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房地產(chǎn)業(yè)可抵扣成本費用進項稅率表.xls

資源ID：614286 資源大?。?span id="tqk1h3a" class="font-tahoma">170.93KB 全文頁數(shù)：13頁
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房地產(chǎn)業(yè)可抵扣成本費用進項稅率表.xls

1、科目進項稅率開發(fā)成本土地款及拆遷費土地價款相當(dāng)于11%土地契稅不可抵扣土地管理費不可抵扣拆遷安置費不可抵扣其他不可抵扣前期費用政府部門相關(guān)費用不可抵扣勘測、設(shè)計費用6%檢測費政府部門收取的不可抵扣，其余的6%三通一平費11%臨時設(shè)施費11%建筑安裝工程費地基處理工程11%結(jié)構(gòu)及初裝工程11%門窗工程11%外墻涂料及飾面工程11%公共部位精裝修11%其他建筑分包工程11%主體安裝工程造價11%住宅精裝修工程造價11%室外總平市政工程費11%智能化系統(tǒng)工程造價11%室外景觀工程造價11%公共設(shè)施配套費環(huán)境營造費11%注注：1 1、開開發(fā)發(fā)間間接接費費用用請請參參考考管管理理費費用用、銷銷售售費費用

2、用、財財務(wù)務(wù)費費用用；2 2、小小規(guī)規(guī)模模納納稅稅人人代代開開專專票票，可可抵抵扣扣進進項項稅稅率率一一律律為為3%3%。備注國家稅務(wù)總局公告2016年第18號文房地產(chǎn)企業(yè)以取得的全部價款和價外費用，扣除受讓土地時向政府部門支付的土地價款后的余額為銷售額。拆遷公司開具的拆遷費用專票是否可扣？勘察勘探費用，進項抵扣稅率為6%。工程設(shè)計費用，進項抵扣稅率為6%。檢驗試驗費，進項抵扣稅率為6%。注注：1 1、開開發(fā)發(fā)間間接接費費用用請請參參考考管管理理費費用用、銷銷售售費費用用、財財務(wù)務(wù)費費用用；2 2、小小規(guī)規(guī)模模納納稅稅人人代代開開專專票票，可可抵抵扣扣進進項項稅稅率率一一律律為為3%3%。經(jīng)經(jīng)

3、營營三三費費可可抵抵扣扣進進項項及及稅稅率率科目名稱進項稅率銷售費用職工薪酬獎金及傭金不可抵扣傭金不可抵扣廣告宣傳費戶外類6%網(wǎng)站類6%展覽類6%廣告宣傳用品6%、17%其他廣告宣傳費6%其他銷售費用6%管理費用職工薪酬工資不可抵扣基本工資不可抵扣社保不可抵扣養(yǎng)老保險不可抵扣工傷保險不可抵扣失業(yè)保險不可抵扣醫(yī)療保險不可抵扣生育保險不可抵扣特種保險不可抵扣住房公積金不可抵扣福利費工作餐不可抵扣體檢費不可抵扣員工醫(yī)藥費不可抵扣禮金不可抵扣節(jié)日福利不可抵扣員工會餐不可抵扣其他福利費不可抵扣工會經(jīng)費不可抵扣職工教育經(jīng)費6%勞動保護用品17%差旅費交通費不可

4、抵扣住宿費6%餐費不可抵扣其他差旅費不可抵扣業(yè)務(wù)招待費不可抵扣租金及公共事業(yè)費租賃費5%，11%，17%維修維護費11%、17%水電氣費水費3%、13%電費17%供氣供熱費13%折舊費不可抵扣網(wǎng)絡(luò)、通訊費6%、11%專家費審計費6%律師費6%訴訟費6%評估費6%其他專家費6%辦公費辦公用品17%復(fù)印印刷費13%辦公設(shè)備維護費17%證照及年檢費不可抵扣電腦軟件許可證費用17%、6%其他辦公費6%、13%車輛使用費汽油費17%維修保養(yǎng)費17%汽車保險費6%停車及過路費-物業(yè)管理費辦公樓物管費6%其他物管費6%稅費土地使用稅不可抵扣印花稅不可抵扣其他費用類稅金不可抵扣

5、其他管理費用不可抵扣財務(wù)費用利息支出不可抵扣利息收入-手續(xù)費6%注注：1 1、小小規(guī)規(guī)模模納納稅稅人人代代開開專專票票，可可抵抵扣扣進進項項稅稅率率一一律律為為3%3%。備注銷售代理公司，開具專用發(fā)票則可抵扣。廣告宣傳費用，進項抵扣稅率為6%。公司支付的廣告費、宣傳費等可以抵扣進項稅。因不能取得稅法規(guī)定的票據(jù)（若所有勞務(wù)外包，取得勞務(wù)發(fā)票是否可以抵扣？但此種方式相當(dāng)于在勞務(wù)費用基礎(chǔ)上加上了稅費，對降低稅負沒有幫助。）提取并上繳的工會經(jīng)費不能抵扣。培訓(xùn)費，進項抵扣稅率為6%。公司的培訓(xùn)支出，要向培訓(xùn)單位索要增值稅專用發(fā)票。勞動保護費，進項抵扣稅率為17%。公司根據(jù)勞動法和國家有關(guān)勞動安全規(guī)程

6、，用于改善公司生產(chǎn)人員勞動條件、防止傷亡事故、預(yù)防和消滅職業(yè)病等各種技術(shù)、保健措施方面開支的費用，例如給員工購買個人防護用具，安全用品等用品，進項稅可以抵扣。但要與福利費進行區(qū)別，如果是福利費就不得抵扣。勞動保險費進項抵扣稅率為6%、3%。應(yīng)取得稅率6%（一般納稅人處取得）的增值稅專用發(fā)票，進行進項稅額抵扣。備注：人人身身保保險險除除特特殊殊工工種種職職工工支支付付的的人人身身保保險險費費外外，暫暫不不可可抵抵扣扣。財稅201636號，附件2，不得抵扣的情形：購進的旅客運輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)。(差旅費中取住宿發(fā)票的可以按照抵扣)財稅201636號，附件1。納稅人的

7、交際應(yīng)酬消費屬于個人消費。區(qū)分對方不動產(chǎn)取得的時間，在2016年5月1日之后取得的，適用稅率為11%；在2016年5月1日之前取得的，可以選擇簡易計稅方法，適用5%的征收率。有形動產(chǎn)租賃17%維修費，進項抵扣稅率為17%、11%。修理費用于有形動產(chǎn)的修理費用，如汽車修理費、機械設(shè)備的修理費為17%；而對于不動產(chǎn)的修理費稅率是11%。水費13%也可以選簡易征收按3%，從自來水公司可以取得增值稅專用發(fā)票，只能抵扣3%的進項稅，從其他水廠購買的水，取得增值稅專用發(fā)票，可抵扣13%的進項稅。電費17%，電網(wǎng)公司直接開具的電費增值稅專用發(fā)票可以抵扣；租賃房屋和施工現(xiàn)場業(yè)主的電表，應(yīng)從出租方或業(yè)主方取得增

8、值稅專用發(fā)票，抵扣進項稅。經(jīng)經(jīng)營營三三費費可可抵抵扣扣進進項項及及稅稅率率供氣供熱費用，進項抵扣稅率為13%。一般情況下，可以從供熱企業(yè)拿到稅率為13%的增值稅專用發(fā)票；供熱企業(yè)向居民免征增值稅，不能抵扣。購買時按規(guī)定抵扣。電話費，進項抵扣稅率為11%、6%。電信業(yè)適用兩檔稅率，基礎(chǔ)電信服務(wù)適用稅率為11%，增值電信服務(wù)適用稅率為6%。員工個人抬頭發(fā)票無法取得增值稅專用發(fā)票，無法抵扣進項稅，帶有福利性質(zhì)的通信費補貼不允許抵扣進項稅。企業(yè)的名義的電話費，取得專用發(fā)票可以抵扣。中介機構(gòu)服務(wù)費，進項抵扣稅率為6%。聘請專業(yè)的咨詢、審計等中介機構(gòu)的咨詢費用都可以抵扣進項，注意要選擇一般納稅人。修理費用

9、于有形動產(chǎn)的修理費用，如汽車修理費、機械設(shè)備的修理費為17%軟件銷售企業(yè)開具專票為17%，其他軟件咨詢、服務(wù)等為6%。郵郵遞遞費費，進項抵扣稅率為6%?？爝f費可以抵扣進項稅，建議采用月結(jié)方式結(jié)算，較易取得增值稅專用發(fā)票。報報刊刊雜雜志志，進項抵扣稅率為13%。圖書、報刊、雜志的適用稅率可以抵扣，但是注意索要增值稅專用發(fā)票。汽油費、柴油費，進項抵扣稅率為17%。汽車、機械使用的燃料費用，是施工過程中不可缺少的成本支出，這些支出的進項稅是可以抵扣的。但司機師傅自己單獨分次加油，可能無法取得增值稅專用發(fā)票，需要統(tǒng)一辦理加油卡，在加油后憑卡或者加油憑證，再開具增值稅專用發(fā)票。修理費用于有形動產(chǎn)的修理費

10、用，如汽車修理費、機械設(shè)備的修理費為17%車輛保險和不動產(chǎn)保險進項抵扣稅率為6%、3%。應(yīng)取得稅率6%（一般納稅人處取得）或3%（小規(guī)模納稅人處取得）的增值稅專用發(fā)票，進行進項稅額抵扣?；静荒苋〉脤Ｓ冒l(fā)票物業(yè)費，進項抵扣稅率為6%。物業(yè)費可以索要增值稅專用發(fā)票抵扣，但必須是公司實際發(fā)生的。財稅201636號，附件2，不得抵扣的情形：購進的旅客運輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)。納稅人接受貸款服務(wù)向貸款方支付的與該筆貸款直接相關(guān)的投融資顧問費、手續(xù)費、咨詢費等費用，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。銀行手續(xù)費，進項抵扣稅率為6%。辦理轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬賬，匯匯款款時時發(fā)發(fā)生生的的手手續(xù)續(xù)費

11、費都都可可以以抵抵扣扣，要向銀行索取增值稅專用發(fā)票。注注：1 1、小小規(guī)規(guī)模模納納稅稅人人代代開開專專票票，可可抵抵扣扣進進項項稅稅率率一一律律為為3%3%。財稅201636號財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知附件1第第二二十十五五條條下列進項稅額準(zhǔn)準(zhǔn)予予從從銷銷項項稅稅額額中中抵抵扣扣：（一）從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票（含稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，下同）上注明的增值稅額。（二）從海關(guān)取得的海關(guān)進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。（三）購進農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和13%的扣除率計算的

12、進項稅額。計算公式為：進項稅額=買價扣除率買價，是指納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品在農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的價款和按照規(guī)定繳納的煙葉稅。購進農(nóng)產(chǎn)品，按照農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點實施辦法抵扣進項稅額的除外。（四）從境外單位或者個人購進服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，自稅務(wù)機關(guān)或者扣繳義務(wù)人取得的解繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額。第第二二十十六六條條納稅人取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定的，其進項稅額不不得得從從銷銷項項稅稅額額中中抵抵扣扣。增值稅扣稅憑證，是指增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票和完稅憑證。納稅人憑完稅憑證抵扣

13、進項稅額的，應(yīng)當(dāng)具備書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發(fā)票。資料不全的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。第第二二十十七七條條下列項目的進項稅額不不得得從從銷銷項項稅稅額額中中抵抵扣扣：（一）用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn)）、不動產(chǎn)。納稅人的交際應(yīng)酬消費屬于個人消費。（二）非正常損失的購進貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運輸服務(wù)。（三）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物（不包括固定資產(chǎn)）、

14、加工修理修配勞務(wù)和交通運輸服務(wù)。（四）非正常損失的不動產(chǎn)，以及該不動產(chǎn)所耗用的購進貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)。（五）非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)。納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產(chǎn)，均屬于不動產(chǎn)在建工程。（六）購進的旅客運輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)。（七）財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。本條第（四）項、第（五）項所稱貨物，是指構(gòu)成不動產(chǎn)實體的材料和設(shè)備，包括建筑裝飾材料和給排水、采暖、衛(wèi)生、通風(fēng)、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調(diào)、電梯、電氣、智能化樓宇設(shè)備及配套設(shè)施。第第二二十十九九條條適用一般計稅方法的納稅人,兼營簡易計稅方

15、法計稅項目、免征增值稅項目而無法劃分不得抵扣的進項稅額，按照下列公式計計算算不得抵扣的進項稅額：不得抵扣的進項稅額當(dāng)期無法劃分的全部進項稅額（當(dāng)期簡易計稅方法計稅項目銷售額+免征增值稅項目銷售額）當(dāng)期全部銷售額第第三三十十一一條條已抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，發(fā)生本辦法第二十七條規(guī)定情形的，按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額：不得抵扣的進項稅額=固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或者不不動動產(chǎn)產(chǎn)凈凈值值適用稅率固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)凈值，是指納稅人根據(jù)財務(wù)會計制度計提折舊或攤銷后的余額。附件2納稅人接受貸款服務(wù)向貸款方支付的與該筆貸款直直接接相相關(guān)關(guān)的投融資顧問費、手續(xù)費、咨詢費等費用，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)凈值，是指納稅人根據(jù)財務(wù)會計制度計提折舊或攤銷后的余額。

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