1、xx 李威xxxx年7月29日成本核算與經濟管理報表實戰演練已學知識內容預算類鐵路工程預算公路工程預算市政工程預算房建工程預算經濟管理類收入管理對上、對下驗工計價物資、設備管理責任預算編制及分解月度、季度經濟分析變更索賠項目管理類項目管理基礎知識施工組織與設計法律、法規施工分包管理稅務基礎知識與增值稅管理PPP項目基礎知識成本核算【百度百科】成本核算是指將企業在生產經營過程中發生的各種耗費按照一定的對象進行分配和歸集，以計算總成本和單位成本。成本核算通常以會計核算為基礎，以貨幣為計算單位。成本核算是成本管理的重要組成部分，對于企業的成本預測和企業的經營決策等存在直接影響。進行成本核算，首先審核
2、生產經營管理費用，看其已否發生，是否應當發生，已發生的是否應當計入產品成本，實現對生產經營管理費用和產品成本直接的管理和控制。其次對已發生的費用按照用途進行分配和歸集，計算各種產品的總成本和單位成本，為成本管理提供真實的成本資料。成本核算【例】鐵路概預算費用組成我們現在所說的成本核算，主要指的是建安費里面的成本核算。其中直接工程費占比最大，直接工程費中材料費占比最大。成本核算項目為完成施工任務，花的錢，大部分直接形成了項目的成本，這些成本如果不進行歸類、匯總、整理，那就是一個流水賬，是個糊涂賬。項目盈利了或虧損了，贏在哪？虧在哪？多大的影響因素？項目過程中成本開支是個啥情況？有沒有問題？以后成
3、本管理應該怎么管理？另外，拿到一份已標價的工程量清單以及一些招投標資料，分析該項目效益如何？是否賺錢？哪些清單項目盈利、哪些虧損？這些都需要進行成本核算，也就明白了成本核算的目的及意義。成本核算基本要求一、掌握基礎知識和技能1、項目的管理模式，工區、責任中心劃分2、施工成本的組成以建安費為例，施工成本一般由勞務費、分包工程費、材料費、周轉材料費、機械設備費、管理費、檢驗試驗費、安全生產費、征地拆遷費、臨時工程費、工程保險等組成。不同單位的成本分類略有不同。3、施工工藝、工序、要素配置及費用歸屬4、責任預算（何為責任預算、責任預算的目的意義）5、積累各類成本單價、指標類數據，有助于提高成本核算的
4、效率和準確性成本核算基本要求二、基礎賬證表要進行成本核算的前提是各部門要有各自的基礎賬證表，要填制準確、及時，且要能考慮到之后進行成本核算、成本分析的目的。（該項工作是重點，也是難點）難點一：工程量臺賬難點二：物資消耗臺賬（總賬、分中心、分施工隊伍等）難點三：責任預算編制的成本劃分與財務會計憑證的分類有所不同，例如研發費、管理費、機械費等成本核算基本要求三、成本核算成本核算是基于各類賬證表資料，按一定的規則對成本進行歸集（按費用類別、按責任中心等），為之后的成本分析及考核兌現做準備。（成本核算屬于一項中間環節的工作，與上下游的業務工作關聯密切）成本核算的目的就是下一步的成本分析工作。成本核算講
5、解一、建立責任成本核算規章制度、建立健全責任成本核算各類賬證表制度：制度是管理的前提，有了制度，就有了管理的基礎。成本核算的制度涉及面廣，各單位應該都有很多有關成本管理相關的制度。賬證表：賬證表是成本核算的前提條件。項目基礎業務工作如果不形成賬證表，則成本核算無從談起。成本核算講解二、責任成本核算對象成本核算對象成本類別，例如勞務成本核算、材料成本核算；各責任中心，例如XXX橋、XXX隧道工程；分包隊伍，例如XX隊伍、XX隊伍等。其他角度成本核算講解二、責任成本核算對象股份公司目前一般要求以責任中心為核算對象，核算一般采用量價分離、集中核算的的方式進行。1、收入核算由項目預算部門和財務部門共同
6、負責，預算部門登記收入臺賬并定期同財務部門會計賬進行核對。成本核算講解二、責任成本核算對象股份公司目前一般要求以責任中心為核算對象，核算一般采用量價分離、集中核算的的方式進行。2、作業層各責任中心完成或發生的勞務已完工程數量、物資消耗數量以及管理成本等成本費用，臺賬由管理層各相關職能部門負責建立并登記，雙方定期履行簽字確認手續。（與責任預算二次分解對應）成本核算講解二、責任成本核算對象股份公司目前一般要求以責任中心為核算對象，核算一般采用量價分離、集中核算的的方式進行。3、勞務單價由預算部門核算；物資采購價格由物資部門核算；作業層各責任中心勞務實際完成工程數量及物資實際消耗數量由技術部門核算，
7、定期與預算部門、物資部門及作業層各責任中心核對并簽字確認。成本核算講解二、責任成本核算對象股份公司目前一般要求以責任中心為核算對象，核算一般采用量價分離、集中核算的的方式進行。4、項目部已發生的管理成本支出，由財務部門負責分中心建立臺賬并登記核算，定期與各責任中心核對并簽字確認。成本核算講解二、責任成本核算對象股份公司目前一般要求以責任中心為核算對象，核算一般采用量價分離、集中核算的的方式進行。5、項目部開累支出成本費用由財務部門負責按中心歸集、登記責任成本總賬及責任會計核算工作，并與相關業務部門及各責任中心定期核對數據，明晰責任。成本核算講解二、責任成本核算對象股份公司目前一般要求以責任中心
8、為核算對象，核算一般采用量價分離、集中核算的的方式進行。6、項目部全部已完工程數量由技術部門負責歸集，預算部門復核，并與作業層各責任中心定期核對確認。成本核算講解二、責任成本核算對象股份公司目前一般要求以責任中心為核算對象，核算一般采用量價分離、集中核算的的方式進行。7、項目部開累已辦理驗工計價勞務成本的計量單價及總價由預算部門負責歸集，并與技術部門、財務部門定期核對確認。成本核算講解二、責任成本核算對象股份公司目前一般要求以責任中心為核算對象，核算一般采用量價分離、集中核算的的方式進行。8、項目部開累已消耗物資總數量、單價及總價由物資部門負責歸集，并與技術部門、財務部門及作業層各責任中心定期
9、核對確認。成本核算講解二、責任成本核算對象股份公司目前一般要求以責任中心為核算對象，核算一般采用量價分離、集中核算的的方式進行。【探討】實際情況是各單位責任成本核算這項工作，完成質量層次不齊，基礎業務不扎實，業務不精等，有的項目做不出準確的成本核算資料。成本核算是項目管理重點和難點。成本核算講解二、責任成本核算對象1#橋2#橋3#橋1#樁基隊伍2#樁基隊伍1#橋梁隊伍2#橋梁隊伍3#橋梁隊伍勞務費用分賬材料費用分賬成本核算講解三、責任成本核算遵循原則1、符合會計制度規定的成本費用開支范圍。2、及時性原則。進行責任成本核算和信息反饋，及時糾正偏差。3、準確性原則。客觀、公正反映各責任中心的成本控
10、制效果。4、配比原則。成本費用支出與責任預算配比。5、量價分離原則。作業中心對數量節超負責，價格節超由管理層負責。成本核算講解四、責任成本費用的歸集、分配1、責任成本的確認和計量應當符合國家統一的會計準則制度的規定。2、責任成本費用核算應與客觀經濟事項相一致，以實際發生的金額計價，不得人為降低或提高成本。3、責任成本費用核算應當為企業未來決策提供有用信息。4、責任成本費用應當分期核算。5、一定期間的責任成本費用與相應的收入應當配比。6、責任成本費用歸集、分配、核算應當考慮重要性原則。7、按照權責發生制，非收付實現制進行核算。成本核算講解五、核算范圍和主要成本歸集、核算核算范圍：責任預算范疇的所
11、有收入、成本及費用，即各責任中心的可控收入、成本費用及數量（包括工程數量和物資數量）。責任成本核算必須建立原始憑證體系和賬簿體系，責任成本核算和財務會計核算要同步進行。成本核算講解五、核算范圍和主要成本歸集、核算責任成本核算實際收入、成本費用的原始憑證與會計核算要求的內容相同，依據各責任中心發生的收入、成本費用序時登記各類成本臺賬。責任成本核算獨立于財務會計核算，需要設置、登記的各類臺賬。各單位的臺賬設置不盡相同，股份公司層面未做統一。這項工作具有一定的差異化。成本核算講解五、核算范圍和主要成本歸集、核算1、勞務費、分包工程費（施工隊伍開支，不含臨時工程，按責任中心歸集勞務費成本）2、材料費（
12、扣減庫存材料費、不含周轉材料費，另外砼拌合運輸費用列勞務費還是材料費不同單位做法不同）成本核算講解五、核算范圍和各類成本歸集、核算3、機械費（項目部本級租賃設備費用、自有設備費用等）4、周轉材料費涉及到攤銷原則，涉及到歸口問題，周轉使用的一些方木、竹膠板，物資部門一般不列在周轉材料，也有的單位將周轉材料核算到勞務承包價格中。不同的公司、不同的項目承包模式，情況不同。成本核算講解五、核算范圍和各類成本歸集、核算5、管理費項目間接費，包含職工薪酬、工資附加費、企業管理費等。6、臨時工程哪些屬于臨時工程，臨時工程費用組成，臨時工程攤銷原則。臨時工程師現階段成本核算的一項重要成本項目。成本核算講解五、
13、核算范圍和各類成本歸集、核算7、征拆費用8、安全生產費9、檢驗試驗費10、其他成本核算講解六、核算方式考核期各項收入、成本費用按照“誰控制、誰負責，誰負責、誰承擔”的原則全額歸集至相應責任中心，并同考核期責任中心預算進行對比，計算責任盈虧。考核期預算成本根據當期已完工程數量、工期或產值比例，按照與實際成本費用支出相配比確認。成本核算講解六、核算方式1、責任預算成本計算各成本中心單項工程勞務預算成本考核期確認收入的工程數量二次分解勞務單價。各成本中心單項工程考核期材料預算成本考核期確認收入的工程數量計算的材料預算數量二次分解材料單價。作業中心的工程量為考核期實際完成工程數量。其它成本（費用）中心
14、的預算成本二次分解時該項費用占產值（工期）的百分比當期確認的產值。成本核算講解六、核算方式2、成本（費用）核算程序（1）責任中心支出的成本（費用）必須由責任中心相關負責人簽認、項目財務部門、預算部門、項目經理簽認。財務部門和責任中心分別登記成本總賬和臺帳，期末各責任中心臺賬金額要與總賬相等。成本核算講解六、核算方式2、成本（費用）核算程序（2）各責任中心考核期預算成本與實際成本的差形成責任利潤或虧損，作業中心只對工程數量和材料數量節超負責，由此產生的盈虧形成該中心責任利潤或虧損。材料單價差和勞務單價差形成的責任盈虧由項目經理中心負責。成本核算講解六、核算方式2、成本（費用）核算程序（3）各職能部門在核算中要分工合作，各司其職，保證數據傳遞及時、準確，在項目分管成本領導組織下，共同分析差異原因，保證核算結果的全面、真實。成本核算講解七、具體實操以十二局的具體做法為例，簡述成本核算的基本做法。經濟管理報表一、股份公司經濟管理報表以表格進行下報表講解。
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