畢馬威律師事務所招商地產稅務培訓（41頁）.pdf
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畢馬威律師事務所招商地產稅務培訓（41頁）.pdf
1、0 招商地產稅務培訓招商地產稅務培訓 畢馬威華振會計師事務所 二零零九年六月十五日 畢馬威華振會計師事務所 二零零九年六月十五日 1 主要內容主要內容 土地增值稅土地增值稅 土地增值稅概述 土地增值稅清算和稽查中發現的問題 新企業所得稅法的相關規定新企業所得稅法的相關規定 房地產行業的其他普遍問題房地產行業的其他普遍問題 2 土地增值稅概述土地增值稅概述 征收范圍 轉讓國有土地使用權 地上的建筑物及其附著物連同國有土地使用權一并轉讓 征收方式 預征 清算 3 土地增值稅預征土地增值稅預征 各地目前執行的土地增值稅預征率各地目前執行的土地增值稅預征率 1%上海 普通住宅0.5%1%；江蘇 普通住
2、宅：0.5；別墅：3%；寫字樓： 2% ，其他類型：1% 南京 普通住宅：0.5%；其他：1% 天津 重慶 深圳 廣州 北京 地區 普通住宅：1%； 別墅：3% ；其他：2% 土地增值稅預征率土地增值稅預征率 普通住宅：1%； 其他：2% 1% 1% 4 土地增值稅清算土地增值稅清算 土地增值稅稅額 =增值額 x 稅率扣除項目x速算扣除系數 其中：增值額 =轉讓房產所取得的收入扣除項目金額 土地增值稅稅額 =增值額 x 稅率扣除項目x速算扣除系數 其中：增值額 =轉讓房產所取得的收入扣除項目金額 5 土地增值稅稅率土地增值稅稅率 3560超過200%的部分4 1550 超過100% 200%的
3、 部分 3 540 超過50% 100%的部 分 2 030不超過50%的部分1 速算扣除系數 （） 稅率（）土地增值率級數 6 土地增值稅的清算和稽查中發現的問題土地增值稅的清算和稽查中發現的問題 7 各地土地增值稅清算文件出臺狀況各地土地增值稅清算文件出臺狀況 深地稅發200924號深圳 寧地稅發2005226號南京 國稅發2006187號國家稅務總局 蘇地稅發200775號江蘇 渝地稅發200852號重慶 尚未出臺具體清算文件：上海 已出具體土地增值稅清算文件 尚未出臺具體清算文件：上海 已出具體土地增值稅清算文件 穗地稅發2005106號，正在制定新規定廣州 津地稅地200725號天津 京地稅地200892號北京 8 國家（國家（187號文及號文及2009年年91號文）號文） 何時應進行土地增值稅清算？何時應進行土地增值稅清算？ 房地產開發項目全部竣工、完成銷售 整體轉讓未竣工決算
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