1、誠信、創(chuàng)新永恒，精品、人品同在驗工計價講解王斌目錄頁PART ONE對上驗工計價第一部分第二部分PART TWO對下驗工計價PART ONE對上驗工計價第一部分p收入管理簡介p造價體系簡介p合同簡介p如何開展對上計量p調差簡介p索賠p審計簡介合同內收入合同外收入項目收入變更設計：鐵路類和類；公路重大設計變更、較大設計變更和一般設計變更調差：人工費調差、機械費調差、材料費調差工程索賠一、收入管理簡介保險理賠二、造價體系簡介投資估算A設計概算（投資控制限額）B施工圖預算（標底、攔標價）C施工單位報價（簽約合同價）D二、造價體系簡介鐵路概預算費用組成二、造價體系簡介施工圖預算施工圖預算是設計階段控制

2、工程造價的重要環(huán)節(jié)，是控制施工圖設計不突破設計概算的重要措施施工圖預算由招標代理公司或業(yè)主編制時主要用作招標控制價，施工圖預算由施工企業(yè)編制時主要用作投標預算施工圖預算是編制或調整固定資產投資計劃的依據(jù)，承包企業(yè)投標報價的基礎二、造價體系簡介建安費組成個別概算計算鐵路概預算三、合同簡介通用合同通用合同條款由九部委聯(lián)合編制，由一般約定，發(fā)包人義務，監(jiān)理人，承包人，材料和工程設備，施工設備和臨時設施，交通運輸，測量放線，施工安全、治安保衛(wèi)和環(huán)境保護，進度計劃，開工和竣工，暫停施工，工程質量，試驗和檢驗，變更，價格調整，計量與支付，竣工驗收，缺陷責任與保修責任，保險，不可抗力，違約，索賠，爭議的解決

3、等24項條款組成。專用合同與通用合同條款相對應，并對通用合同條款進行補充。（鐵路、公路、市政、房建等）項目專用合同建設單位修訂。三、合同簡介 鐵路工程一般采用總價承包合同和單價承包合同。公路工程一般采用單價承包合同。總價承包合同特點：發(fā)包方承擔通貨膨脹等原因而使所使用的工料成本增加、合同約定可調整總價的變更設計等風險，承包方承擔實物工程量、工期等因素風險。單價承包合同特點：量價分離、風險共擔，公平競爭、市場定價，按圖驗工，據(jù)實計價。四、如何開展對上計量（一）鐵路工程鐵路造價體系：定額清單計價指南工程量計量規(guī)則工程量計算規(guī)則四、如何開展對上計量（一）鐵路工程模板攤銷混凝土攪拌1 1、總則、總則2

4、 2、章節(jié)說明、章節(jié)說明（一）鐵路工程天然密實方與壓實方換算系數(shù)2 2、章節(jié)說明、章節(jié)說明（一）鐵路工程路基防護2 2、章節(jié)說明、章節(jié)說明（一）鐵路工程橋涵工程2 2、章節(jié)說明、章節(jié)說明（一）鐵路工程（1）鋼筋橋涵工程2 2、章節(jié)說明、章節(jié)說明（一）鐵路工程（2）基坑開挖橋涵工程2 2、章節(jié)說明、章節(jié)說明（一）鐵路工程（3）樁基隧道工程2 2、章節(jié)說明、章節(jié)說明（一）鐵路工程（1）定額綜合進度表隧道工程2 2、章節(jié)說明、章節(jié)說明（一）鐵路工程（2）超挖及預留沉降量隧道工程2 2、章節(jié)說明、章節(jié)說明（一）鐵路工程（3）參數(shù)隧道工程2 2、章節(jié)說明、章節(jié)說明（一）鐵路工程（4）開挖隧道工程2 2、

5、章節(jié)說明、章節(jié)說明（一）鐵路工程（5）噴射混凝土隧道工程2 2、章節(jié)說明、章節(jié)說明（一）鐵路工程（5）噴射混凝土案例：噴射混凝土定額基價為500元/m3，隧道IV級圍巖噴射混凝土厚度為10cm，每米設計噴射混凝土為10m3，報價應該是多少？答案：超挖增加量3m3，預留變形增加量2m3，定額工程數(shù)量為15m3,15500=7500元，每立方報價為750010=750元/m3。隧道工程2 2、章節(jié)說明、章節(jié)說明（一）鐵路工程（6）支護隧道工程2 2、章節(jié)說明、章節(jié)說明（一）鐵路工程（7）襯砌四、如何開展對上計量五要素：工程量、定額、工料機預算價格、工程量計量規(guī)則、技術規(guī)范（二）公路工程1 1、說明

6、、說明（二）公路工程1 1、說明、說明（二）公路工程挖方的工程數(shù)量的常用計算方法有兩種，一是平均面積法，一是似棱臺體積法。當截面面積相差不大時，可以采用平均面積法計算，但當截面面積相關較大時，與似棱臺體積法相比平均面積法計算誤差較大，宜采用棱臺體積計算法進行計算。工程量的計算方法涉及對上計量和對下計量，計算方法的不同會產生工程量差。平均斷面法：V=(S1+S2)*H似棱臺體積法：V=S1+S2+(S1*S2)*H/3保險費的工程量計量規(guī)則及概預算編制辦法的釋義如下2 2、計量規(guī)則、計量規(guī)則（二）公路工程1、保險費工程量計量規(guī)則及概預算編制辦法的釋義如下屬于承包商或業(yè)主在工地的財產損失，或其本公

7、司和其他承包商在現(xiàn)場從事與工作相關的職工的傷亡不屬于第三方責任險的賠償范疇，而屬于工程一切險和人身意外險的范圍。領有公共交通和運輸用執(zhí)照的車輛事故造成的第三方的損失，也不屬于第三方責任險的范圍，而屬于汽車保險范圍。因此在保險索賠時，要明確界定保險范圍以便索賠工作的順利開展。2 2、計量規(guī)則、計量規(guī)則（二）公路工程保險費的計量是以保險公司的保單金額以總額計量，但計量的計算方法有兩種算法：（1）支付金額=保單金額。（2）支付金額=保單金額（1+6%）（1+9%）。（一般計稅項目）如何采用對項目有利的計算方法？2 2、計量規(guī)則、計量規(guī)則（二）公路工程2、安全生產費工程量計量規(guī)則及概預算編制辦法的釋義

8、如下按照計量規(guī)則，安全生產費是按投標價的1.5%以總額為單位計量的，但投標價中未包括項目非變更類的新增工程，相應的安全生產費是否計量，應如何計量？2 2、計量規(guī)則、計量規(guī)則（二）公路工程（1）清除表土的面積中是否扣除挖方段，重復計量的部分如何解決？（2）軟基處理與軟基清表是否重復？（3）清除表土的施工過程中，能否根據(jù)表土的土質情況及后期綠化用土來源制定表土利用方案，表土利用作綠化用土的費用歸屬？（4）清表是否需要遠運？清表回填價格歸屬？3、場地清理清理現(xiàn)場的工程計量規(guī)則如下如下2 2、計量規(guī)則、計量規(guī)則（二）公路工程4、場地清理中的砍伐樹木和挖除樹根的工程量計量規(guī)則如下（1）按照計量規(guī)則，砍伐

9、樹木和挖除樹根僅計胸徑10cm以上的樹木及樹根，但實際計量中10cm的胸徑如何界定，實際工程量如何計算？（2）能否在征地拆遷階段解決？2 2、計量規(guī)則、計量規(guī)則（二）公路工程5、挖除舊路面的工程量計量規(guī)則如下（1）圖紙給出的原地面高程是指挖除舊路面之前還是挖除之后？（2）舊路面廢渣若再利用，費用歸屬于挖除中還是利用中？2 2、計量規(guī)則、計量規(guī)則（二）公路工程6、拆除結構物的工程量計量規(guī)則如下（1）紅線范圍內的房屋拆除，圖紙工程量為m2，實際工程量按m3計量，如何計量？（2）能否在征地拆遷階段解決？2 2、計量規(guī)則、計量規(guī)則（二）公路工程7、挖土石方的工程量計量規(guī)則如下（1）涵洞體積是否在挖方段

10、扣除，如何扣除？（2）挖方段土石比的界定，合同如何約定？2 2、計量規(guī)則、計量規(guī)則（二）公路工程8、路基填筑的工程量計量規(guī)則如下（1）實際施工土石料含量如何界定，用于填石路堤的利用方，石料含量不滿足規(guī)范要求時，如何解決，由此產生的費用歸屬？2 2、計量規(guī)則、計量規(guī)則（二）公路工程（1）根據(jù)項目的特點，擋墻背的回填是否能列入結構物臺背回填進行計量，擋墻背回填工程量是否在計算填方的工程數(shù)量時進行扣除？9、結構物臺背回填及擋墻的工程量計量規(guī)則如下2 2、計量規(guī)則、計量規(guī)則（二）公路工程10、軟土路基處理中墊層的工程量計量規(guī)則如下（1）墊層的工程數(shù)量是否在填方的工程數(shù)量中扣除？2 2、計量規(guī)則、計量規(guī)

11、則（二）公路工程11、抗滑樁計量規(guī)則如下2 2、計量規(guī)則、計量規(guī)則（二）公路工程12、橋梁鋼筋的工程量計量規(guī)則如下（1）鋼筋籠內箍按工藝設計采用搭接焊，圖紙鋼筋表數(shù)量已列，接頭是否該扣除？（2）支座鋼板2 2、計量規(guī)則、計量規(guī)則（二）公路工程13、基坑開挖的工程量計量規(guī)則如下（1）基坑開挖側面靠山，為避免塌方需進行挖除施工時，挖除的方量應計入路基挖方還是基坑開挖中？2 2、計量規(guī)則、計量規(guī)則（二）公路工程14、鉆孔灌注樁的計量規(guī)則如下2 2、計量規(guī)則、計量規(guī)則（二）公路工程15、隧道洞口開挖的工程量計量規(guī)則如下（1）洞口開挖的土石方如何界定？2 2、計量規(guī)則、計量規(guī)則（二）公路工程16、隧道洞

12、身開挖的工程量計量規(guī)則如下2 2、計量規(guī)則、計量規(guī)則（二）公路工程（1）按計量規(guī)則，洞身開挖不分圍巖級別，只區(qū)分土方和石方，但實際設計是按、級圍巖進行區(qū)分的，級圍巖是屬于土方、石方、還是按比例區(qū)分，確定比例的依據(jù)是什么？（2）實際隧道施工過程中，出現(xiàn)涌水需要排水的情況，排水工程量如何計量，費用如何索賠？對下驗工計價中反坡排水量如何確定？2 2、計量規(guī)則、計量規(guī)則（二）公路工程17、二襯混凝土的工程量計量規(guī)則如下2 2、計量規(guī)則、計量規(guī)則（二）公路工程18、鋼架的工程量計量規(guī)則如下2 2、計量規(guī)則、計量規(guī)則（二）公路工程18、鋼架的工程量計量規(guī)則如下（1）按照計量規(guī)則，鋼架的連接鋼板不予計價，但

13、設計圖紙中鋼架單元與單元之間的鋼板是接頭鋼板，屬于鋼架的組成部分而非鋼架的附屬工程，接頭鋼板的工程數(shù)量是否應按鋼架予以計量？2 2、計量規(guī)則、計量規(guī)則（二）公路工程五、調差簡介 建設工程中，材料費的占比一般占比在50%-60%，特殊項目（純隧道、橋梁項目）甚至能高達70%，因此材料價格的波動對項目成本的影響是極大的，有時甚至是致命的，因此，合理的材料調差，是我們降低材料成本波動風險的一項重要手段，不合理的材料調差，有時甚至會造成3%-5%的效益流失，這往往是目前許多項目的所有利潤。五、調差簡介 目前，鐵路建設項目自購材料價差調整所依據(jù)的文件主要是鐵建設200946號關于鐵路建設項目實施階段材料

14、價差調整的指導意見（以下簡稱“46號文”），以及鐵建設2012230號關于補充鐵路建設項目實施階段材料價差調整目錄的通知（以下簡稱“230號文”）。46號文自頒布實施以來已歷時8年，通過8年的實踐，發(fā)現(xiàn)自購材料價差調整指導意見以及原鐵道部經規(guī)院（以下簡稱“經規(guī)院”）發(fā)布的材料信息價格（以下簡稱“信息價格”）存在一些不完善的地方，在計算自購材料價差過程中，不同的處理原則和方法所形成的結果差異較大，（一）鐵路工程五、調差簡介l鐵建設200946號規(guī)定的主要材料為6個大類18種細目材料參與調差，鐵路站前工程相關自購材料調差主要鋼材、鋼件、水泥、混凝土用物資四個大類材料種類，例如細目號為7的“鋼件”以

15、及細目號為14的“混凝土外加劑”到底應包括哪些具體材料存在爭議。多數(shù)情況下由業(yè)主自行進行調整，這部分調整空間大，影響材料價差的主要因素。l鐵路概預算定額編制本身不規(guī)范的原因導致價差調整差異性，鐵路概預算定額材料消耗一般由主要材料、輔助性材料和周轉性材料，一種材料在清單子母中可能是輔助材料，在另外一個清單子母中為主要材料，導致材料數(shù)量在工程實體上造成偏差。l調差涉及的工程范圍問題：46號文并未明確規(guī)定哪些工程涉及的自購材料可以（或需要）調整價差，幾乎所有的鐵路項目都對施工圖設計及類變更設計涉及的自購材料進行了價差調整，而未對限額以上類變更設計進行材料價差調整，僅部分建設項目對限額以上類變更設計進

16、行材料價差調整。在材料價格變化幅度較大，且限額以上類變更設計較多的情況下，材料上漲期間調正差，材料降價期間調負差，合理進行變更設計。（一）鐵路工程五、調差簡介l水泥調差 中國鐵路經濟規(guī)劃研究院關于發(fā)布季度鐵路材料信息表說明中第五條說明指出水泥的價格為常規(guī)價格，若對部分技術指標進行調整，如堿含量等，可根據(jù)市場價確定其價格。例如哈爾濱造價信息網公布2018年10月低堿硅酸鹽水泥42.5價格價格為529.38元，普通硅酸鹽42.5水泥價格為503.42元，低堿硅酸鹽水泥42.5比普通硅酸鹽42.5水泥高出25.96元。中國鐵路經濟規(guī)劃研究院關于發(fā)布每季度水泥價格為區(qū)間價格，第一步確定編制期的時間，根

17、據(jù)編制期的時間確定編制期水泥價格取值比例，實施過程中保持與編制期水泥價格取值比例一致，部分業(yè)主采取發(fā)布信息價格區(qū)間的平均值進行計算，導致價差增大。（一）鐵路工程五、調差簡介l鋼件調差：2017年3季度中國鐵路經濟規(guī)劃研究院發(fā)布黑龍江地區(qū)無縫鋼管及焊接鋼管未注明厚度及管徑，實際概預算中無縫鋼管和焊接鋼管多種規(guī)格和厚度，造成此部分調差無法真實反應工程造價。l火工品調差存在的問題：在230號文頒布之后，將火工品納入主要材料進行實施階段價差調整，為滿足調差的技術要求，中國鐵路經濟規(guī)劃研究院公布了各季度材料信息價格時同步公布火工品的信息價格。但是由于公布的火工品類別不全，導致在計算材料價差時部分火工品沒

18、有實施階段信息價格，為火工品調差帶來不確定性。l營改增過渡期間材料價差調整問題：部分鐵路項目建設周期處于營改增過渡期間，項目概預算編制期為營改增前，實施階段處于過渡期間，在2016年5月后自購材料價差調整采取營改增版信息價格，調差調整幅度小于采取營改增前的信息價格調差幅度，建議2016年5月后材料調差采取營改增版信息價格進行調差。五、調差簡介l粉煤灰和減水劑調差 粉煤灰和減水劑編制期價格采取市場詢價的方式進行確定，最終調差采取施工單位實際采購價格作為參考依據(jù)，部分鐵路項目采取價稅分離方式開具發(fā)票，由于材料稅率和運輸稅率相差6%，導致部分鐵路項目將粉煤灰價格大部分開具在運輸發(fā)票上，導致粉煤灰出廠

19、價格較低，建議項目合理確定粉煤灰出廠價格，為后續(xù)材料調差作為統(tǒng)籌規(guī)劃。由于減水劑實際摻量和設計摻量不同，減水劑單價確定一般情況下按照合同單價（實際摻量/設計摻量），設計摻量按照概預算導出明細勞材表中減水劑用量與膠凝材料（水泥和粉煤灰）總用量進行計算。混凝土設計規(guī)范中要求減水劑用量不超過膠凝材料總用量的1%。實際由于隧道、橋梁樁基混凝土超設計數(shù)量，實際摻量超過膠凝材料的1%，建議與業(yè)主進行積極溝通，爭取按照實實際摻量按照實際采購減水劑的數(shù)量進行確定摻量比。五、調差簡介l公路工程材料調差的幾種形式 價格指數(shù)法調差：價格指數(shù)法是以投標截止日期前28天的各種資源的基本價為基礎來進行價格調整的方法。基本

20、價格法調差：基本價格法是以投標截止日期28天各種資源的價格(稱為基本價格)為基礎進行價格調整的一種方法。甲供料材料調差：甲供料材料調差是對甲方供應材料與市場現(xiàn)行價格偏差的價格調整方法。（二）公路工程五、調差簡介l價格指數(shù)法如何合理”調差”？分析影響因素：時刻掌握國家及地區(qū)政策，同時考察地方環(huán)境特點，供需變化情況。預判價格系數(shù)：各項影響材料價格的因素，預判現(xiàn)行價格漲跌趨勢，從而分析價格指數(shù)趨勢。估算資金需求量：估算統(tǒng)計項目正常運轉所需資金量。控制計量金額：確保現(xiàn)場正常運行資金需求后，合理控制項目短期內每月計價金額。l價格指數(shù)法如何應對變更導致材料權重發(fā)生變化？權重可調：分析利弊，選擇調整；正變更

21、導致權重增加要及時申請調增，負變更導致權重降低的，要將權重影響材差收入因素帶入到經濟比選中一同考慮。權重不可調：對比分析，慎重變更；重大變更的收益測算，還應考慮材料價差所帶來的成本風險（路改橋，明挖變暗挖等）。（二）公路工程根據(jù)承包商已到場材料的實際價格發(fā)票及采購合同來確定根據(jù)當?shù)毓こ淘靸r管理部門發(fā)布的現(xiàn)行價格信息確定由業(yè)主、監(jiān)理工程師、承包商三方共同通過調查確定五、調差簡介第一類：三方調查確定現(xiàn)行價格第二類：信息價格確定第三類：實際價格確定基本價格法（二）公路工程五、調差簡介基本價格法定額量調差：與價格指數(shù)法一樣，通過控制計價，進而實現(xiàn)控制當期的資源消耗，從而在現(xiàn)行價格峰值區(qū)間月份實現(xiàn)價差的

22、最大化，實際量調差：通過與供應商協(xié)商開票日期，將消耗量集中在現(xiàn)行價高的月份，實現(xiàn)提高材差補償?shù)哪康摹＃ǘ┕饭こ涛濉⒄{差簡介甲供料材料調差分析：主要根據(jù)業(yè)主基期價格與現(xiàn)行價格的差異，做好資源消耗的策劃，根據(jù)合同約定設計量調差還是供應量調差采取不同的策略。（二）公路工程五、調差簡介010203超耗部分價低自購比如項目隧道多，混凝土超耗量大，水泥超耗大，提前策劃好甲供料會超耗的數(shù)量，當市場較便宜需要調負差很明顯的階段根據(jù)策劃會超耗的數(shù)量自購甲供材料，避免大量調負差。計量過程手段公路由于0#臺賬確認晚，除了預付款外第一期正式計量可能比較晚，跨度有時候長達半年，完成產值較大，甲供材料金額比較大，需要

23、考慮每月信息價波動，且業(yè)主喜歡按百分比計量，到底計到哪一期，混凝土強度沒到的，鋼筋驗收合格的劃得來就要優(yōu)先計量，過程計量也是如此。設計量的策劃并不是圖紙量，兜里要有量，綜合考慮最終劃得來就清算。設計有但是不計量的措施鋼筋、有意報批兩套配合比（一套含粉煤灰、一套不含，水泥摻量就會不同）（二）公路工程六、索賠不足之處理賠率偏低投保容易理賠難投保策劃不到位工作建議培訓和宣貫保險公司比選投保策劃理賠考核過程跟蹤和考核（一）保險索賠六、索賠案例：某項目于2015年6月進場，由于征地動遷影響，進場后無法如期開工，導致承包人管理人員、施工設備、管理車輛閑置，臨時占地、臨時設施使用時間延長。問題1：因征地拆遷

24、原因導致項目無法如期開工，可否向業(yè)主索賠？問題2：工期索賠的依據(jù)是什么？問題3：索賠需準備哪些資料？（二）工程索賠六、索賠依據(jù)1：招標文件專用合同條款2.3條“由于發(fā)包人未能按照本項規(guī)定辦妥永久占地征用手續(xù)，影響承包人及時使用永久占地造成的費用增加和工期延誤應由發(fā)包人承擔”；依據(jù)2：招標文件通用合同條款11.3“在履行合同過程中，由于發(fā)包人的原因造成工期延誤的，承包人有權要求發(fā)包人延長工期和(或)增加費用，并支付合理利潤”；依據(jù)3：招標文件通用條款11.1.1約定“工期自監(jiān)理人發(fā)出的開工通知中載明的開工日期起計算”。合同是開展工程索賠的基礎，認真研究合同條款，可以依法合規(guī)地向業(yè)主提出索賠申請。

25、（二）工程索賠六、索賠某項目提供資料清單1.施工單位費用計算說明；2.管理人員工資（附人員檢查表、工資憑證等）；3.施工設備費用（附補償設備統(tǒng)計表、標定時間首頁及有關設備發(fā)票等）；4.占地補償費（占地平面圖、合同和支付憑證含補償合同和補償支付憑證等；5.房屋租賃費（租賃合同及支付憑證和補償租賃合同及付款憑證等）；6.管理用車（自有設備證明、租賃合同及支付憑證和補償租賃合同及付款憑證等）；7.監(jiān)理審核意見；8.指揮部審核意見。（二）工程索賠七、審計簡介（概述）必然性 在目前全面推進依法治國新形勢下，根據(jù)審計法規(guī)定，國家層面要求從對象和范圍實現(xiàn)審計監(jiān)督全覆蓋。特點強制性 外部審計（指國家審計）是一

26、種行政行為，被審計單位必須無條件接受審計機關的監(jiān)督檢查。審計結論送達被審計單位，被審計單位應自覺地執(zhí)行或協(xié)助執(zhí)行。全面性 國家審計的內容涉及招標投標、項目管理、合同履約、工程造價、安全質量、建設資金、稅務發(fā)票、土地環(huán)保、損失浪費等各個方面。外部審計建設程序包括審查估算、概算、施工圖預算和招標控制價，審查招標文件、投標文件、合同文件，工程竣工驗收文件、工程移交證書等。工程決算審計是經濟審計，主要是審查工程量是否按規(guī)定的規(guī)則計算，費用計算程序和取費標準是否規(guī)范，價格調整是否合理，施工現(xiàn)場是否與設計圖紙相符等。201 審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題，涉及到違法違紀的情況移交司法機關處理，這些涉及到所有參建單位

27、和個人。七、審計簡介（概述）建設程序主要內容工程決算違法違紀七、審計簡介（概述）外部審計，不能簡單的認為這只與建設單位有關系，同我們施工單位沒有關系。實質上，這同我們是息息相關的，因為審計建設單位的一個重要方面就是審計建安工程費用，建安工程費用就是業(yè)主同我們之間的竣工決算費用，審計扣減業(yè)主的建安工程費用就相當于是扣減我們的決算費用，就相當于減少我們到手的收益。經濟效益影響七、審計簡介（常見問題及對策）工程數(shù)量外部審計 的常見問題單價及計量基礎資料施工現(xiàn)場其他其他 問題七、審計簡介（工程數(shù)量計算）1數(shù)量計算錯誤【實例1】借砂礫填方未扣減擋墻墻背回填，未扣減填挖交界處理中的填方路床，審減金額XXX

28、萬元；錨桿框架梁中的錨桿按m計價后，又按t在框架梁鋼筋中重復計算，審減金額XX萬元。【總結】這些都是比較明確的計算錯誤，在工程量審核時各方疏忽，后期監(jiān)理、業(yè)主發(fā)現(xiàn)錯誤時，項目部使大力氣、花大代價溝通、協(xié)調，但并沒有從根本上解決問題，最終被審計全部扣減。2設計圖紙錯誤【實例1】路基漿砌片石擋墻經逐段落、逐斷面計算后，發(fā)現(xiàn)設計斷面有誤，審減金額XX萬元。【實例2】隧道電纜溝槽施工圖延米數(shù)量有誤，初審扣減金額XXX萬元，經繪制溝槽斷面圖并解釋說明后，最終僅審減XX萬元。【總結】設計圖紙有誤多計算，有沒有設計有誤少算的？審計單位自己斷面繪制有沒有錯誤的？對此，我們在施工時工程量復核時需細致、深入，繪制

29、斷面圖，逐一復核。七、審計簡介（工程數(shù)量計算）3變更未扣除原設計數(shù)量【實例】路肩擋墻護欄變更未扣除擋墻頂護欄基礎所占漿砌片石擋墻體積，審減金額XX萬元；半填半挖段增設盲溝變更數(shù)量計算未扣除原設計數(shù)量，審減金額XX萬元。【總結】變更未扣除原設計數(shù)量或扣減有誤問題9項，涉及XXX萬元。這些都是簡單明確的問題。通常，變更是審計的重點，即使在過程中變更批復并計量支付，最終也將被審計扣減。4工程量審核列項錯誤【實例】根據(jù)2003范本中歸類劃分標準，橋面鋪裝混凝土應列入415-2-c細目內，單價為530.89元/m3，但在工程量審核時橋面鋪裝混凝土列入了細目號為410-5-b的現(xiàn)澆整體化混凝土內，列錯細目

30、批復單價為449.99元/m3，造成損失XX萬元。【總結】該問題是常見的工程量審核及0#臺賬批復的問題，在項目前期工程部的工程量審核時，計劃部應全程參與，緊密配合，正確歸類。七、審計簡介（單價及計量規(guī)則）【實例】隧道M7.5漿砌片石排水溝在502-2-b細目計量，在505-1-n橫向截水溝細目中又重復計價，審計發(fā)現(xiàn)后直接審減金額XX萬元。【總結】此類較明確的重復計價，在審計單位核查計價資料時發(fā)現(xiàn)附件資料相同，很容易被審計發(fā)現(xiàn)并扣減。1、重復計量【實例】橋涵的M10漿砌片石擋墻為新增細目，按路基護面墻單價382.41元/m3計價，審計提出單價套用有誤，應按路基M10漿砌片石擋墻245.27元/m

31、3計算，審減金額XX萬元。經溝通并補充部分資料，最終按50%計算護面墻，審減金額XX萬元。【總結】新增單價是審計的重點，新增單價（清單漏項單價）必須符合計量規(guī)范及招標文件的相關規(guī)定。2、單價套用有誤七、審計簡介（單價及計量規(guī)則）【實例1】預應力管道定位鋼筋加入橋梁上部結構光圓鋼筋中，根據(jù)計量規(guī)則，預應力管道定位鋼筋不單獨計量，審減金額XX萬元。【實例2】路基邊溝初稿核減XX萬元，初稿依據(jù)公路工程國內招標文件范本（2003版）第207.06.1（4）款“邊溝、排水溝、截水溝所用砂礫墊層、鋼筋以及地基平整夯實及回填等均不另行計量與支付”。我方提供相關的計量規(guī)范、招標文件、招標圖紙、預算定額，提出招

32、標圖紙中邊溝溝身未設計鋼筋，投標報價的其他子目單價中未含其費用。同時，查詢公路工程預算定額1-2-4可知，水溝蓋板的綜合單價包含鋼筋，但邊溝現(xiàn)澆混凝土綜合單價中未包含鋼筋，最終未審減該費用。【總結】上述2個例子從正反兩個方面說明了計量規(guī)則必須熟練掌握，靈活運用，在別人提出異議時找出有依據(jù)的理由進行反駁。3、計量規(guī)則不熟悉七、審計簡介（單價及計量規(guī)則）【實例】預應力錨索新增單價的預算中各類地質鉆孔長度有誤，4j15.24批復單價300元/m，審計審核單價273.66元/m，初稿審減金額XXX萬元；6j15.24批復單價402元/m，審核單價369.53元/m，初稿審減金額XXX萬元。經我方核實，

33、上述錨索單價的分析資料確實存在一定問題，預算中各類地質鉆孔長度計算出的單價與申報、批復單價不一致。【總結】在該問題出現(xiàn)后我方積極深入溝通，并說明實際施工中增加了跟管等各項措施費用，提供了根管的資料，最終該項XXX萬元未審減。4、單價分析資料有誤七、審計簡介（計量及變更資料）1、計量資料附件不全【實例1】隧道V級圍巖開挖計入挖石方，審計初稿審減金額XXX萬元。審計指出查招標圖紙與招標清單，V級圍巖開挖計入挖土方，在設計院編制的招標限價中，也查出V級圍巖開挖計入洞身開挖土方。我方出具了相關地質資料，并與業(yè)主、設計院等多方充分溝通，該項費用未審減。【實例2】隧道V級圍巖設計導洞工藝施工，實際使用臺階

34、法施工，減少導洞費用XXX萬元。項目在施工過程中簽署了完善的工序資料，質檢資料，中間交工證書等，在結算時已全額計價，現(xiàn)場監(jiān)理、業(yè)主、設計院均知曉此情況。該項被自己列為“審計風險”，但在審計時未被提及。【總結】上述第一項中0#臺帳把洞身挖土方批復為洞身挖石方，但地質資料缺失，基礎資料不詳實，被審計初稿審減；第二項未施工但因資料完善未被審計提出。綜合上述兩個實例不難發(fā)現(xiàn)計量附件資料的重要性。七、審計簡介（計量及變更資料）2、索賠資料不完整【實例】通車后的路面整治及保潔費用，審計提出該費用已包含在合同單價中，不單獨計價，審減費用XX萬元。我方說明，通車前已施工完畢并達到通車條件，由于道路未封閉社會車

35、輛較多，根據(jù)業(yè)主要求對部分路段進行保潔，該項屬于合同外工程，提供陜高速漢中西發(fā)【2011】727號文、現(xiàn)場保潔照片，監(jiān)理簽認記錄等資料，最終未審減該費用。【總結】費用批復文件尤其是索賠文件，一定要附件資料完善，有照片、有記錄、有簽證，數(shù)據(jù)可追溯、能閉合。七、審計簡介（計量及變更資料）【實例】邊坡防護的變更基本描述為邊坡地質異常松散，開挖后坡面為坡積粘土夾雜淤泥質土，需對原設計防護優(yōu)化。但在路基邊坡的挖方中，均按原設計的土石分類比例計算，該處邏輯不符。審計提出根據(jù)五方現(xiàn)場勘探資料及會議紀要，邊坡應調整為土方計量，涉及費用XXX萬元。我方解釋邊坡變更主要是表層的黏土夾雜淤泥，深層其實為石質邊坡，提

36、供幾個段落的表層、深層坡面照片及監(jiān)理簽署的資料，并多方深入溝通未扣減此項費用。【總結】該項最終雖未扣減費用，但審計單位提出的問題有一定依據(jù)，說明我們在過程中資料不完善，不嚴謹，存在很大的風險。3、變更會議紀要描述不嚴謹七、審計簡介（計量及變更資料）【實例1】依據(jù)隧道工程質量檢測報告，隧道V級深埋鋼支撐少作X榀，V級淺埋鋼支撐少作X榀，最終審減金額XX萬元。【實例2】依據(jù)樁基檢測報告，審計單位經計算審核認為部分樁長不滿足設計要求不應計量，初稿審減金額XX萬元，我方與審計單位核算，并提供了詳實的資料后最終未審減。【總結】審計依據(jù)第三方檢測報告扣減的，除非能提供完整的基礎資料，否則審計單位將依據(jù)第三

37、方檢測報告直接審減。上述兩個正反例子，正是要求我們在過程中要完善基礎資料，確保數(shù)據(jù)匹配。4、第三方檢測報告不匹配七、審計簡介（施工現(xiàn)場）【實例1】原設計在省道旁邊增加護岸墻長200m，現(xiàn)場因原擋墻可繼續(xù)使用未施工，審減金額XX萬元。【實例2】原設計在橋臺左側邊坡設置錨索鋼筋混凝土墻35m，現(xiàn)場因變更增加了其他防護未施工錨索混凝土墻，審減金額XX萬元。【總結】上述兩項的共同特點是，都在交通便利處，人人路過都能清楚的看到。省道旁邊原有擋墻，只要稍微增加修改，就難以辨認是既有擋墻還是新建擋墻；橋臺邊坡的錨索鋼筋混凝土墻只要在露出的地方施工幾米，就能與變更防護連成片，難以看出是否施工。這些都是我們極好

38、的教訓。現(xiàn)場未 施工七、審計簡介（施工現(xiàn)場）【實例1】K403+210-K403+460段滑坡治理工程六級邊坡防護，錨桿、錨索節(jié)點共缺少325個，最終審計按造價較低的錨桿計算扣減金額XXX萬元。【實例2】陳家溝大橋錨索框架梁防護，設計210個錨索節(jié)點，現(xiàn)場核定159個，審減51個錨索節(jié)點，扣減金額XX萬元。【總結】現(xiàn)場此類問題非常多，扣減金額XXX萬元。在現(xiàn)場核實過程中，審計單位并沒有使用什么高精尖的科技，只是憑著肉眼遠處觀看，在顯眼處，沒有框架梁節(jié)點或沒有錨頭就按照未施工錨索。只要我們在施工過程中多一點防范意識，稍做一些處理，就不會造成如此大的到手的效益流失。施工數(shù) 量不足七、審計簡介（施工

39、現(xiàn)場）【實例】香七溝棄土場變更設計雙排擋土墻，雙側排水溝。實際施工單側擋土墻但在墻角縱向延伸，施工單側排水溝并延長。審計現(xiàn)場勘查時，對未按變更圖紙施工的項目審減，自行增加的不予認可，審減金額XX萬元。【總結】現(xiàn)場的施工，嚴格按照設計圖紙或變更圖紙，對于增加的項目，要及時變更，重新簽訂會議紀要，補充變更圖紙，完善相關資料。未按圖紙施工七、審計簡介（其他問題）結算原則不合理 項目與業(yè)主結算的總體原則是：保證結算的總金額達到預期目標。在結算過程中，部分合理的費用應給未給，如施工圖填料調整造成棄方的費用XXX萬元，延期支付工程款的利息XXX萬元，進場自發(fā)電費用XXX萬元，地質滑塌段錨索增加跟管費用XX

40、X萬元等；而部分批復的費用不合理，如擋墻墻背回填砂礫的費用XXX萬元，上邊坡防護施工過程中發(fā)生滑塌的補償費用XXX萬元，大鯢死亡補償費用XXX萬元，預應力管道定位鋼筋費用XX萬元等。審計單位對已給定的費用文件進行審計，認為有問題的審減，對應給未給需要核增的不予認可，這樣造成我們的極大經濟損失。七、審計簡介（其他問題）賬面剩余金額過多 項目結算后我單位賬面剩余金額多達XXX萬元，而其他標段賬面剩余金額XXX至XXX萬元不等，在審計的結果中，我單位的審減金額也較多，對比我集團一公司所施工的標段，賬面余額不足XXX萬元，審減金額僅XXX萬元。七、審計簡介（原因分析）項目后期主要人員如工程部長、計劃部

41、長、項目總工均離職，項目經理調離，在審計時無人對接。公司臨時抽調的人員對工程量和計價、對變更和索賠、對費用文件和竣工決算不熟悉，對現(xiàn)場施工情況不熟悉，對審計提出的問題解釋不清楚，一些本可以保住的效益隨著人員的流失一起流失。人員流失基礎資料缺失 項目裝訂資料的基礎附件缺失。審計人員計算工程量時主要依據(jù)兩階段施工圖，而我們在檔案室存檔的是竣工圖，施工圖殘缺不全。審計人員審查0#臺賬調整、變更、暫列金批復等文件時，文件基本只是上報和批復的紅頭文件，沒有相關的附件，基礎數(shù)據(jù)也沒有可追溯性。審計要求提供相關資料時，我們束手無策，工作比較被動。七、審計簡介（原因分析）項目管理粗放，過程中各部門的業(yè)務工作基

42、礎薄弱，資料閉合性差，工程量的計算沒有根據(jù)，計量的附件殘缺不全，變更的施工記錄與批復文件不一致等，使審計有機可乘，層層深入，挖掘出一系列的問題。同時，項目風險意識淡薄、麻痹狀態(tài)凸顯，防控不到位，如現(xiàn)場的錨索錨桿節(jié)點嚴重不足，路邊的擋墻長度嚴重不夠，留下極大的審計隱患。項目管理不到位溝通方向有偏差 在項目審計時，集團公司層面通過各種資源與審計單位的上層已達成初步的共識，但是項目部與審計單位委托的咨詢事務所溝通不夠，與基層的審計人員溝通不足，同時在前期介入不及時不深入，當基層審計人員努力的審查并提交一系列“硬傷問題”后，上層人員也“不好消化”。溝通的技巧和溝通的時機把握的不理想。七、審計簡介（風險

43、防范）0301040708提前介入控制問題加強審計宣傳學習發(fā)揮內部審計作用積極配合審計人員分清主次合理取舍努力獲取業(yè)主支持風險防范05提高項目過程管理02明確各級審計責任06七、審計簡介（風險防范）提前介入控制問題 在外部審計開始時，我們應提前通過多方渠道了解具體的審計單位，中標的咨詢公司事務所，他們的審計特點，他們的制度執(zhí)行尺寸等，并通過公司、集團公司等溝通審計單位、事務所，積極深入參與進去，對審計發(fā)現(xiàn)的問題及時溝通解決，盡量使審計初稿提交的問題為可以解決的問題或模棱兩可的問題，減少工程量錯誤等“硬傷問題”。1明確各級審計責任 項目的決算審計一般在項目完工幾年后進行，此時項目人員分散流失，容

44、易出現(xiàn)“沒有人清楚”，“找不到人管”的問題，因此在審計時，必須先明確各方的責任，項目各業(yè)務部門分工是什么，項目領導要做什么，公司審計部門做些什么，集團公司層面解決些什么，項目或領導離職后工作怎么安排？明確了各級的審計責任及分工，各司其職，才能把審計工作做好。2七、審計簡介（風險防范）審計人員的口號是“依法審計、文明審計、廉潔審計”，但他們畢竟是主動的一方，我們是被動的一方。在審計過程中，我們要積極全面的配合，對于他們的審減哪怕是沒有依據(jù)，我們只可找資料耐心的解釋，不要和他們較勁，在任何時候都要控制自己情緒，保持良好的態(tài)度。在和審計人員的相處中，我們要交心、交朋友，工作之余也要盡量打成一片。積極

45、配合審計人員3分清主次合理取舍 在審計過程中暴露的問題，我們需要詳細研究問題的嚴重情況、類別，分析問題是個性問題還是共性問題，是主要問題還是次要問題，會不會牽扯出其他問題，我們要主動放棄明確的問題換取解決含糊的問題，主動放棄金額較小問題換取解決金額大的問題。做到抓大放小，合理取舍。4七、審計簡介（風險防范）努力獲取業(yè)務支持 外部審計是對建設單位已形成事實費用的審計，如果對費用審計額度過大，或發(fā)現(xiàn)的問題過于嚴重，從某一方面來說就是否定業(yè)主的過程管理，反應業(yè)主的管理水平低下，業(yè)主肯定是不愿意出現(xiàn)這樣的情況。我們應充分利用這一點，在審計時同業(yè)主、監(jiān)理單位積極溝通，形成共識，得到業(yè)主的支持，在審計過程中同舟共濟，共同解決難題。5提高項目過程管理 以前我們遇到外部審計檢查就采取臨陣磨槍，公關等方式來解決，這種方式成本高且風險大。針對一般的檢查可以，針對深入的資金流、物資流、信息流的延伸檢查就難了。這就要求我們注重過程管理，從工程量節(jié)余、經營費用處理、暫列金批復、價格調整、三電遷改、占地補償?shù)确矫嬷攸c關注，做好資料的閉合工作，形成完整的證據(jù)鏈條，相互印證，經得起推敲，經得住審計。6