1、工程建設項目審計管理辦法第一章 總 則第一條 制定目的。為加強*集團有限公司（以下簡稱“集團公司”）工程建設項目的審計監督，規范審計程序，提高審計工作質量，根據集團公司工程建設項目實際情況，特制定本辦法。第二條 適用范圍。本制度適用于集團公司及所屬控股子公司。第三條 管理原則及方法。（一）技術經濟審查、項目過程管理審查與財務審計相結合；（二）事前審計、事中審計和事后審計相結合；（三）注意與項目各專業管理部門密切協調、合作參與。實行“先審計，后結算”的原則。第四條 專業術語定義。本制度所稱工程建設項目審計，是指集團公司審計部門或其委托社會中介咨詢機構對工程建設項目造價實施的全過程真實性、合法性、
2、效益性進行獨立審計監督和評價活動。本制度所稱工程建設項目范圍包括基本建設、技術改造、大中修等，包含專項資金和企業專用、自籌資金投資項目、外包或自營承建項目等所有工程建設項目。無論采取何種承建形式、金額大小，均應進行審計監督。第二章 機構與職責第五條 集團公司審計部是工程建設項目審計的主管部門，負責對工程建設項目投資立項、設計（勘察）管理、招投標、合同管理、設備和材料采購、工程管理、工程造價、竣工驗收等過程的審查和評價，其主要職責是：（一）審查國家工程造價管理的法律、法規、政策、規定的貫徹執行；（二）審查和監督工程建設項目合同的簽約和履行；（三）審查工程建設項目預算和審定最終決算；（四）審查和監
3、督工程建設項目資金的使用情況；（五）審查和監督工程建設工程項目的進度款支付；（六）審查和監督工程建設項目施工過程中的進度、質量和投資控制等；（七）督促工程建設項目各環節內部控制制度的建立和健全；（八）審查和監督工程建設項目外部咨詢服務單位的工作；（九）負責工程建設項目外部審計中介機構的選聘和評價。第三章 開工前審計第六條 每一會計年度終了前，工程建設項目單位將下一年度的工程建設項目計劃報集團審計部備案。具體項目實施前將項目立項文件、設計圖紙、概（預）算及招投標相關文件、工程承包及設備物資采購合同或協議、開工報告等項目開工建設的相關資料報集團審計部；臨時開工項目報送開工報告。第七條 項目開工審計
4、是對工程建設項目投資立項、勘察設計、預算、招投標和工程發承包等環節各項管理工作的質量進行審查和評價，主要包括以下內容：（一）投資立項方面（1）審查工程建設項目建議書是否經相關部門批準；（2）審查可行性研究報告是否經過充分論證；審查可行性研究報告的真實性、完整性和科學性；審查可行性報告中的投資成本、資金籌措、投資回收等數據的適當性及合理性；（3）審查投資決策程序是否規范。（二）設計勘察方面（1）審查設計勘察的范圍是否符合已批準的可研報告；（2）審查設計勘察單位的選擇及相關資質、勘察設計合同內容是否合法、合規；（3）審查設計方案和預算是否符合已批準的可研報告和估算；（4）審查概算及修正概算的編制依
5、據是否有效、內容是否完整、數據是否準確；（5）審查施工圖設計的內容及預算是否符合設計方案、概算和標準；（6）審查施工圖預算及變更的編制依據是否有效、內容是否完整、數據是否準確。（三）招投標方面（1）審查設計勘察、施工等招投標的程序和方法是否符合相關的法規和制度；（2）審查整體招標標段劃分是否恰當，是否存在規避招投標等違規操作行為；（3）審查設計勘察和施工中標單位的相關資質及能力；（4）審查和評價項目建設所需材料、設備采購招投標環節的內部控制和風險管理。（四）合同管理方面（1）審查相關合同簽訂方法人的相關資質，合同中協議條款的約定是否合法合規；（2）審查相關合同是否有悖于招標文件的實質性內容、是
6、否符合項目建設的整體要求；（3）審查材料、設備采購是否按照公平競爭、擇優擇廉的原則來確定供應商。第八條 工程建設項目采用直接發包方式的，由施工單位按規范編制預算書，經建設項目單位工程管理部門初審后報審計管理部門審核，作為工程竣工結算的依據。第九條 項目開工建設文件資料要規范、完整，包括相關的管理制度。第十條 審計人員要到施工現場確認前期準備工作是否就緒，是否具備開工建設條件。第四章 工程管理審計第十一條 工程建設項目管理審計是對工程建設項目過程中的工程進度、施工質量、工程監理、投資控制進行的審查和評價，主要包括以下內容：（一）工程進度控制方面（1）審查施工許可證及相關臨時許可證辦理是否及時，是
7、否影響項目按期開工；（2）審查現場原建筑物拆除、場地平整、相鄰建筑物保護、道路疏通等相關措施是否影響開工；（3）審查是否對設計變更、設備、材料等因素影響施工進度采取控制措施；（4）審查是否存在人為拖延施工因素及因管理不當而造成的窩工、返工等；（5）審查是否進行了施工拖延的原因分析、責任劃分及采取了恰當的處理措施；（二）工程質量控制方面（1）審查有無工程施工組織設計等質量控制文件；（2）審查是否組織設計交底和圖紙會審及相關問題的落實工作；（3）審查是否按規定組織對隱蔽工程的驗收及相關問題的落實；（4）審查是否對進入現場的材料、設備等進行驗收，對不合格的工程質量是否進行返工和維修；（5）審查評定半
8、成品、成品的合格等級是否符合施工驗收標準，有無不實情況；（6）審查中標人是否存在項目違法轉包及違法分包的行為；（7）審查工程建設項目相關資料的管理是否規范，是否與施工進度同步；（8）審查工程監理是否對施工項目的質量、進度、費用等方面進行監督管理，是否按相關法律、法規、規章、技術規范設計文件要求進行工程監理。（三）工程投資控制方面（1）審查是否建立設計變更、工程計量、資金支付、合同管理和索賠管理相關制度和程序，是否按規定執行；（2）審查進度款、預付款的支付是否符合合同規定，手續是否齊全；（3）審查是否建立現場簽證和隱蔽工程管理制度，是否按規定執行；（4）審查設計變更對投資的影響。第十二條 因設計
9、變更而要求調整施工費用的，必須事先報審計管理部門審核。工程管理部門對所有工程變更單和現場簽證單要及時報送建設單位審計管理部門備案，審計人員定期進行核實，作為工程決算依據。第十三條 隱蔽工程必須按國家有關規定進行驗收簽證。工程管理部門及時通知審計管理部門對隱蔽工程進行現場審查驗收，由工程管理部門、施工單位、監理單位、審計管理部門在有關記錄會簽后，作為工程決算依據。第十四條 涉及拆除改造工程，工程管理部門應事先通知內部審計人員共同進行現場勘查。第十五條 工程用材料按招標文件規定執行，涉及到甲供材料的，由項目建設單位工程管理部門統一負責管理。第十六條 施工單位自行采購材料過程中，工程管理部門和審計管
10、理部門監督審查采購材料質量、數量、型號、品牌及其價格，內部審計人員不定期對工程項目的主要材料進行現場抽查、核實。第十七條 內部審計人員不定期對工程現場的施工管理情況進行現場檢查。第五章 工程造價審計第十八條 工程造價審計是對工程建設項目全部成本的真實性、合法性進行審查和評價。主要審計工程價格結算與實際完成投資額的真實性、合法性；審計是否存在虛列工程、套取資金、弄虛作假等行為，主要包括以下內容：（一）設計概算方面（1）審查項目概算與設計方案的一致性、項目總概算與單項工程概算費用構成的正確性；（2）審查概算編制依據的合法性；（3）審查工程造價部門提供計價依據的合規性；（二）施工圖預算方面（1）審查
11、工程建設項目工程量、取費單價套用定額、取費基數、費率等直接費用的正確性；（2）審查工程建設項目各項取費基數、收費標準的計取套用等間接費用正確性；（3）審查工程建設項目稅金和利潤計取的合理性。（三）合同價審計方面審查合同價的合法性和合理性，包括固定價格合同、可調價格合同、成本加酬金合同的審計；審查合同價開口范圍是否合適，若實際發生開口部分，審查其真實性和計取的正確性。（四）工程量清單計價方面（1）審查實行清單計價工程的合理性；（2）審查招標過程中，對招標人或其委托的中介機構編制的工程實體消耗和措施消耗的工程量清單的準確性、完整性；（3）審查工程量清單計價是否符合國家清單計價規范要求的統一項目編碼
12、、統一項目名稱、統一計量單位和統一工程量計算規則；（4）審查由投標人編制的工程量清單報價目文件是否響應招標文件；（5）審查標底的編制是否符合國家清單計價規范。（五）工程結算方面（1）審查與合同價不同的部分，其工程量、單價、取費標準是否與現場、施工圖和合同相符；（2）審查工程量清單項目中的清單費用與清單外費用是否合理；（3）審查前期、中期、后期結算的方式是否能合理地控制工程造價。第十九條 工程建設項目完工后，項目建設單位工程管理部門責成施工單位及時編制工程決算書，由工程管理部門初審，并有相關負責人簽字蓋章。第二十條 大中修項目和零星工程可根據實際情況簡化審計內容，以工程造價審計為主。第六章 工程
13、竣工驗收審計第二十一條 工程建設項目完工后，工程管理部門通知審計管理部門一起參與驗收。第二十二條 竣工驗收審計是對已完工建設項目的驗收情況、試運行情況及合同履行情況進行的審查和評價活動，主要包括以下內容：（一）驗收方面（1）審查竣工驗收小組的人員組成、專業結構和分工；（2）審查工程建設項目驗收過程是否符合現行規范，包括環境驗收規范、消防驗收規范等；（3）審查監理機構對工程質量進行監理的有關資料；（4）審查施工單位是否按照規定提供齊全有效的施工技術資料；（5）審查對隱蔽工程和特殊環節的驗收是否按規定作了嚴格的檢驗；（6）審查工程建設項目驗收的手續和資料是否齊全有效；（7）審查驗收過程有無弄虛作假
14、行為。（二）試運行方面。審查工程建設項目完工后所進行的試運行情況，對運行中暴露出的問題是否采取了補救措施。（三）合同履行結果方面審查建設單位、承包單位因對方未履行合同條款或建設期間發生意外而產生的索賠與反索賠問題，核查其是否合法、合理，是否存在串通作弊現象，賠償的法律依據是否充分。第二十三條 工程建設項目竣工驗收后，由項目建設單位編制竣工驗收報告，連同前期的立項通知、開工報告、合同、工程決算書等一起報送審計管理部門審核。第二十四條 工程建設項目相關資料經審計項目負責人審核后確定具體決算金額，經審計管理部門復核后，由項目建設單位施工管理部門送至財務部門掛賬結算。第二十五條 工程建設項目決算金額以
15、審計管理部門審定金額為準，財務部門在此基礎上扣除水電費等費用后的金額作為最終決算金額，未經審計管理部門審核的工程決算書，財務部門一律不得掛賬結算。第七章 工程竣工財務決算審計第二十六條 工程建設項目財務管理審計是對項目資金籌措、資金支付使用及其賬務處理的真實性、合規性進行監督和評價，主要包括以下內容：（一）資金籌措方面（1）審查籌資方案、籌資方式的合法性、合理性和效益性；（2）審查籌資金額的合理性；（3）審查有無挪用流動資金貸款和拆借資金用于工程建設項目；（4）審查工程建設項目資金是否擠占生產費用、稅費及其它流動資金項目；（5）審查有無因工程建設項目資金落實不到位，導致項目拖延工期、不能投產等
16、情況。（二）資金支付使用方面（1）審查工程建設項目資金的使用是否合規，有無挪用建設項目資金進行預算外設備購置或其他投資等情況；（2）審查專項技改補貼資金等專項資金的使用情況，有無挪用專項資金進行其他建設項目投資或生產經營使用等情況；（3）審查是否按合同約定支付工程進度款和預付款，有無違規多付情況；（4）審查工程建設項目質量保證金的預留和支付情況，有無違規提前支付、多付情況、質保金有無挪作他用情況；（5）審查資金支付手續是否符合集團公司內部管理規定。（三）賬務處理方面（1）審查財務部門工程物資、在建工程、固定資產等科目，有無將不具備竣工條件的工程建設項目提前或強行轉入固定資產情況；有無拖延已達到
17、預定可使用狀態的工程建設項目轉入固定資產情況；（2）審查有無將其他工程建設項目和生產用材料、備件等物資列入項目領用情況；（3）審查有無將生產經營用資金貸款利息資本化情況；有無將工程建設項目貸款利息費用化情況；（4）審查工程建設項目稅收優惠政策是否運用恰當；（5）審查工程建設項目剩余專用資金和物資的處理情況等。第八章 審計結果應用第二十七條 審計管理部門根據審計結果，對審計查出的問題依法提出處理意見和整改建議。第二十八條 工程建設項目單位應根據審計工作中反映出的有關管理問題，及時加強整改工作，堵塞管理漏洞，審計管理部門對整改措施及效果進行后續審計。第二十九條 工程項目建設過程中因工作失誤造成工程建設重大損失浪費或產生其他不法行為，建議有關部門依法追究相關人員的責任，構成犯罪的，移交司法機關處理。第九章 附 則第三十條 本辦法由集團審計部負責解釋。第三十一條 本辦法自下發之日起實施。2018年6月25日
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