩陣成本預控項目管理策劃書項目管理目標責任書3組織管理、薪酬、考核組建項目部項目領導班子績效考核4技術管理施工組織和施工方案測量復核及工程量控制試驗控制變更設計管理計量及結算數量控制5安全質量管理體系建立安質環保管理事故處理6進度管理進度控制7合同管理合同范本、審批程序8物資機械設備管理限價、采購、租賃、核算（含合同）供應商管理周轉材料、機械設備配置及驗收9分包管理準入、考核評價限價、合同、決算審批10財務管理預算、債權債務管理資金、稅務管理責任成本

19、考核經濟活動分析、財務決算11責任成本管理合同內外收入確認項目成本測算、下達、分解、分析責任成本檢查變更索賠12審計管理審計與監察、后評價13信息化管理信息系統建設、應用、維護14綜合管理辦公費用會議及業務招待費用交通工具費用15收尾管理費用控制清算結算竣工移交2.1.3 項目部成本運行控制管理小組及項目部各部門2.1.3.1組長 項目經理部作為項目成本管理的執行層，項目經理為成本管理控制第一責任人，是項目成本管理活動組織者與執行負責人。全面領導項目成本運行控制管理工作。組織小組成員及各部門配合公司成本核算；與專業及作業隊簽訂工程項目成本考核目標管理責任書；組織小組成員及各部門定期進行成本運行

20、分析，查找偏差原因，制定措施，落實責任，檢查整改效果；依據公司項目獎懲方案進行獎勵分配。2.1.3.2副組長副組長受組長的委托，組織實施項目成本運行控制管理，負責項目成本運行控制管理工作日常組織、協調工作，組織小組成員及部門對項目成本進行分解，編制項目成本管理策劃書；按公司要求定期組織進行成本運行分析，及時組織相關部門研究解決存在的問題，制定整改措施，監督落實整改責任，按公司要求上報成本運行分析資料；組織小組成員及各部門進行項目末次清算，編寫項目工程結算報告并上報；依據公司項目獎懲方案提出獎懲建議。2.1.3.3工程經濟部1、進行項目合同交底，分析影響成本收支的條款和因素，確認分包和自完合同總

21、收入，按專業分費用類別對自完合同收入進行分解。 2、編制工程項目預計總收入、索賠策劃書。3、確認并分解合同內外收入，對收入進行分析。4、組織編制項目責任成本預算，對責任成本進行分解，與各專業、各作業隊簽訂經濟責任書。5、執行勞務招標結果，根據權限及流程負責外協隊伍驗工計價及費用結算。6、負責控制分析本部門及所管理的責任成本。7、負責進行項目成本運行分析，制定糾偏措施，落實整改，上報分析報告。2.1.3.4工程管理部1、編制項目實施性施組、重點專項方案。2、審核圖紙統計項目工程數量，建立工程數量臺賬，統計項目工程實際完成工作量。3、編制項目竣工文件，確保竣工圖數量與上報數量（施工圖加變更設計數量

22、）相一致。4、負責控制本部門責任成本。2.1.3.5財務部1、審核匯總各部門成本計劃，編制項目成本收支預算。2、原則上按照成本核算的要求設置會計科目。3、建立項目成本收支臺賬，按要求定期進行項目成本分析，提供全面的成本分析資料，編寫成本運行分析報告和項目清算報告，對存在問題提出整改意見并監督項目整改落實。4、負責控制本部門責任成本。2.1.3.6物資機械部1、根據公司物資部制定的項目物資設備招標最高限價，進行物資設備招標，建立物資管理臺帳，嚴格執行限額領料制度，控制材料的采購和消耗成本。2、按期進行物資成本分析，找出物資設備價、量差原因，制定整改措施，落實責任。3、統計項目材料設備最終消耗量及

23、費用，列出材料使用明細，與核算明細進行比較，找出材料項目、數量、單價的核算差異。4、對剩余庫存材料進行清理，列出明細，分析剩余的原因，提出獎懲建議。5、負責根據機械段制定的項目外部機械租賃最高限價，進行機械租賃招標，控制機械使用數量。6、依據施組編制機械成本計劃，建立機械成本臺賬，根據要求定期進行機械成本運行分析，找出偏差原因，制定整改措施，落實責任。統計項目最終機械成本，按機械費要素進行量價分析，定量分析機械成本差價形成的原因，對項目機械費成本超節提出獎懲意見。7、負責控制本部門責任成本。2.1.3.7安全質量部1、負責項目安全生產費用計劃的編制及使用控制。2、負責已完勞務工程工程質量驗收。

24、3、負責控制本部門責任成本。2.1.3.8綜合辦公室1、依據施組編制現場管理費（間接費）成本計劃，建立管理費成本臺賬，根據要求定期進行管理費成本運行分析，找出偏差原因，制定整改措施，落實責任。統計項目最終現場管理費成本，按其要素進行量價分析，對項目現場管理費成本超節提出獎懲意見。（財務）2、負責控制本部門責任成本。項目部各部門主要職責原則上按上述原則劃分，項目部可根據項目規模、管理模式等實際情況做相應調整。2.1.3.9項目部成本管理責任矩陣序號責任成本項目責任成本管理工作內容工程部安質部物機部工經部財務部綜合辦公室備注一分包成本1.分包合同管理合同內容的合規性、合法性2.工程量清單清單組成的

25、合理性和可控性3.分包單價分包單價的合理性和合規性4.計量結算數量收方數量的準確性，工程質量滿足合同及規范要求5.材料消耗材料消耗的合規性和正確性6.扣款控制領料、水電費、罰款等扣款及時、準確二材料設備費1.采購單價控制采購單價的合理性2.材料設備質量控制進場材料設備質量符合設計及規范要求3.材料消耗量控制材料消耗量在設計數量及額定損耗量之內4.周轉料配置方案確保其技術可行、經濟合理5.材料設備計劃確保其技術可行、經濟合理6.檢驗試驗7.限額領料管理8.廢舊料回收處理10.采購合同三機械費1.機械配置方案滿足施工組織要求、經濟合理2.燃油動力消耗控制機械油耗及電耗在定額用量之內3.外租機械管理

26、合理控制租賃機械數量和價格，提高其使用效率4.自有機械管理動態控制機械數量，提高使用效率，降低使用成本四現場經費1.臨時設施費控制臨時設施方案，滿足生產需要且經濟合理3.辦公費等控制辦公設施配置方案，滿足使用要求、盡量節約4.招待費控制招待費用量，確保其滿足經營需要、盡量節約。5.其他直接費五工程技術1.施工組織2.施工方案3.設計優化4.工程數量控制5.變更索賠六安質1.安全生產費2.安全質量成本3.環水保成本七財務1.納稅籌劃2.資金控制八合同1.計量支付2.合同過程管控九責任成本預算編制與分解，成本核算分析。2.2內控標準體系2.2.1定崗定編內控標準（項目部及作業隊）另行發文。2.2.

27、2工費內控標準（項目部及作業隊）見附件1。2.2.3材料限價內控標準另行發文。2.2.4工程資源配置、機械租賃、燃油消耗內控標準見4.3.3機械費核算內容及附件2機械租賃單價內控標準、附件3燃油消耗定額內控標準。2.2.5其他直接費內控標準見4.3.6章節其他直接費核算內容。2.2.6間接費內控標準見4.3.7章節間費核算內容。以上內控標準是項目部成本控制的依據和最高限價，如有突破限價時必須以文件形式報公司各成本控制管理部門，按公司意見執行，同時報成本核算管理部備案。2.3目標管理體系目標管理體系包括管理目標和量化考核目標兩部分。2.3.1管理目標全面提升公司成本管理能力和項目創收增效能力。2

28、.3.2對項目部定量考核目標1工費產值率目標。2內部固定資產費用占有率目標。3工程款到位率目標。4資金季均上交率目標。2.4成本過程控制體系見第五章節內容。2.5績效考評體系見第六章節內容第三章 成本核算管理流程成本管理考核流程項目中標工經部審核確認收入，工程部審核確認工程數量及資源配置，財務、人力、勞務中心、機械、物資審核確定相應成本經營開發部組織營銷交底，確定初期毛利率成本核算管理部組織核算成本考核目標簽修訂工程項目成本考核管理目標責任書項目重大變更及調整分析偏差原因制定糾偏措施并整改季度成本運行分析項目工經部負責編寫。工經部審核確認收入，工程部審核確認工程數量及資源配置，財務、人力、勞務

29、中心、機械、物資審核確定相應成本.形成項目季度成本運行分析報告 公司中期成本梳理成本核算管理部實施，工經部審核確認收入，工程部審核確認工程數量及資源配置，財務、人力、勞務中心、機械、物資審核確定相應成本.末驗清算項目清算報告由項目財務部編寫。工經部審核確認收入，工程部審核確認工程數量及資源配置，財務、人力、勞務中心、機械、物資審核確定相應成本.公司審計部審計出具審計報告由成本核算管理部負責編寫。制定獎勵方案成本核算管理領導小組組長批準人力資源部編寫獎勵文件兌現獎勵3.1項目初期測算與考核3.1.1項目中標交底與初期毛利率測算在項目中標后，經營開發部根據設計概算、招標資料、招標工程數量、投標施工

30、組織、報價策略、報價方式、投標經驗、及項目各專業指標測算出項目初期毛利率。并組織工程經濟部、成本核算管理部、工程部、物資部、機械段、人力資源部、勞務中心、財務部、審計部進行營銷交底。交底內容包括中標項目的技術、商務和報價方面的相關資料（包括重大技術方案、不平衡報價、設計概算多列、漏列和缺項及投標報價軟件版等）。3.1.2項目成本考核項目部成立并開工后，項目部應在40日內提出成本核算申請并提供以下資料（包括不限于）：1、經公司工程管理部審核批準的實施性施工組織設計。2、項目預算及成本計劃（預計總收入及預計總成本）3、文字說明。內容包括：合同名稱，業主單位名稱，監理單位名稱，設計單位名稱，工程概況

31、，合同（協議）工期，分專業工程數量表，物資設備技術提料計劃（無施工圖按合同工程量清單量預估），合同分包情況（如果有），項目盈利及風險分析，其他情況說明。成本核算管理部組織工程經濟部、工程管理部、人力資源部、勞務管理中心、物資部、機械段、財務部等相關部門根據項目提供資料及成本考核辦法對項目進行首次成本考核。由工程經濟部確認項目收入，工程管理部審核確認項目施工組織設計、項目工程數量及項目技術提料計劃，人力資源部及勞務管理中心確定人工成本，物資部根據工程管理部審核項目工程數量及提料計劃確定項目物資設備成本，機械段依據考核辦法項目機械資源配置內控標準及燃油消耗內控標準確定項目機械費成本，財務部按成本考

32、核確定項目其他直接費及間接費。成本核算管理部對成本進行匯總審核，并擬定項目成本考核管理目標責任書，經會議研究并形成會議紀要，交主管領導審核批準后由公司成本核算管理小組組長與各項目經理簽訂。項目部以公司成本考核為依據，將項目責任成本分解至各專業，各專業將成本分解至作業隊。項目與各專業簽訂專業成本管理考核目標責任書，各專業與作業隊簽訂成本目標管理考核責任書。3.2項目成本過程運行分析3.2.1項目季度成本運行分析1、各項目部必須由項目經理牽頭組織，根據成本支出、工程進展、驗工收入、資金使用等情況，詳細分析所發生的各項費用，認真填寫，數據要有理有據，真實可靠，有據可查；驗工收入數據要與上報工程經濟部

33、數據一致，費用支出數據要與財務季度決算數據一致。2、 各項目部要根據各自項目施工內容，分專業分析成本運行狀況。3、各項目部填寫收入部分包括：驗工計價合同內自完建安費用（包含分包提成或分包管理費、其他費）、設備費；支出部分包括：人工費、材料費、設備費、機械費、其他直接費、間接費、稅金及附加費、分包成本。以上各項支出費用組成按成本核算內容列取，分別填寫。5、形成書面成本運行分析報告。找出偏差費用類別及專業，找出造成偏差原因，制定具可操作性糾偏措施，明確責任人及責任部門及整改期限。6. 分析頻次，考核后所有工程項目自完建安合同額3000萬元及以上的項目每季度上報成本運行分析一次，自完建安合同額300

34、0萬元以下項目工期半年以內每季度上報一次，工期半年以上每半年上報一次。7、每季度末次月20前上報公司成本核算管理部。3.2.2季度運行分析公司審核成本核算管理部組織工程經濟部、工程管理部、人力資源部、勞務管理中心、物資部、機械段、財務部關部門對項目提供項目季度成本運行分析資料進行審核。由工程經濟部確認項目收入，工程管理部審核確認項目工程數量及進度，人力資源部及勞務管理中心審核人工及勞務成本，物資部根據工程管理部審核項目工程數量及提料計劃確定項目物資設備成本，機械段審核項目機械費成本，財務部審核其他直接費及間接費。成本核算管理部對成本進行匯總審核，并形成公司項目季度成本運行分析報告。3.2.3中

35、期成本梳理項目施工進度完成60%以上，各項成本已基本確定，成本核算管理部組織工程經濟部、工程管理部、人力資源部、勞務管理中心、物資部、機械段、財務部等相關部門根據項目提供資料及成本考核辦法對項目進行中期成本梳理。3.3末驗清算及獎懲兌現3.3.1末驗清算在工程進行末次驗工，組資移交，財務結算完成后，對項目整個成本運行情況進行總結，包括原始合同收入、合同外入及總收入，實際總成本，實際收入與核算收入對比，實際成本與核算成本對比等，工程結算報告內容見6.1.3，上報公司成本核算管理部。成本核算管理部組織工程經濟部、工程管理部、人力資源部、勞務管理中心、物資部、機械段、財務部關部門對項目提供工程結算報

36、告進行審核。由工程經濟部確認項目收入，工程管理部審核確認項目竣工工程數量與提料計劃與工程數量的匹配是否合理，人力資源部及勞務管理中心審核人工及勞務成本，物資部根據工程管理部審核竣工工程數量及提料計劃確定項目物資設備成本，機械段審核項目機械費成本，財務部審核其他直接費及間接費。成本核算管理部對成本進行匯總審核并形成報告，提交審計部審計。3.3.2獎懲兌現審計部審計工程結算報告及成本核算管理部提交的獎勵方案并出具審計報告提交公司成本管理考核領導小組審批，經公司成本管理考核領導小組批準后對項目實施獎懲。第四章 成本核算辦法為了加強公司成本費用核算管理，努力降低工程成本，控制費用支出，提高企業的經濟效

37、益，為公司可持續發展提供條件，同時根據公司原核算辦法，結合工程的實際情況，制定本辦法。4.1項目成本核算的依據1、項目招（議）標、投（議）標文件、項目合同書。 項目的招（議）標、投（議）標文件、項目合同書是項目成本核算的基礎，是工程收入確定的依據。2、工程實施性施工組織設計、以及項目資源配置項目資源的配置，由項目部以實施性施工組織設計或年度工作安排的方式，報公司工程管理部；工程管理部牽頭組織相關人員對工程數量、技術方案、安全措施等方面的符合性、合理性、先進性、真實性、可操作性等方面進行評審，批準后實施。4.2工程收入的確認與分解4.2.1、工程收入的確認首次成本核算收入的確定：局管項目以公司與

38、局指簽訂的合同額為準，公司代管項目按集團公司與業主簽訂的主合同扣除集團管理費計算合同額，以上簡稱原始合同收入。中期成本梳理收入的確定：原始合同收入+截止梳理當期已簽補充合同+未簽補充合同但已批復的驗工計價。補充合同及驗工計價按扣除集團管理費后計算。末次清算收入的確定：局管項目以公司與局指簽訂的原始合同+補充合同計算，公司代管項目按集團公司與業主簽訂的主合同+補充合同后扣除集團管理費計算合同額。4.2.2、工程收入的分解工程收入分為原始合同收入（以下簡稱合同內收入），原始合同外收入（以下簡稱合同外收入）。原始合同外收入即補充合同收入，在末驗前還包含補充合同外驗工計價收入。合同內收入分為自完合同內

39、收入和分包合同內收入。自完合同內收入包括自完建安收入和自完設備收入，為了便于收支甲供材料的對比，自完建安收入項下單獨計列甲供材料收入，自完設備收入包括自完甲供設備、自完自購設備收入（包含甲控設備）。分包合同內收入包括分包建安收入和分包設備收入，為了便于收支甲供材料的對比，分包建安收入項下單獨計列分包甲供材料收入，分包設備收入包括分包甲供設備、分包自購設備收入（包含分包甲控設備）。合同外收入分為自完合同外收入和分包合同外收入。自完合同外收入包括自完建安收入和自完設備收入，為了便于收支甲供材料的對比，自完建安收入項下單獨計列甲供材料收入，自完設備收入包括自完甲供設備、自完自購設備收入（包含甲控設備

40、）。分包合同外收入包括分包建安收入和分包設備收入，為了便于收支甲供材料的對比，分包建安收入項下單獨計列分包甲供材料收入，分包設備收入包括分包甲供設備、分包自購設備收入（包含分包甲控設備）。收入分解詳見下表序號項目合計通信專業信號專業。1 一、合同內收入2 1、自完合同內收入3 1-1合同自完建安4 1-1-1合同內自完甲供材料5 1-2合同內自完設備6 1-2-1合同內自完甲供設備7 1-2-2合同內自完自采設備8 2、分包合同內收入9 2-1合同內分包建安10 2-1-1合同內分包甲供材料11 2-2合同內分包設備12 2-2-1合同內分包甲供設備13 2-2-2合同內分包自采設備14 二、

41、合同外收入15 1、自完合同外收入16 1-1合同自完建安17 1-1-1合同外自完甲供材料18 1-2合同外自完設備收入19 1-2-1合同外自完甲供設備20 1-2-2合同外自完自采設備21 2、分包合同外收入22 2-1合同外分包建安23 2-1-1合同外分包甲供材料24 2-2合同外分包設備25 2-2-1合同外分包甲供設備26 2-2-2合同外分包自采設備27 三、合同收入總計4.3工程項目成本的組成及核算標準工程成本指為工程施工發生的各項直接支出，為便于操作，依據財務列賬科目工程成本包括人工費、材料費（含設備）、機械使用費、勞務分包、專業分包、其他直接費，間接費，稅金及附加、管理費

42、共九部分。初次成本核算工期按合同工期核算，不考慮工期延長人員儲備費用；工程數量按施工圖數量核算，不考慮變更發生清概索賠的收入及成本。各部分費用核算標準如下：4.3.1、人工費人工費包括固定人工費和綜合人工費兩部分，固定人工費為項目部及作業隊管理層人員職工工獎（不含生產獎）、勞動保護費、五險一金一費。綜合人工費為項目所有人員生產獎、項目作業隊除管理人員外所有人員工獎、勞動保護費及五險一金一費以及勞務分包中的人工費。4.3.1.1、項目人員配置內控標準項目管理部門設置及管理崗位定員：管理部門必須嚴格按照“五部一室”（工程管理部、工程經濟部、安質環保部、物資機械部、財務部、綜合辦公室）設置。人員編制

43、嚴格按公司下發的定崗定編文件要求配置。4.3.1.2、人工費的核算1、工程人工費包括：保障薪酬、綜合工費、工資附加費和勞動保護費。1.1保障薪酬1.1.1崗薪工資：崗薪工資月度平均人數月平均崗薪工資合同工期（月）1.1.2績效獎：按照人力資源部公布的上年度績效獎標準，核算項目部AB類員工的績效獎，季度平均人數計算不得超過項目人員配置內控標準人數績效獎公司標準季度平均人數核算工期（季）1.1.3一次性獎勵：經公司發文批準發放的一次性獎勵。1.1.4其他：一般不發生其他費用。1.1.5人員類別保障薪酬標準項目部本部人員均按A類人員計算，作業隊管理人員按B類人員計算，班組關鍵崗位按C類人員計算。1.

44、2綜合工費除保障薪酬外所有薪酬費用。1.2.1項目管理人員獎金項目管理人員獎金=所有專業綜合人工費項目部管理獎金系數項目部管理獎金系數=項目定編人數/（作業隊數每隊工班數工班定編人數）1.2.2所有專業綜合人工費所有專業綜合人工費工程數量工程人工定額內控標準定額人工單價（暫按100元/工天）成本考核人工定額內控標準按新建鐵路、平原丘陵地帶施工考慮，不同地貌特征、不同線路線別及施工內容按下表系數調整。地形地貌平原丘陵山區線別施工內容新建鐵路既有線新建電氣化既有電氣化改造新建鐵路既有線新建電氣化既有電氣化改造施工項目11.051.081.051.081.11.3勞動保護費：按項目人員配置內控標準人

45、數（ABC類人員劃分以定崗定編文件標準執行）和電化辦201330號文費用標準執行。日常勞保:標準為勞動洗滌用品50元/人月,夏季護膚用品50元/人年；冬季護膚用品50元/人年；工作服: 40元/人月項目定編人數合同工期（月）取暖費（A類）：無電氣化住房每人每年400元，北京市住房每個職工報銷50%，自取暖職工每人每年600元。防暑降溫費（ABC類）：海南省200元/人月7；長江以南200元/人月5；長江黃河之間200元/人月4；黃河以北200元/人月3。1.4工資附加費A類員工工資總額提取比例（暫按55.4%）1.5邊遠地區增加交通補貼按公司規定納入，指公司在西南、西北地區的人員。4.3.2材

46、料費材料費由甲供材料、自購材料（含甲控）、甲供設備、自購設備（含甲控設備）、其他組成。材料成本核算原則為材料設備總價（扣除甲供）降低率不低于公司與物資部簽訂的目標績效考核平均降低率要求。1、甲供材料及甲供設備按合同清單中單價及數量進行核算（即甲供部分收支平衡）。2、自購材料及設備（含甲控）2.1數量的確定自購材料設備以施工圖數量為準。由項目部工程部提供材料設備提料計劃，由于公司工程管理部審核確認。2.2單價的確定材料設備單價指工程材料設備到指定地點的交貨價包括材料設備包裝費、運雜費、業務費提成。材料設備的采購嚴格按公司相關文件執行，材料設備單價不超過材料設備限價內控標準價格。2.3材料設備費總

47、額=技術提料材料數量材料限價單價85%+技術提料設備數量設備限價單價75%，材料設備費為核算總費用，包括勞務分包合同中的材料設備費。4.3.3、機械費核算1、機械使用費核算的范圍：1.1機械使用費包括：外部機械租賃費（含平板租賃）、內部機械租賃費、進場費、燃油費、過路過橋費、其他費用等六項。1.2機械設備考核的范圍：1.2.1汽車類：指揮車、運送員工的客車、材料設備運輸車輛、汽車吊；1.2.2軌行車類：軌道車、平板車、作業車、立桿車、恒張力放線車；1.2.3發電機、空壓機等內燃機械設備；1.3項目部物資部門零星材料費用、吊裝費用及與之相關的運輸費用，由物資部門核算計入材料運雜費，不計入機械租賃

48、費。2、機械設備核算的資源配置標準車輛配備要本著精簡靈活的原則，基本原則如下：2.1工程指揮車:1、工程指揮車:1.1公司所屬各項目部在職人數25人（含）以內的，配備公務用車不得超過5輛；在職人數50人（含）以內的，配備公務用車不得超過7輛；在職人數每增加25人增加公務用車2輛。（獨立的拆遷項目部和少于15人的項目部不執行此標準）。1.2指揮車不得專車專用，由項目部綜合辦公室統一調配使用。2、隊、生產班組施工用車：2.1每個接觸網作業隊配備一輛面包車，用于接送施工配合人員；每個接觸網班組配備中巴一輛或每兩個班組配備大巴一輛用于接送員工；每兩個班組配備貨車一輛用于材料設備運輸。2.2每個通信作業

49、隊配備一輛面包車，用于接送施工配合人員，配備中巴兩輛或大巴一輛用于接送員工，配備貨車（輕型貨車）一輛，用于材料設備運輸。2.3每個信號作業隊配備一輛面包車，用于接送施工配合人員；每個信號班組配備中巴一輛用于接送員工；每三個信號班組配備貨車（輕型貨車）一輛用于材料設備運輸；每個項目部信號專業共配備隨車吊一輛。2.4每個變電電力班組配備一輛面包車，用于接送施工配合人員，配備中巴一輛用于接送員工；每兩個班組配備貨車一輛用于材料設備運輸。2.5大型工程項目(100正線公里以上)的機械隊，根據需要配備皮卡（或同檔次的車）一輛，用于機械設備的管理和指揮。2.6汽車吊車：按臨時租賃考慮，按計劃臺班數計列。2

50、.7其它專業作業隊原則上不另行安排車輛。2.3施工用軌行車輛：2.3.1安裝列車：200條公里左右配備一組(2臺動力、1組吊車)；2.3.2作業車：100120條公里配備一組（2臺作業車）2.3.3恒張力架線車費用按機械來源由機械段單獨核定。2.3.4以上車輛標準用于自完工程，非自完工程原則上不配備車輛。2.3.5、以上配置為最大配置，原則上不允許突破，機械費用核算時按實際配置與標準配置孰低的原則計算。3、機械設備使用期間的計算原則：3.1各項目部按實施性施工組織設計、各專業施工工期和施工進度安排做出機械設備的使用計劃。3.2機械設備在使用期間原則上按內外部機械設備租賃合同的起止期間計算。3.

51、3使用期間原則上不大于總施工工期。4、機械設備消耗定額的計算原則：4.1總桿數=桿數+鋼柱數1.5+橋鋼柱（含H170及以上容量砼柱）2+硬橫梁44.2完成承導的條公里總數=承力索條公里數+導線的條公里數4.3隧道安裝及調整處數=支柱裝配數4.4隧道打眼灌注數=隧道中錨數2+隧道錨端關節數6+（隧道水平地線眼數+架空接地線眼數)/104.5汽車每日使用公里數：項目經理指揮車200公里/日，各專業指揮車150公里/日；隊施工指揮車80公里/日、接送工車及運輸車輛100公里/日；部門用車150公里/日。4.6汽車吊：每月15002000公里（含作業時間）；中小型項目部按臨時租賃考慮，由項目部做出計

52、劃，按計劃臺班數計列。5、機械租賃費標準的核定：5.1內部機械租賃費:按機械段公布的標準計列。5.2外部機械租賃費，首先使用公司自有車輛，當不能滿足施工需要時可租用外部機械，租賃費的核算：5.2.1汽車類（含司機）：項目經理指揮車原則上由公司配備不外租，各專業指揮車及部門用車需要外租時，租賃單價內控標準見附件2。以上租費含司機工資、修理費、車輛保險、運營手續費、商業險、事故費、保養費、違章費等，不含非司機責任的意外損失。5.2.2軌行車輛：外租按租賃合同單價計列。5、燃料消耗標準的核定：5.1軌行車輛燃油消耗定額中含運行時間、零星立桿作業時間、裝卸、撒三板及作業準備時間的燃油消耗。5.2軌行車

53、輛燃油消耗定額中含發電機、空壓機用油等小型內燃機械設備的消耗。5.3完成承導的條公里總數含放線、調整、冷滑等作業項目，達到交工程度的所有燃料消耗。5.4完成承導的條公里的消耗定額是指完成一條公里導線和承力索架設的全部工作量，按導線和承力索分別架設的施工技術考慮。5.5若有新型的車輛按使用說明書上的油耗標準核定。5.6機械設備燃油消耗定額見附件3。7、燃料費及租賃費的計算：6.1機械設備租賃費=使用月（日）數月（日）租賃單價。6.2汽車燃油費=月行駛公里數/100百公里油耗（升）單價（元/升）*調整系數。6.3軌行車輛燃油費=桿總數燃油消耗定額燃油單價（元/升）調整系數+完成承導的條公里總數燃油

54、消耗定額燃油單價（元/升）調整系數+隧道安裝調整處數燃油消耗定額燃油單價（元/升）調整系數+隧道打眼灌注數燃油消耗定額燃油單價（元/升）調整系數6.4 汽車吊用油=月行駛公里數/100百公里油耗（升）單價（元/升）調整系數。6.5發電機、空壓機及內燃機械設備根據工程實際情況核定。6.6固定資產折舊費是指不收取租賃費的固定資產的折舊費，標準和數量根據實際計列。折舊費=固定資產原值（不支付租賃費）/6/12使用月數。6.7調整系數原則上為1，若確需要調整由項目部提出計劃及計算依據，成本核算管理部核實后確定。7、過路過橋及其它費用的計算：過路過橋費：由成本核算人員根據現場車輛運轉記錄、車輛運行時間及

55、完成的工程量核定；其他費用：原則上無此項費用，若計劃發生由項目部詳細列出費用支出的項目和依據。8、消耗定額為最大化標準，原則上不允許超過，若施工現場有特殊情況，成本費用計劃與核算值出現重大差異時，應做出詳盡說明，成本核算管理部根據情況做出調整。9、大修工程原則上執行此辦法，但可以根據實際情況做出一定調整。10、機械費為核算總費用，其中包含勞務分包合同中的機械費。4.3.4勞務分包勞務分包主要為電氣化公司作業隊實體、外部勞務協作隊伍分包費用。外部協作隊伍的選擇及管理嚴格按照電氣化公司外部協作隊伍管理辦法實施細則電化人201412號文執行，作業隊實體的選擇及管理按公司相關文件執行。勞務招標單價不得

56、超過公司勞務中心規定最高限價，項目勞務招標后，必須向成本核算管理部提交勞務招標項目單價分析，合同中人工費、機械費、材料費、其他費組成明細資料。勞務分包不規定總額度限定，包含在綜合人工費中，勞務分包合同中的材料、機械費已包含在項目核算材料機械費用中，不重復計列。4.3.5專業分包專業分包指由業主指定或集團公司協調的以電氣化公司為甲方的分包工程，分包工程成本按分包合同為準計列。4.3.6其他直接費包括施工過程中發生的材料二次搬運費、臨時設施費、生產工具使用費、檢驗試驗費、工程定位復測費、工程點交費、場地清理費、特殊施工增加費、儀器儀表使用費、施工配合費、安全措施費、特殊工程培訓費等。具體包括：1、

57、工器具使用費=自完建安0.4%。 2、臨時設施費包括房屋租賃費、三工建設費（工地宿舍建設費、工地食堂建設費、工地文化衛生建設費）2.1房屋租賃費=自完建安0.7%或根據租賃協議和工期計列；2.2三工建設費（工地宿舍建設費、工地食堂建設費、工地文化衛生建設費）=自完建安0.2%3、檢驗試驗費=自完建安0.2%（或按強弱電專業分別計列）；4、工程驗交費=自完建安自完建安點交費系數，2000萬元以下1.0%，2000萬元以上部分0.50%。5、施工配合費：新建鐵路按自完建安的0.5%計算,既有鐵路電化按自完建安的0.6%計算，既有電化改造線路按自完建安的0.8%。業主另有要求的按業主要求計算。6、尾

58、工、材料移交費：根據現場情況確定7、外電源、征地拆遷及青賠：核算期按中標合同價計列。8、安全措施費=自完建安0.3%9、其他費用：一般不發生，根據特殊情況確定。4.3.7間接費間接費包括固定資產折舊及修理費（折舊費、修理費）辦公費、差旅交通費、水電取暖燃氣費、行政用低值易耗品及其它費六項。1、辦公用固定資產折舊及修理費：是為項目部配備的電腦、打印機、復印機和儀器儀表等所有辦公用固定資產的折舊及維修費用。不含 機械設備、工程指揮車及運輸車輛的折舊和修理費。1.1辦公用固定資 產折舊費用辦公用固定資產原值年度固定資產折舊率/12核算工期（月）1.2辦公用固定資產修理費2000元/年度核算工期（年）

59、2、辦公費：包括辦公用品費、電話費（含網絡費）、會議費、黨團活動費、郵寄費、其它辦公費用。2.1辦公用品費100元/人月項目部管理人員數+2000元/月核算工期（月）2.2電話、網絡費（500元/人月2+300元/人月副職人數+200元/人月部門負責人人數+200元/人月作業隊長人數+100元/人月項目管理人員人數及指揮車司機+200元/月作業隊部、室電話機數量+800元/月）核算工期（月）2.3會議費30000元/年核算工期（年）2.4黨團活動費300元/人年項目黨團人數核算工期（年）2.5郵寄費600元/月核算工期（月）2.6其它辦公費（對外聯系、綜合辦公費等）項目自完建安產值0.25%（

60、改建工程為0.2%）3、差旅費：包括出差住宿費、出差交通費、探親路費、工地交通費、誤餐補助及零星住宿費等。3.1出差住宿費300元/人天項目部本部人數15%5天/月核算工期（月）3.2出差交通費所在項目部到北京的火車票單程硬臥票價項目部本部人數15%6個單程/月核算工期（月）3.4工地交通費150元/人月項目部本部人數核算工期（月）。3.5誤餐補助300元/人月項目A、B類員工數量核算工期（月）3.6零星住宿費項目部所在地三星級賓館標準的日住宿標準30核算工期（月）4、水電及取暖費：包括項目部及所有作業隊職工駐地用水費、電費、集體取暖費、燒水費、食堂燃氣（料）費等費用。4.1水電費全員人數15

61、元/人月核算工期（月）4.2集體取暖費全員人數10元/人月核算工期（月）4.3食堂燃氣費全員人數10元/人月核算工期（月）以上費用有協議的由成本核算管理部核定后按協議規定計列。5、低值易耗品：行政用低值易耗品（日常辦公用低值，單價大于500小于2000元的物品）行政低值易耗品50元/人月項目部本部及作業隊管理人員數核算工期（月）6、其它費用：包括招待所費用、節日慶典費用、清潔衛生費、消防費用等不屬于上述費用的項目部間接費。其它費用項目自完建安產值0.064.3.8稅金及附加稅金及附加按自完合同額3.3%核算，營改增實行后另行規定。4.3.9管理費為了便于財務列賬管理，成本費用計列管理費，費用已

62、包含在以上成本費用中，不重復計算。4.4成本核算目標的調整原則上簽訂成本目標責任書后不對成本核算目標進行調整，以下情況除外：4.4.1工期延長原則不予考慮，若實際工期超出合同工期6個月以上（項目合同產值增加除外），由項目文字報告成本核算管理部，經公司成本核算管理領導小組批準后方可調整，調整范圍：1、固定人工費中保障薪酬、勞動保護費、工資附加費。2、機械費中內部租賃費、外部租賃費。3、其他直接費中房屋租賃費。4、間接費中辦公費、水電取暖燃氣費。其它費用不調整。4.4.2項目停、緩建由于非項目原因造成的項目停、緩建，經項目上報公司成本核算管理部，經公司成本核算管理領導小組批準后方可調整人工費，調整

63、標準按電氣化公司員工息工期間薪酬待遇（暫行）辦法（電化人字201150號文）規定執行。其它費用不調整。4.4.3其他出現不適用本核算辦法的特殊情況，由項目部書面上報公司成本核算管理部，經公司成本核算管理領導小組批準后調整。4.4.4最終利潤率目標的確定最終目標利潤額=原始合同額初次核算利潤率+（實際合同額-原始合同額）（初次核算利潤率+調整利潤率）-成本目標調整額調整利潤率由成本核算管理部與工經部根據合同增加內容確定，原則上控制在230%范圍內。最終目標利潤率=最終目標利潤額/最終自完合同額4.5成本核算中的會計核算要求4.5.1成本核算的基礎工作根據企業會計準則、股份公司會計核算規范，建立和

64、健全有關成本核算的原始記錄和憑證，并建立合理的憑證傳遞流程；建立材料物資的計量、驗收、領用、盤存制度；制定相關結算制度。收入、成本確認原則收入確認的原則根據會計準則建造合同的要求，依據合同初始收入、變更、索賠、獎勵等合理可靠計量條件，于每期末確認工程項目收入。確認的收入應能區分合同內收入、合同外收入、自完收入、分包收入，并根據收入類別分別列示建安、甲供材料、甲供設備、自采設備等。成本確認的原則項目部的成本確認，應遵循合法性、可靠性、相關性、分期核算、權責發生制、實際成本計價、一致性、重要性等原則。正確劃分各種成本支出的界限，合理區別本期成本和下期成本，認真執行公司成本開支的有關規定，按成本開支

65、范圍處理費用的列支。4.5.2成本核算方法首先，根據工程項目類別設置“工程施工合同成本”（科目編號5401-01）三級明細科目：直接人工費、直接材料費、機械使用費、勞務成本、專業分包成本、其他直接費、間接費用轉入，并按照專業類別進行核算。根據成本運行分析的需要，直接人工費應包括但不限于：職工薪點工資、績效工資、安全獎、生產獎、節日補助、五險一金一費、勞保費用等，并按照人員類別進行核算；直接材料費應包括：甲供材料、自采材料、甲供設備、自采設備等；機械使用費應包括但不限于：外部租賃費、內部租賃費、進場過軌費、燃料費、過路過橋費等；其他直接費應包括但不限于：工具用具費、臨時設施費（含三工建設）、檢驗

66、實驗費、工程驗交費、施工配合費、安全措施費、外電費用、征地拆遷青賠等；間接費用應包括但不限于：折舊及修理費、辦公費（文具紙張印刷打印、家具備品、職工宿舍、郵電通訊、會議費、黨團宣傳費）、差旅費（交通費、住宿費、差補、誤餐費）、水電及取暖費（含職工取暖補貼）、低值易耗品攤銷等。其次，確定收益性支出與資本性支出，根據收益性支出確認的原則，與當期收入配比的費用支出，作為收益性支出全部列作當期的成本、費用，例如工資支出、折舊費用等。最后，確定成本計算對象和成本項目，根據成本核算要求進行各項要素費用的分配并匯總，對能確認成本計算對象發生的成本項目，如直接材料費、直接人工費、機械費等，應直接記入“工程施工

67、直接人工費、直接材料費、機械使用費”，對不能確認成本計算對象發生的成本項目，應按其實際發生額記入“其他直接費”、“間接費”，月終或期末采用一定分配方法進行分配，記入“工程施工其他直接費、間接費轉入”。第五章 成本過程管理5.1目的加強工程項目責任成本過程管控，為成本健康運行提供預警，及時修正成本運行偏差，確保成本目標實現。5.2.原則5.2.1中心定位原則項目部為成本的管控中心，負責建立項目全覆蓋、全過程控制、全員參與、權責明晰、各負其責的成本管理體系，確保各項成本管理制度落到實處，且成本過程可控；項目經理為成本管理與控制的第一責任人。5.2.2目標管理，全面、全員、全過程動態管控原則逐級確定

68、成本責任目標并簽訂成本管理目標責任書；按照“誰控制誰負責”的原則，建立“人人有成本責任、處處有責任目標、定期有核算分析、糾偏責任有落實、結果有考核評價”的責任成本管控體系，使項目成本管理全過程始終可控。5.3成本過程管理制度5.3.1施工組織（方案）優化和經濟技術分析比選制度項目部根據施工技術管理的有關規定編制施工組織設計，并履行報批程序。圍繞施工方案、工期安排、資源配置、臨時工程、過渡工程及安全質量保障措施等重點內容，開展施工方案優化和經濟比選。工程數量、施工措施、臨時設施及過渡工程等必須控制在批準的范圍內，保證逐級受控，不得突破。5.3.2責任成本逐級預控、責任分解制度1、公司對項目部目標

69、成本分解項目中標后，根據公司經營開發部測出中標后的初期成本并確定毛利率。項目具備成本核算條件時，成本核算管理部組織公司核算小組成員根據施工合同、施工圖、現場調查、實施施工組織等現場資料按成本核算辦法確定項目責任成本目標，與項目經理簽訂成本管理目標責任書。2、項目部對各專業目標成本分解公司初次成本核算后一個月內，項目部組織成本運行控制管理小組根據公司成本核算結果、現場實際情況，編制項目責任成本預算，確定項目部及各專業責任成本目標，與各專業經理簽訂成本管理目標責任書，上報公司成本核算管理部。項目部成本與專業成本分解原則：2.1劃分專業成本分解：綜合項目部（由兩個及以上施工段組成的項目部）按照各專業

70、具體指標進行內部成本分解，項目部成本管理部門按專業建立收支臺賬。能夠按專業歸集成本費用的直接計入該專業有關成本項下，包括工程人工費、材料及設備費、機械使用費、勞務分包、專業分包、其他直接費；不能直接計入各專業的成本費用，包括工程人工費、機械費、其他直接費、間接費，計列在項目部本部成本項下，然后按照各自專業自完建安合同額占總自完建安合同額的比例進行分劈計列。2.1.1工程人工費：項目部本部及作業隊所屬的各類人員進行分專業的劃分（專業副經理、專業技術、物資、安質主管人員、指揮車司機、作業隊等，直接劃分在各專業），劃分在各專業的人員成本直接歸集到各專業，其余的項目部本部人員的人工費核算在項目部本部人

71、工費成本項下。2.1.2材料及設備費：直接歸集在各專業材料及設備費項下。2.1.3機械使用費：按照各專業的機械配備核算各專業機械費用，項目部公用車輛發生的機械費核算在項目部本部機械使用費成本項下。2.1.4其他直接費：除青賠費用直接歸集在各專業成本項下，其余各項費用核算在項目部成本項下。2.1.5間接費：核算在項目部本部成本項下。2.1.6工程收入（含合同外預計收入）由項目部驗工計價人員分劈到相關專業中。2、專業對作業隊（工點）目標成本分解項目部與各專業簽訂專業成本管理目標責任書一個月內，項目部各專業經理組織相關人員根據專業責任成本目標，分解至各作業隊（工點），與各作業隊簽訂作業隊成本管理目標

72、責任書。工程項目責任成本分解矩陣見附件4工程項目責任成本分解矩陣。5.3.3成本運行狀況定期分析報告制度1、分析范圍公司所有未末驗清算的工程項目。2、分析內容及深度（1）、項目部要由成本運行控制管理小組組長牽頭組織，根據工程進展、驗工收入、資金使用等情況，詳細分析所發生的各項費用，數據要有理有據，真實可靠，有據可查；驗工收入數據應與上報工程經濟部數據一致，費用支出數據必須與財務季度決算數據一致。（2）、項目部根據各自施工內容，分專業上報成本運行狀況。（3）、分析內容包括：公司成本核算成本目標收入及成本，截止當期驗工計價收入及成本發生情況，預計至工程結束驗工計價剩余及成本預測，預計合同外收入情況

73、，預計總成本與公司成本核算目標對比情況。具體見附件5、季度成本運行分析表。（4）、形成成本運行分析報告。3、成本運行預警機制。當成本運行分析成本數據與成本核算數據偏差超過10%時實行預警機制。預警項目要分析預計成本與核算成本之間差距，找出偏差費用類別及專業，找出偏差原因，并制定具可操作性糾偏措施，明確責任人及責任部門及整改期限。4、落實整改效果。下季度成本運行分析時，要對上季度糾偏措施落實情況及效果進行對照并書面說明，對未完成整改責任部門及責任人進行考核并給予經濟處罰，要在規定時間內整改完成，確保成本健康運行。5.3.4責任成本臺賬管理制度根據目標責任成本分解情況，項目部、各專業、作業隊分別建

74、立項目成本管理臺賬、專業成本管理臺賬、作業隊成本管理臺賬，臺賬明確各責任中心總成本及費用組成，按月填寫月成本實際發生額度，真實記錄成本發生情況。公司成本核算管理部負責監督項目部責任成本臺賬記錄，項目部成本運行控制管理小組負責監督各專業、各作業隊成本臺賬記錄，并將項目部、各專業、作業隊責任成本臺賬記錄按月報公司成本核算管理部核備。5.4成本管理評價考核辦法項目成本核算管理的重點是項目成本的過程控制。它包括項目部本身為實現成本目標而進行的自我控制，以及公司監督項目成本目標的實施情況而進行的跟蹤控制。其主要有：一是建章立制，必須嚴格執行公司成本精細化管理細則及各項規定，并在此基礎上結合項目實際情況進

75、行細化，使項目成本控制有制可依，形成項目成本核算管理的制度體系。二是進一步落實項目成本目標責任制，使目標成本層層分解。三是加強成本運行分析，及時發現成本運行偏差，分析偏差原因，制定糾偏措施，落實整改責任，確保整改效果。5.4.1考核評價內容1、成本運行控制管理組織機構的建立，明確責任人，責任部門，明確職責范圍。2、制定成本管理制度：包括項目成本管理辦法、施工組織（方案）優化和經濟技術分析比選制度、目標成本逐級預控、責任分解制度、成本運行狀況定期分析制度、責任成本臺賬管理制度等，并有相應記錄。3、過程管理：落實施工組織（方案）優化和經濟技術分析比選制度，制定方案；目標成本逐級分解，明確項目部成本

76、目標、各專業成本目標、各作業隊成本目標并簽訂責任書；建立項目部、各專業、各作業隊成本臺賬，并按月填寫；按季度進行成本運行分析，查找偏差，分析原因，制定整改措施并落實。4、按時上報相關資料。5.4.2考核方式考核方式為現場考核與資料上報相結合，與成本考核同期進行，不單獨另行考核。5.4.3考核評價細則按百分制考核評分，評分細則見附件6成本管理考核評分表。第六章 成本管理獎懲辦法6.1.項目清算6.1.1清算條件：1.1工程項目已經完工，且施工隊伍已經撤離施工現場。1.2工程已經竣工基本辦理完固定資產移交手續。1.3已辦理完末次驗工，工程成本已清理完畢。1.4工程價款已經基本收回或核對簽認。1.5

77、工程成本已經全部列賬，剩余物資已經處理。1.6工程所涉及的主要債權債務已經核對清晰或已經清理完畢。6.1.2、清算的內容：1、正確真實分解末次經建設單位批準的驗工計價,財務確定收入;原則上將經建設單位批準的驗工計價帳單劃分為自完收入（合同內建安收入、合同外建安收入、設備運雜費、設備原價收入、代甲驗工）和分包收入（合同內建安收入、合同外建安收入、設備運雜費、設備原價收入、代甲驗工）等兩部分。2、正確劃分各種成本費用支出，按核算時的成本項目分列各項實際支出，真實反映工程成本費用支出。3、核對內部上繳負擔的不屬于項目部承擔的各項費用。4、核實工程項目收支，正確計算工程利潤確認工程收益。5、計算實際完

78、成的經濟運行質量指標，計算經濟運行質量指標得分。6、獲取工程項目的管理考核得分,成本管理考核得分，取得書面證明。（各業務部門確認手續）6.1.3、工程項目結算報告的提交：由項目部提出已完工程項目成本收支結算報告，報公司成本核算管理部進行審核。內容包括：（1）工程簡介（包括工程概況、主要工程數量、工程開竣工時間等；（2）工程收入（包括合同內收入、合同外增加收入、承攬外委工程建安等）、成本費用支出、實現利潤等; （3）項目部領導班子成員及任職期間、成本控制小組人員等；（4）工程項目成本收支結算表、合同收入明細表；（5）工程資金收支結余上繳情況、工程債權債務的清理情況；（6）經濟運行質量自評得分；（

79、7）成本承包和實際支出的對比及盈虧原因的簡要分析、成本管理的得失及經驗總結建議。公司成本核算管理部將項目成本收支結算報告，交工程經濟部、財務部、人力資源部、勞務管理中心、物資部、機械段，各部門負責核算人員對結算報告中的收入、工程成本、費用支出、實現利潤、資金上繳、經濟運行質量得分等指標完成情況審核確認，然后返回成本核算管理部對指標確認并提出獎懲方案交審計部審計，審計部根據所有數據、憑證進行審計并出具審計報告。6.2.獎勵的計算原則: 體現項目整體節支及盈利能力，多交多獎。完成考核利潤指標，根據項目規模大小及上交利潤完成率確定獎勵。獎勵分為自完建安索賠獎、完成目標利潤基本獎、超出目標利潤獎三部分

80、1、獎勵總額Y（A+B+C）WA：自完建安索賠獎。B：完成目標利潤獎。C：超額利潤獎。W：綜合考核系數。各參數計算方法A=合同外自完合同索賠額（不含I類變更）1%合同外自完合同索賠額=最終自完合同額-原始合同自完合同額-I類變更自完合同額B=E XA DA式中E：未完成利潤目標時為實際上繳利潤額，完成利潤目標時為最終核算利潤目標額。XA：核算利潤內獎勵系數（取值見下表）。序號核算自完合同利潤率（F）獎勵系數(XA)10F2%1.80%22%F4%1.90%34%F6%2.00%46%F8%2.10%58%F10%2.20%610%F12%2.40%712%F14%2.60%814%F16%2.

81、80%916%F18%3.00%1018%F20%3.20%1120%F22%3.40%1222%F24%3.60%1324%F26%3.80%1426%F28%4.00%1528%F30%4.20%16F30%4.40%DA:利潤完成率=實際利潤/核算利潤，當利潤完成率低于70%時DA=0；DA最大值為1。C：超額利潤獎采用逐額遞增累計法計算C= C1+ C2+ C3當F小于10%時：Cn=區間利潤差區間對應獎勵系數XA（1+實際完成利潤率4）當F大于10%時：Cn=區間利潤差區間對應獎勵系數XA（1+實際完成利潤率6）例：核算自完合同利潤率4.5%，實際自完合同利潤率8.5%。C=自完合同

82、（6%-4.5%）0.7%（1+6%4）+自完合同（8%-6%）0.8%（1+8%4）+自完合同（8.5%-8%）0.9%（1+8.5%4）W（項目管理考核平均得分40%+成本過程控制評價得分30%+項目經濟運行質量評價得分30%）100。項目經濟運行質量評價得分=實際工費產值率/工費產值率目標25+實際內部固定資產費用占有率/內部固定資產費用占有率目標25+實際工程款到位率/工程款到位率目標25+實際資金季均上交率/資金季均上交率目標。項目管理考核平均得分及項目經濟運行質量評價得分超過110分按110分計算。獨立遷改項目及經核算虧損的項目獎罰另行分析。6.3.獎勵條件及分配6.3.1獎勵的條

83、件：簽訂了內部承包目標責任書并經過審計核實的工程結算報告的工程項目。以下情況不予獎勵：1、未簽訂工程項目成本考核目標管理責任書項目；2、未進行季度成本運行分析的項目；3、虛列成本或成本轉移的項目；4、未提供項目成本收支結算報告項目；5、其他公司規定不予獎勵的項目。6.3.2獎勵的范圍及標準: 項目核算的獎勵是對項目部成本控制、驗工索賠、現場管理人員的獎勵。包括：項目部正副職、專業副經理、成本控制小組成員、索賠人員。1、項目部正職人員各獎勵不超過：獎勵總額20%（1-安全事故扣罰比例）項目資金回收率。安全事故扣罰比例：項目發生人身死亡事故，死亡1人，扣罰項目成本考核兌現獎的15%；死亡2人，再次

84、扣罰兌現獎剩余額的20%；死亡3人及以上，取銷全部兌現獎。項目資金回收率：項目資金回收率=（已收資金/應收資金）100%。已收資金是指項目收到的開累貨幣資金及轉賬金額；應收資金是指項目開累外驗工金額。2、項目部正職，原則包括項目經理（常務副經理）1名，黨工委書記1名，計2名。3、獎勵由項目部負責分配至其他人員，報公司成本核算管理領導小組核備。6.4處罰初次成本核算后，項目部正職繳納成本管理風險抵押金，抵押金額度按自完建安合同額0.05%，最低額3000元，最高額200000元。上繳利潤完成率低于65%時，按以下比例處罰，上繳利潤完成率低于50%時，除扣罰風險抵壓金外并按公司相關規定給予相應行政

85、處罰。序號上繳利潤完成率（DA）扣罰比例160DA65%扣10%風險抵押金255DA60%扣20%風險抵押金350DA55%扣30%風險抵押金4DA50%扣全部風險抵押金6.5獎勵方案審批及發放6.5.1獎勵方案審批：成本核算管理部根據目標責任書完成情況提出工程項目獎懲方案，提交審計部進行全面審查確認，出具審計報告上報公司成本核算管理領導小組審批。6.5.2獎勵發放：6.5.2.1獎勵文件為了保證項目獎勵的系統性、完備性，當項目完成后，按照公司的相關規定，形成下列書面文件后，并經相關部門簽認后才能對項目進行兌現獎勵。獎勵文件包括以下內容：（1）人力資源部出具的的管理考核得分及評價報告；（2）項

86、目的經濟質量運行報告；（3）工程經濟部出具的項目末驗后計統部門出具的驗工計價終結報告；（4）項目結束后財務部門出具的應收、應付、欠款報告；（5）成本核算管理部出具的項目的獎勵計算過程文件；（6）審計部門出具的項目成本責任審計報告。6.5.2.2獎勵兌現成本核算管理部負責收集以上六個文件，并匯總形成獎勵文件，交總經理簽認后，人力資源部以文件的形式下發獎勵通知。項目部負責造冊兌現，列入該項目工程成本。年度預支及末次兌現：年末依據工程經濟部確認項目實際收入（扣除超、虛驗）、財務確認實際成本，實際完成利潤率大于核算利潤率時，依據核算辦法計算獎勵，按獎勵額度的30%預支發放，項目末驗財務清算完成后兌現剩余獎勵。6.6特殊情況的處理當出現特殊情況時經公司成本核算管理領導小組研究有權對獎勵方案和金額進行調整。本辦法自2015年1月1日起執行，2014年1月1日后簽訂責任書項目的獎勵執行本辦法，2014年1月1日前簽訂責任書項目成本考核按原考核辦法執行。本辦法解釋權規公司成本核算管理部。