1、建工集團財務預算、資產運營及會計核算管理制度編 制： 審 核： 批 準： 版 本 號: ESZAQDGF001 編 制： 審 核： 批 準： 版 本 號: 目 錄第一章 總 則第二章 財務管理體制與機構第三章 預算管理第四章 資產運營管理 第一節 貨幣資金管理 第二節 應收款項（債權）管理 第三節 存貨管理 第四節 投資管理 第五節 固定資產管理 第六節 無形資產及其他資產管理第五章 負債管理 第一節 籌資、擔保管理 第二節 商業信用管理第六章 收入、成本費用及收益分配管理 第一節 收入管理 第二節 成本費用管理 第三節 利潤及利潤分配管理第七章 會計調整第八章 或有事項管理第九章 財務會計報

2、告 第一節 對外財務會計報告第二節 內部財務會計管理報表第十章 稅務管理第十一章 收據、內部自制單據、憑證的管理第十二章 會計電算化管理第十三章 會計工作交接及財務會計檔案管理第十四章 財務分析、考核與評價第十五章 附 則第一章 總 則第一條 為了規范XX市建工集團（控股）有限公司（以下簡稱集團）的財務會計行為，加強財務管理和會計核算，提高經濟效益，確保國有資本及企業資產保值增值，依據中華人民共和國公司法、中華人民共和國會計法、企業財務通則、企業會計準則、企業國有資產法等有關法律、法規的規定，結合集團的生產經營、行業特點及集團化管理體制的要求，制定本制度。第二條 本制度適用于集團公司及其所屬全

3、資、控股子公司、有控制權的參股子公司（以下簡稱各公司），集團所屬事業單位可參照執行。第三條 集團財務管理主要任務是組織企業財務活動，處理財務關系，是對企業資金的籌集、運用、耗費、回收及分配等一系列管理行為的總合。財務管理的目標是在尋求企業利潤最大化的基礎上實現企業價值最大化或股東財富最大化，保證企業持續、穩定、健康發展。第四條 財務管理應遵循的基本原則：（一）建立健全內部財務管理制度，完善內部經濟責任制，加強會計基礎工作，規范會計工作秩序。（二）嚴格執行國家規定的各項財務開支范圍和標準，遵守財經法規，如實反映企業財務狀況和經營成果，依法計算和繳納國家稅款，接受主管財務機關和投資者的監督檢查。（

4、三）保障投資者權益不受侵犯。各公司對投資者的資本實行資本保全原則，落實資產經營責任制，確保資產保值增值，保障投資者合法權益。第五條 財務管理的基本任務：（一）依法合理籌措資金，滿足生產經營需要。各公司吸收投資者的資本金和向債權人借入資金應認真分析資金結構的合理性，并考慮籌資的風險和成本等因素，選擇最有利的籌資方案。（二）有效使用資金，提高資金運用效率。各公司應建立資金計劃管理制度、集中統一管理制度和資金有償使用制度。（三）強化成本費用管理，降耗節支，增強盈利能力。（四）規范會計基礎工作，加強財務監督，遵守財經法規，維護企業合法利益。第六條 財務管理的主要方法：（一）財務預算。財務預算要詳細收集

5、資料，掌握準確數據，運用經驗估算法、指標評估法、加權平均法、量本利分析法等。對企業資產變動、現金流量、成本費用、利潤等進行測算，供企業擇優決策。（二）財務控制。各公司按照財務制度和財務計劃對經營中的各項經濟活動進行監督，使之限定在國家制度和計劃的范圍之內，保證財務目標的實現。（三）財務分析。財務分析是企業經濟活動分析的重要組成部分，各公司應定期或不定期進行財務分析，召開財務分析會，提出財務分析報告，并上報集團。財務分析要通過各項指標來評價本單位的財務狀況，重點分析資金增減變動及周轉情況、資產變動及結構情況、成本升降原因、費用支出節超情況、利潤構成及分配情況、所有者權益增減變化情況、財務收支計劃

6、執行情況等。（四）財務考核。在日常監管分析、考核的基礎上，各公司每年都應對承包指標、財務收支計劃等進行一次全面認真地考核、總結、獎罰兌現，發現問題，總結經驗，增添措施，改進工作。第七條 各公司在生產經營活動中應當做好財務管理基礎工作。在生產經營活動中的產量、質量、工時、設備利用、存貨消耗、收發、領（退）轉移以及各項財產物資的毀損等，都應當做好完整的原始記錄，做到原始記錄真實、全面、準確、及時；各項財產物資的進出消耗，都應當經過計量、檢驗，做到手續齊全，計量準確；完善原材料、能源等物資的消耗定額和工時定額，費用開支標準；定期或不定期進行財產清查，做到賬、卡、物、表相符。第二章 財務管理體制與機構

7、第八條 集團是以資本為紐帶，以母子公司為主體的，實行國有資本授權經營管理的企業集團。在明晰內部產權關系的基礎上，建立和完善統一的財務管理體系，按照現代企業管理制度的要求，集團實行“集權和分權相結合”的財務管理體制，實行統一領導，分級核算的財務管理模式。按照“一級企業一級財務”的原則，為確保企業的財務管理級次控制在“有效”的范圍內，集團財務管理層次控制在三級以內，對層級過多的下屬企業要進行清理、整合，各公司應設置財務會計機構。第九條 集團財務管理實行總經理領導下的總會計師負責制。各公司應建立以總會計師為首的財務管理和經濟核算責任制，領導企業的財務管理和核算工作。（一）企業主要負責人的財務管理職責

8、： 1、擬定企業內部財務管理制度、企業財務戰略、財務規劃，編制財務預算。2、組織實施企業的籌資、投資、擔保、捐贈、重組、經營者報酬、利潤分配等財務方案，誠信履行企業償債義務。3、執行國家有關職工勞動報酬和勞動保護的規定，依法繳納社會保險費、住房公積金等，保障職工合法權益。4、組織財務預測和財務分析，實施財務控制。5、組織編制并提供企業財務會計報告，如實反映財務信息和有關情況。6、配合有關機構依法進行審計、評估、財務監督等工作。（二）企業總會計師的主要職責：企業總會計師的主要職責依據“XX市國資委監管企業總會計師工作職責管理暫行辦法”（津國資預算20068號）執行。（三）財務機構負責人的職責：1

9、、監督、指導、協助企業建立健全內部財務監督制度；2、督促企業按照國家規定和投資者戰略要求從事財務活動；3、及時發現和制止企業違反國家規定和可能造成投資損失的行為；4、審核企業主要財務報表；5、參與擬定涉及企業財務方面的重大計劃、預算和方案；6、參與企業重大投資項目的可行性研究；7、參與企業重大財務決策活動；8、監督、檢查企業重要的財務運作和資金收支情況；9、對企業財務人員的選拔、任用和考核提出意見。第十條 集團財務部門負責管理集團的財務會計工作，在集團總會計師的領導下履行以下職責：（一）負責集團財務會計制度的制定，財務核算（會計核算、成本核算、稅務核算），財務會計報告的編制、匯總與分析工作；（

10、二）負責集團資金的籌集、使用和管理。負責建立和完善集團籌資決策、執行、償付及控制體系，集團中長期融資計劃的編制與組織實施，集團信貸規模及擔保的審核與管理；（三）負責集團國有資本收益的分配和收繳。參與集團資產運營、資本經營的決策，負責集團全資、控股及參股企業投資收益、國有產（股）權轉讓收益、企業清算剩余資產及其他國有資本收益的收繳。（四）負責推動集團及全資、控股企業的全面預算財務管理，建立和完善從財務預算編制、預算執行、預算控制、預算調整到預算考核的預算管理體系。（五）負責集團全資、控股企業的成本費用的控制與管理，建立和完善成本核算工作，配合有關部門推進項目管理和項目核算。（六）負責集團全資、控

11、股企業清收拖欠工程款的組織、協調和數據匯總及分析工作。（七）負責建立健全財務預警機制、季度經濟運行分析制度，加強財務風險控制。（八）負責集團管理費收取及事業單位經費的撥付，指導和協調全資、控股企業搞好合理納稅及管理工作。（九）負責各公司財務人員的管理及后續教育與業務的培訓。（十）指導和檢查子公司的財務會計工作，監督子公司的財務管理、會計核算制度、財務政策、財務預算的執行情況。（十一）參與集團公司重大投資項目、經營業務、資產經營、資本運作、并購重組、改革改制等決策并提出財務分析及評估意見。（十二）總經理要求履行的其他職責。第十一條 各公司財務會計部門是本公司財務管理和會計核算的職能部門，對本公司

12、及所屬單位的財務會計工作負責，其職責是：（一）貫徹執行集團的財務會計管理制度和規定，結合本公司具體經營業務，制定本公司的財務管理、會計核算實施細則和具體辦法。（二）參與本公司的重大投資項目、經營業務、資產經營、收購合并、改造重組等決算并提出財務意見。（三）按規定如實向集團財務部門報送財務會計報告及其他有關報表、資料，及時報告本公司及下屬單位的重大財務問題。（四）根據集團的要求及本公司的具體業務，做好年度財務收支、資金安排、項目投資、現金流轉等財務預算，并對預算的執行情況進行監控、分析和調整。（五）指導和監督所屬單位的財務管理工作，并對所屬單位的財務狀況和經營業績做出考核和評價。（六）負責本公司

13、的會計核算工作。（七）負責管理本公司的其他財務事項。第十二條 各公司應建立財務會計崗位責任制，在財務會計崗位設置上應合理分工、科學安排、明確職責，做到不相容職責，相互分崗，相互牽制，獨立稽核及財會人員定期輪崗。第十三條 各公司應建立健全科學合理，切實可行，行之有效的財務管理及內部會計控制的制度體系。明確企業經營者、投資者及其他相關人員的管理權限和責任，提高企業管理水平和盈利能力，保證企業穩定持續發展。按照風險與收益均衡、不相容職務分離等原則，有效控制籌資、投資、現金流量、利率、匯率等各種財務風險。第十四條 各級財務機構和財務人員按規定對本單位實行財務會計監督，主要內容包括：對原始憑證的合法性、

14、真實性和合規性的監督；對不符合規定的不予受理，并向有關負責人報告；出現賬實不符時，應按有關規定進行處理，無權處理時應當向有關負責人報告，查明原因，做出處理；不得設立除法定會計賬冊外的會計賬冊，不得以個人名義開立賬戶公款私存，不得將企業財產登記在個人名下。第十五條 各公司應注重財務會計人員業務后續教育和職業道德教育，定期或不定期組織財務人員進行崗位培訓。第十六條 各公司內部各機構或單位應嚴格遵守企業財務管理與會計核算制度，財務會計部門、審計部門應定期或不定期檢查制度的執行情況并提出意見和建議，對于因應執行而未執行致使企業遭受損失或不能按標準完成工作的，應追究責任并予以相應處罰。第十七條 各公司財

15、務管理工作應落實到全員全過程。各公司的各部門或單位在財務管理和會計核算中應根據不同的職能和業務環節確立不同的責任中心。責任中心對責任目標負責，責任目標包含經濟指標和對財務管理制度的執行與遵守情況。第三章 預算管理第十八條 集團及所屬企業應建立財務預算管理制度和財務預算管理體系，以現金流為核心，按照實現企業價值最大化等財務目標的要求，對資金籌集、資產營運、成本控制、收益分配、重組清算等財務活動，實施全面預算管理。第十九條 全面預算是各公司一定經營時間內經營、財務、投資等相關價值流的總體計劃，是各公司整體戰略發展目標和年度計劃的細化，是對各公司資產資源進行合理配置。全面預算涵蓋各公司經營活動的各個

16、方面，包括經營預算、財務預算、投資預算、人力資源預算和各項專項預算。第二十條 各公司應建立完善的預算組織體系。集團及所屬子公司應成立以總經理為主任的預算管理委員會，預算管理委員會成員應包括本公司分管領導。預算管理委員會是各公司預算管理的組織領導機構，負責本公司預算編制、審查、控制、調整、評價等管理工作。各公司機關職能部門和生產單位既是本部門（單位）預算的編制負責人，又是執行人，應根據企業下達的指標和本部門實際情況編制科學合理的責任預算，控制經批準預算的執行情況，做好本部門（單位）的預算執行分析工作。第二十一條 集團應根據整體發展戰略，結合上年度生產經營情況、財務狀況、盈利水平和現金流量，確定集

17、團的下年度總體計劃目標，一次分解下達到各公司，各公司據此編制本公司詳細全面預算。各公司預算編制采用從上到下、從下到上、再從上到下分級次、分部門編制并層層匯總，經反復審議修訂，由本公司預算管理委員會審議后，報公司董事會批準。第二十二條 全面預算方案一經批準，各公司應嚴格執行。各公司資金的收支調撥、成本費用的開支、投資融資、資產的購置購建等財務活動應以預算為依據。如確因實際情況需要變動的，應按相應程序申報批準，否則財務部門不予辦理。財務部門應定期報告財務預算的執行情況并做出分析。第四章 資產運營管理第二十三條 資產營運管理是為了實現企業價值最大化而進行的資產配置和經營運作活動。各公司應按價值管理和

18、實物管理相結合的原則，根據風險和收益均衡、資產合理配置、成本效益最優、資產周轉最快的原則，結合經營需求，確定合理的資產結構，加強資產的營運與管理，保證企業資產的安全完整和經營效益。 各公司應在集團資產管理有關規定的基礎上制定本企業資產管理實施細則。第二十四條 各類資產處置實際損失按國家有關規定執行，單筆損失金額在10萬元以上的，報集團審批后再按有關程序辦理。各類資產減值準備的計提按照集團相關會計政策執行。第一節 貨幣資金管理第二十五條 貨幣資金是指企業在生產經營過程中以貨幣形態存在的流動資產，包括庫存現金、銀行存款和其他貨幣資金。第二十六條 集團及所屬企業應加強對全資、控股子公司資金的監督和控

19、制，建立健全統一的資金管理體制，實行企業內部資金集中統一管理。管理各公司銀行存款資金、融資及擔保事項。第二十七條 各企業應當建立內部資金調度控制制度，保障企業資金安全，提高資金使用效率與效益，控制和防范企業財務風險。第二十八條 現金管理。現金是生產經營過程中可直接使用的貨幣。為保證現金的合理使用和安全完整，加強現金庫存限額的管理，超過庫存限額的現金應及時存入銀行，按日清點庫存現金，并不定期地進行現金盤點，確保賬實相符。各公司應建立健全內部控制制度，加強管理。出納對現金項目的管理要求：（一）根據審核后的收、付款憑證辦理現金收付業務。 認真檢查審核原始憑證的合法、合規性及簽證，并于辦理收付款后在憑

20、證上加蓋“現金收、付訖章”。（二）按規定使用保管現金收據。 設登記簿登記現金收據領用、繳回、結存事項。作廢收據加蓋作廢章全聯附存。（三）在銀行存取現金。 領取現金支票時在支票存根上簽收。不坐支現金，現金收入及時交存銀行。（四）每日編制現金記賬憑證，現金出納報告單。 根據審核無誤的原始憑證及可為制單依據的文字資料，編制記賬憑證。記賬憑證科目使用正確，摘要簡明扼要，表達清楚。按會計事項發生日期順序一事一單統一編號。會計記賬后與出納報告單每日余額核對無誤后簽字告知現金出納，若有問題退回更正。每日庫存現金與出納報告單余額核對，保證與電算賬余額一致。（五）保管好庫存現金。庫存現金不超核定限額，每日盤庫編

21、制庫存現金日報表。做到賬庫相符。第二十九條 銀行存款管理。銀行存款是企業存入銀行或其他金融機構的各項存款。各公司應加強對銀行存款的管理，保證銀行存款安全，并嚴格執行人民銀行的銀行賬戶結算原則，對銀行對賬單逐筆核對、及時編制銀行余額調節表，裝訂成冊、隨時備查，做到日清月結。出納對銀行存款項目的管理要求：（一）根據審核后的收、付款憑證辦理銀行結算收付款業務。認真檢查審核原始憑證的合法、合規性及簽證，并于辦理收付款后在憑證上加蓋“銀行收、付訖章”。（二）保管、簽發支票。 簽發現金、轉帳支票時，由領款人在支票存根上簽收。發出有待報銷的借款支票應有申請批準手續，并設支票登記簿登記。支票內容填寫齊全，不簽

22、發空頭支票，收款單位與發票、收據所蓋的公章一致。對逾期不及時報銷的催促清理。支票及銀行印鑒必須有兩人或兩人以上分別保管。支票保管人不能同時擔任銀行存款日記賬的工作。（三）按規定使用保管轉賬收據。 設領用簿登記轉賬收據領用、繳回、結存事項。作廢收據加蓋作廢章全聯附存。（四）每日按規范編制銀行記賬憑證，銀行出納報告單。每月與銀行對賬單核對，編制銀行余額調節表。根據審核無誤的原始憑證及可為制單依據的文字資料，編制記賬憑證。科目使用正確，摘要簡明扼要，表述清楚。按會計事項發生日期順序一事一單統一編號。會計記賬后與出納報告單每日余額核對無誤后簽字告知銀行出納，若有問題退回更正。每日銀行賬與出納報告單余額

23、核對，保證與電算賬余額一致。用會計每月打出的銀行賬頁與銀行對賬單核對，及時清理未達賬項。第三十條 各公司對信用卡、外埠存款等其他貨幣資金應加強管理，及時辦理清算、結算和賬實核對，防止流失。第三十一條 票據和印鑒管理。本條所稱票據是指與銀行付款結算有關的匯票、支票、本票。印鑒是指銀行預留印鑒、財務專用章。（一）各公司以匯票、本票付款的，財務部門必須根據購貨或取得勞務的合同（協議）及經辦人的付款通知，按規定的審批程序經過批準后，才能辦理付款票據。收到的票據，應認真審查票據是否真實有效，及時送銀行收款。（二）加強與貨幣資金相關的票據管理，應建立嚴格的票據（包含發票、收據）購買、保管、領用、轉讓、注銷

24、等環節的制度，明確各種票據的購買、保管、領用、轉讓、注銷等環節的職責權限和程序，并專設登記簿進行記錄，詳細記錄各類票據的收、付、領、存情況，防止空白票據遺失和被盜用。（三）印鑒管理。印鑒管理是各公司保證資金安全，防范資金風險管理中十分重要的環節，因此各公司必須建立預留銀行賬戶印鑒和支票與財務專用章分別保管的內部控制制度。加強銀行預留印鑒的管理，實行印鑒分離，嚴禁一人保管支付款項所需的全部印章。財務專用章由財務部門負責人管理或由其授權專人保管。印鑒的啟用和更換應經總會計師或財務負責人批準，未經批準不得擅自更換。按規定需要有關負責人簽字或蓋章的業務，必須嚴格履行簽字或蓋章手續。第二節 應收款項（債

25、權）管理第三十二條 各公司應收款項（債權）是企業的主要資產之一，其管理狀況直接影響著企業的資產質量和資產營運能力，具有較高的變現風險。應收款項（債權）包括應收賬款、應收票據和其他應收款，各公司的或有債權，也應納入債權管理范圍。企業應當加強應收款項的管理，評估客戶信用風險，跟蹤客戶履約情況，落實收賬責任，減少壞賬損失。企業應建立應收款項管理責任制度，包括：應收款項催收、年度清查、壞賬核銷等管理制度。第三十三條 各公司在追索應收賬款過程中，按照內部管理制度規定支付給專門收賬機構或人員的勞務費、訴訟費，作為當期費用處理。第三十四條 各公司為了減少損失而與債務人協商，對逾期應收賬款按一定比例折扣收回的

26、，根據有權處置的董事會或經理辦公會決議和債權債務雙方簽訂的有效協議，可以將折扣部分作損失處理。第三十五條 各公司應建立“應收票據備查簿”，逐筆記錄每一應收票據的詳細內容和到期結清票款或退票后的逐筆注銷。對到期不能收回或雖未到期，但已有確鑿證據表明不能收回或收回的可能性不大時，應將賬面余額計提相應的壞賬準備。第三十六條 各公司應加強對分包工程價款的結算管理。由企業發包的，無論采取何種方式，工程價款必須由發包企業統一向業主（或總承包單位）結算收取。向分包單位支付工程價款，必須按企業內部的審批程序和合同約定的付款比率及方式支付，并按稅法規定履行代扣代繳義務，切實防止給企業造成損失。第三十七條 各公司

27、應加強預付賬款的管理。在支付款項時，必須嚴格審查是否有采購計劃、采購合同，合同中是否有預付款的約定并經有關部門、人員的簽字。預付賬款應按供貨單位（預付單位）設置明顯科目加以核算。各公司的預付賬款如有確鑿證據表明其不符合預付賬款性質，或因供貨單位破產、撤銷等原因、已無望再收到所購貨物（提供勞務）的，應將已支付的預付賬款金額轉入其他應收款，并計提相應的壞賬準備。第三十八條 集團與子公司以及各子公司之間往來事項要及時核對，并嚴格遵守結算紀律，按期或按約定清償。第三十九條 各公司應收款項實際損失和計提壞賬準備的核算采用備抵法。企業已核銷的壞賬，應實行賬銷案存的管理辦法，建立輔助登記賬，繼續催收。每年年

28、度終了，對應收款項(包括應收賬款和其他應收款、應收票據)的賬面余額，按余額比例法和個別認定法相結合的方法計提壞帳準備。第三節 存貨管理第四十條 各公司應建立健全存貨的收、發、領、購、保管以及清查盤點的內部控制、管理制度，明確存貨的實物流程，保證存貨的安全完整，確保存貨的流動性，防止或減少存貨資金的沉淀，提高存貨經營效益。第四十一條 低值易耗品的攤銷，采用一次性攤銷法與五五攤銷法攤銷。各公司應加強低值易耗品的實物管理，建立領用卡和領用臺賬。第四十二條 周轉材料應集中管理，實行租賃使用制度。（一）周轉材料的攤銷。企業可根據使用周轉材料的不同特點和具體情況，分別采用以下三種攤銷方法：1、一次攤銷法。

29、一般適用于易腐、易糟、易損的材料。在領用時一次性計入成本費用。2、分期攤銷法。一般適用于使用次數較多的周轉材料，根據預計使用年限分期攤入成本，一般期限2-5年。3、租賃單價法。企業內部實行租賃的，可采用租賃形式與工程項目結算，年末其租金與攤銷的差額調整成本。（二）周轉材料的補提攤銷。各公司不論采用哪種攤銷方法，在年終或工程竣工時，都應該對周轉材料進行盤點清理，并根據數量、成色及新舊程度調整攤銷。第四十三條 各公司必須于年度終了前對存貨進行一次全面盤點清查，對盤盈、盤虧、毀損以及報廢的存貨，應在查明原因、落實責任的基礎上，分別情況及時處理，由過失或責任人造成的損失應當追究賠償責任。盤虧、報損、報

30、廢的存貨應當履行手續，按規定權限進行處理。如由于存貨毀損、全部或部分陳舊、銷售價格低于成本等原因，應當計提存貨跌價準備。第四節 投資管理 第四十四條 各公司根據國家法律、法規規定，可采用貨幣資金、實物、無形資產等方式向其他單位投資（包括短期投資和長期投資）。第四十五條 企業對外投資應當遵守法律、行政法規和國家有關政策的規定，符合企業發展戰略的要求，進行可行性研究，按照集團投資管理審批制度，履行批準程序，落實決策和執行責任。企業對外投資應當簽訂書面合同，明確企業投資權益，實施財務監管。正確核算對外投資，并對投資執行情況進行檢查和評價，規避和防范項目實施和建設風險。（一）短期投資的核算原則。短期投

31、資在取得時應當按照投資成本計量；短期投資的現金股利或利息，應于實際收到時，沖減投資的賬面價值或相關的資金結算科目；企業在期末時應對短期投資按成本與市場孰低計量，對市價低于成本的差額，計提短期投資跌價準備。（二）長期投資的累計投資數不得超過國家政策規定限額。（三）長期投資的核算應遵循會計準則規定的核算原則，正確計量初始投資成本，正確采用核算方法和正確反映投資損益。（四）合并財務報表規定，合并財務報表應當以母公司和其子公司的財務報表為基礎，根據其他有關資料，按照權益法調整對子公司的長期股權投資后，由母公司編制。第四十六條 各公司應當在年末對各種投資進行逐項清理檢查，如果由于市價持續下跌，被投資單位

32、經營狀況惡化等原因，導致其可收金額低于賬面價值的，應當計提減值準備。第四十七條 企業出售國有股權投資，應當按照規定的程序和方式進行。股權投資出售底價，參照資產評估結果確定，并按照合同約定收取所得價款。在履行交割時，對尚未收款部分的股權投資，應當按照合同的約定結算，取得受讓方提供的有效擔保。（一）企業出售國有股權投資的程序。1、子公司轉讓國有股權的，應該向集團國有資產管理部門提交轉讓國有股權的申請材料。 2、對子公司在轉讓國有股權基準日，對其財務狀況、資產負債狀況進行審計和評估。3、子公司將審計評估結果報集團，由集團國資部門向市國資委進行備案審查。4、進行產權交易。在市產權交易中心進行產權交易。

33、5、辦理國有產權變更登記。企業股權轉讓成交后，轉讓方和受讓方應當憑產權交易機構出具的交易簽證書，到工商管理局辦理變更登記。 （二）出售國有股權投資的方式。為切實保障股權轉讓方及其他各方的合法權益，企業在轉讓股權時，應該堅持公開、公正、公平的原則，并盡可能采用市場化的方式轉讓股權。企業國有產權轉讓有以下幾種方式：1、公開拍賣。在股權轉讓中，對擬轉讓的股權投資先行評估，然后以評估價為基準確定底價，轉讓股權的相關信息經過公告后，在規定的時間召集所有受讓方，對擬轉讓股權進行出價競爭，選擇出價最高者為受讓方。2、掛牌交易。在股權轉讓中，對擬轉讓的股權投資進行評估后，參考評估價制訂轉讓底價，通過具有合法資

34、格的產權交易中心，將擬轉讓股權投資的信息公開發布在交易所的交易系統中，然后在規定的時間內由受讓方自由選擇，從而實現股權投資的轉讓。3、招標出售。在股權轉讓中，對擬轉讓的股權投資進行評估后，參照評估價制定基準價，通過招標公司公開發布擬轉讓的股權投資信息，然后在規定的時間召集所有受讓方，對擬轉讓股權投資進行出價競標，最后經專家評標，取出價最高者、條件最優秀者為最終受讓方。4、協議轉讓。在股權轉讓中，對擬轉讓的股權投資進行評估后，參照評估價制定轉讓價格，簽訂股權轉讓協議。協議轉讓適用于雙方都是國有獨資企業。（三）股權投資轉讓價款的處理。股權轉讓損益是股權轉讓價格與股權投資賬面價值的差額，屬于投資損益

35、。其中：企業轉讓股權投資的，列作本期損益；股權轉讓涉及的職工安置費用，應當從轉讓價款中優先支付。 股權轉讓雙方應當在轉讓合同中約定具體的結算日期和方式。采取分期付款方式的，受讓方首付款不得低于總價款的30%，并在合同生效后5個工作日內支付；其余款項應當提供合法擔保，并應當按同期銀行貸款利率向轉讓方支付延期付款利息，付款期限不得超過1年；在轉讓價款未付清之前，受讓方不得以受讓股權進行質押或者以標的企業的關鍵設備或重要資產進行擔保。第五節 固定資產管理第四十八條 固定資產是指使用期限在一年以上，單位價值在2000元以上的房屋及建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產經營有關的設備、工具等。不屬于

36、生產經營主要設備的物品，單位價值在2000元以上、使用期限超過2年的，也應作為固定資產。第四十九條 企業固定資產折舊實行分類折舊，計提折舊的方法采用“平均年限法”，采用其它折舊法的，需報集團財務部門批準，企業固定資產折舊方法一經確定，不能隨意變更，但是符合有關規定的除外。固定資產計提折舊，按照不同固定資產的分類確定折舊年限、年折舊率、預計殘值率（詳附表）。除經營租賃方式租入的固定資產、已提足折舊繼續使用的固定資產、按規定單獨估價作為固定資產入賬的空轉土地不計提折舊外，其他固定資產均需計提折舊。固定資產折舊分類表固定資產類別折舊年限年折舊率月折舊率房屋、建筑物303.1670.264施工機械12

37、7.9170.66生產設備127.9170.66試驗設備及儀器儀表811.8750.99運輸設備811.8750.99電子設備331.6672.639其他設備811.8750.99備注：殘值率5%第五十條 企業應當建立固定資產購建、保管、使用、處置制度。（一）固定資產購建制度，一般應包括申請、審批、實施、付款等內容，明確職責分工及其權限、責任。財務部門按照財務預算和采購計劃，審核驗收單、發貨票等，確認無誤后，按規定付款并進行賬務處理；企業購建重要的固定資產、進行重大技術改造，應經過可行性研究，按照內部審批制度履行財務決策程序，落實決策和執行責任。（二）固定資產保管、使用制度，主要規定保管、使用

38、、維護的方法、程序和責任，維護固定資產的安全、完整，實現固定資產的有效使用。企業應實行固定資產定號、保管定人、使用定戶（即最基層單位）、建立保管卡的管理方法，并按照誰用、誰管、誰負責維護保養的原則，把固定資產的管理納入崗位責任制。（三）固定資產的處置制度，企業以出售、抵押、置換、封存、報廢等方式處理資產時，應按照國家有關規定和集團內部財務管理制度規定的權限和程序進行。企業處置固定資產應當遵循提出申請、經技術部門鑒定、財務審核、上報審批、退出清理、登記入賬等程序，并明確有關當事人的責任。其中：處理固定資產涉及企業經營業務調整或者資產重組的，應當根據集團審議通過和國資委批準后的業務調整或資產重組方

39、案實施。第五十一條 固定資產的后續支出。固定資產的后續支出是指固定資產在使用過程中發生的更新改造支出、修理費用等。（一）后續支出的處理原則：1、與固定資產有關的更新改造等后續支出，符合固定資產確認條件的，應當計入固定資產成本，同時將被替換部分的賬面價值扣除；2、與固定資產有關的修理費用等后續支出，不符合固定資產確認條件的，應當計入當期損益；3、資本化的后續支出。固定資產發生可資本化的后續支出時，企業一般應將該固定資產的原價、已計提的累計折舊和減值準備轉銷，將固定資產的賬面價值轉入在建工程，并停止計提折舊。發生的后續支出，通過“在建工程”科目核算。在固定資產發生的后續支出完工并達到預定可使用狀態

40、時，再從在建工程轉為固定資產，并按重新確定的使用壽命、預計凈殘值和折舊方法計提折舊。4、費用化的后續支出。與固定資產有關的修理費用等后續支出，不符合固定資產確認條件的，應當根據不同情況分別在發生時計人當期管理費用或銷售費用。 5、改良支出。固定資產改良支出，修理費達原值20%以上，壽命延長2年以上，修理后用于新用途的，應當計入固定資產成本，不短于五年攤銷。6、大修理支出。固定資產的大修理支出，修理費達原值50%以上，壽命延長2年以上，按固定資產尚可使用年限分期攤銷。（所得稅條例69條）第五十二條 各公司每年應對固定資產進行盤點，盤虧、毀損、報廢的固定資產，應查明原因，完善手續，分不同情況處理。

41、如果由于技術陳舊、損壞、長期閑置等原因，導致其可收回金額低于賬面價值的，應當計提減值準備。第五十三條 在建工程管理。本條所稱在建工程是指在固定資產購建活動中尚未達到預計可使用狀態而待轉為固定資產的各種基建工程、安裝工程、技術改造工程、大修理工程等。為在建工程準備的各種物資的實際成本，應設置“工程物資”科目進行核算和管理。在建工程支出應編制計劃，嚴格控制成本。在建工程達到預定可使用狀態交付使用時，應正確計算各項交付使用資產的成本，編制交付使用固定資產明細表。第六節 無形資產及其他資產管理第五十四條 各公司加強對無形資產的管理，盡可能發揮其潛在效益。企業應當建立健全無形資產管理制度，對其進行分類管

42、理。（一）企業通過自創、購買、接受投資等方式取得的無形資產，應當依法明確權屬，落實有關經營、管理的財務責任。（二）企業對無形資產進行轉讓、租賃、質押、授權經營、連鎖經營及對外投資時應當簽訂書面合同，明確雙方的權利義務，合理確定交易價格。第五十五條 本辦法所稱其他資產，是指未納入上述資產的其它資產，包括臨時設施等。臨時設施是指企業為了保證施工和管理的進行而建造的各種簡易設施，包括現場臨時作業棚、機具棚、材料庫、辦公室、休息室、廁所、化灰池、臨時道路、圍墻；臨時給排水、供電、供熱管線等；臨時搭建的職工宿舍、食堂等。臨時設施以建造時發生的實際支出計價，按使用期限與工程合同規定工期孰短的期限攤銷，計入

43、工程成本。報廢清理回收的殘值扣除清理費用后，列支營業外收支。各單位加強對臨時設施建造的預算管理，嚴禁超標建造臨時設施。第五章 負債管理第五十六條 企業的負債按其流動性分為流動負債和長期負債。第一節 籌資、擔保管理第五十七條 各公司對外借款和集團公司對外擔保以及子公司之間的互保必須經集團公司批準后辦理，嚴禁子公司對集團外企業提供擔保。第五十八條 各公司向金融機構以外的單位借款，必須遵守國家的有關法規政策，必須有合法有效的合同。借款利率高于銀行同期貸款水平的應經董事會集體研究決定，并報集團公司批準后方可執行。第五十九條 各公司應正確劃分各種借款費用，按企業會計準則規定進行會計處理。第二節 商業信用

44、管理第六十條 本節所稱企業的商業信用是指企業在社會主義市場經濟中因綜合實力和市場信譽而形成的賒購商品或勞務的能力，會計報表上表現為應付賬款，實質上也是企業的一項融資能力，各公司應合理利用自身商業信用舉債經營，同時也應防范舉債經營風險，加強對商業信用及應付賬款的管理。第六十一條 應付賬款的會計核算應嚴格遵守企業會計制度的規定，不得混淆使用科目，各公司發生賒購業務應及時按規定進行賬務處理，入賬的應付賬款必須有真實交易，即各公司已接收貨物或勞務。各公司應定期與債權單位核對應付賬款余額。第六十二條 各公司應加強對應付賬款的日常管理，定期對應付賬款進行分析，尤其是要關注大額應付賬款的償還期限及條件，積極

45、與債權人溝通，合理計劃與安排資金支付。第六十三條 嚴禁未經授權的單位或個人以企業的名義進行賒購活動，各公司應嚴格控制，加強清查，杜絕因此而帶來的損失。第六十四條 各公司征得債權人同意后擬對應付賬款進行債務重組，重組方案應報集團公司審批。企業與債權人進行債務重組時，應按以下規定處理：(一)以現金清償債務的，債權人應當將重組債務的賬面價值與支付的現金之間的差額確認為債務重組利得，作為營業外收入，計入當期損益。(二)以非現金資產清償債務的，債務人應當將重組債務的賬面價值與轉讓的非現金資產的公允價值之間的差額確認為債務重組利得，作為營業外收入，計入當期損益。轉讓的非現金資產的公允價值與該資產的賬面價值

46、的差額作為轉讓資產損益，計入當期損益。(三)以債務轉為資本的，應當分別以下情況處理：1、債務人為股份有限公司時，債務人應將債權人因放棄債權而享有股份的面值總額確認為股本；股份的公允價值與股本之間的差額確認為資本公積。重組債務的賬面價值與股份的公允價值之間的差額確認為債務重組利得，計入當期損益。2、債務人為其他企業時，債務人應將債權人因放棄債權而享有的股權份額作為實收資本，股權的公允價值與實收資本之間的差額確認為資本公積。重組債務的賬面價值與股權的公允價值之間的差額作為債務重組利得，計入當期損益。(四)以修改其他債務條件進行債務重組的，如修改后的債務條款不涉及或有應收金額，則債權人應將修改其他債

47、務條件后的債權的公允價值作為重組后債權的賬面價值，重組債權的賬面余額與重組后債權的賬面價值之間的差額確認為債務重組損失，計入當期損益。第六十五條 長期負債應當以實際發生額入賬。長期負債應當按照負債本金或債券面值，按照規定的利率按期計提利息，并按本制度的規定，分別計入工程成本或當期財務費用。按照資產負債表債務法核算所得稅的企業，因時間性差異所產生的應納稅或可抵減時間性差異的所得稅影響，單獨核算，作為對當期所得稅費用的調整。第六十六條 發行債券的企業，應當按照實際的發行價格總額，作負債處理；債券發行價格總額與債券面值總額的差額，作為債券溢價或折價，在債券的存續期間內按實際利率法或直線法于計提利息時

48、攤銷，并按借款費用的處理原則處理。第六章 收入、成本費用及收益分配管理 第一節 收入管理第六十七條 營業收入包括主營業務收入、其他業務收入。第六十八條 主營業務收入包括建造合同收入（工程結算收入）、房地產銷售收入、銷售商品、提供勞務收入。除主營業務收入外的其他經營收入均為其他業務收入。各公司應根據工商登記的主營業務范圍，按照重要性原則，正確劃分主營業務收入與其他業務收入的核算。第六十九條 企業應建立銷售價格管理制度，明確產品或者勞務的定價和銷售價格調整的權限、程序與方法，根據預期收益、資金周轉、市場競爭、法律規范約束等要求，以及對方資信等狀況，采取相應的價格策略，防范銷售風險。房地產開發企業自

49、行開發商品房對外銷售的，應按照銷售商品收入的確認原則執行；如果符合建造合同的條件，并有不可撤銷的建造合同的情況下，也可按照建造合同收入確認的原則，按照完工百分比法確認房地產開發業務的收入。第七十條 企業發生的產品銷售退回、銷售折讓、銷售折扣，不論產品（商品）何時售出，當發生退回、折讓、折扣時，一律沖減當月的銷售收入。第二節 成本費用管理第七十一條 各公司在生產經營中直接發生的費用，按制造成本法計入成本。企業應建立成本管理責任制，將成本控制的責任層層分解、落實到各級單位、部門及個人，做到責任內容清楚、職權范圍明確、考核獎懲分明，建立責、權、利相結合的成本費用管理責任制。第七十二條 成本和費用。企

50、業在生產經營活動中發生的各種費用和成本進行科學的分類，合理劃分期間費用和成本的界限。期間費用直接計入當期損益；成本計入所生產的產品、提供勞務的成本。施工企業的工程成本包括：人工費、材料費、機械使用費、其他直接費、分包工程、間接費用等六項內容。具體成本費用的歸集、結轉按照建工集團成本核算制度執行。第七十三條 施工企業成本核算對象的確定。每一個單位訂立的合同確定為工程成本核算對象。如果一項合同包含多項資產的建造，根據合同分立的原則確定工程成本核算對象。工程成本的核算對象確定之后，在一定期限內不能隨意變更，并及時通知企業內部相關部門，以統一工程成本的核算口徑，便于成本分析責任考核。第七十四條 企業應

51、建立和完善成本控制體系，企業的成本控制系統應包括組織系統、信息系統、考核制度和獎懲機制等內容。（一）成本控制系統必須與企業組織結構相適應，要適合企業特點、部門和崗位設置、成本項目特點，按照企業的組織結構及其所負責任和控制范圍的不同，將其合理劃分為不同的成本費用管理責任中心。（二）信息系統（責任會計系統）主要包括預算責任成本（成本預算或成本降低計劃）的編制、執行和分析，規范成本預算的編制、審定、下達和執行程序，及時分析和控制預算差異。強化成本預算控制，就是要嚴格執行成本費用定額、定率標準，并采取有針對性的措施，使成本降低計劃和指標落到實處。（三）考核制度的核心是規定責任中心的成本控制目標、考核標

52、準，計量方法、預算標準等。企業應根據責任中心的類別，確定成本控制目標，如對工程項目部可采用施工預算成本或責任預算成本，對分公司（生產車間）采用制造成本，對公司及其管理部門可采取費用預算等作為成本費用控制目標。（四）獎懲機制主要依據責任考核目標與實施控制后所取得的實際效果進行比較分析后，明確業績與獎勵之間的關系，引導員工創造好的業績。第七十五條 各公司必須正確區分營業費用、管理費和財務費用；必須分清本期成本、費用和下期成本、費用的界限，不能任意預提和攤銷費用。企業應建立必要的費用開支范圍、標準和審批報銷制度。各項費用在開支以前必須經過申請、批準手續后才能支付。即使是預算內的費用項目也要經過必要的

53、審批程序批準。大額或嚴重超預算的費用還要經過企業決策層集體研究。在審批權限和崗位責任的設置中應體現權利的監督和制約，同時也要符合提高管理效率的原則。第七十六條 各企業不再按照工資總額14%計提職工福利費，企業實際發生的在國家規定的范圍內按工資總額的14%控制支出，在成本（費用）中據實列支。原職工福利費賬面如為結余，繼續按原有規定使用，直至使用完畢。企業年度發生的職工教育經費總額不超過工資總額2.5%的部分，直接從成本費用中列支，并準予在企業所得稅前扣除，超過部分在以后納稅年度結轉扣除。職工教育經費應專項用于企業職工后續職業教育和職業培訓，具體列支范圍見關于企業職工教育經費提取與使用管理意見（財

54、建【2006】317號文）。企業撥繳職工工會經費，不超過2%的部分，憑工會組織開具的工會經費收入專用收據可在成本（費用）中列支，并在企業所得稅稅前扣除。工會經費主要用于為職工服務和工會活動。第七十七條 各公司應遵循權責發生制和成本與收入配比的原則。各公司一次支付、分期攤銷的待攤費用，按照費用項目的受益期限，一般在不超過12個月的期限內攤銷。在費用尚未發生以前需從成本中預提的費用項目和標準，與實際數發生差異時應及時調整提取標準，多提數一般應在年終沖減成本費用。預提費用當年能結清的，年終財務決算不留余額；經批準需保留余額的，應按稅法規定進行納稅調整并在年度財務報告中予以說明。第七十八條 企業應當按

55、職工本人收入和法定的比例為職工支付基本醫療、基本養老、失業、工傷、生育等社會保險費，所需費用直接作為成本（費用）列支。已參加基本醫療、基本養老保險的企業，具有持續盈利能力和支付能力的，可以為職工建立補充醫療保險和補充養老保險，實際支付的費用直接作為成本（費用）列支。第七十九條 企業為本單位職工繳納的住房公積金，按照國家有關規定繳納執行，實際支付的費用直接從企業成本（費用）列支；職工個人繳存的住房公積金，由企業每月從其工資中代扣代繳，不得由企業負擔。第八十條 企業研發費用是企業在產品、技術、材料、工藝、標準的研究、開發工程中發生的各項費用，企業應當規范和加強研發費用管理，明確研發費用的開支范圍和

56、標準，嚴格審批程序，并按照研發項目或者承擔研發任務的單位，設立臺帳歸集核算研發費用。第八十一條 各企業不得承擔屬于個人的下列支出： （一）娛樂、健身、旅游、招待、購物、饋贈等支出。 （二）購買商業保險、證券、股權、收藏品等支出。 （三）個人行為導致的罰款、賠償等支出。 （四）購買住房、支付物業管理費等支出。 第三節 利潤及利潤分配管理第八十二條 各公司利潤總額，由營業利潤、投資凈收益和營業外收支凈額等構成。（一）投資收益。包括對外投資分得的利潤，購買股票分得的股利（現金股利），債券利息收入，投資到期收回或中途轉讓取得的款項高于賬面價值的差額，以及按照權益法核算的股權投資在被投資單位增加的凈資產

57、中所擁有的數額等。（二）投資損失。包括對外投資分擔的虧損，投資到期收回或中途轉讓取得的款項低于賬面的差額，以及按照權益法核算的股權投資在被投資單位減少的凈資產中所擁有的數額等。（三）營業外收入。包括盤盈資產盤盈和出售凈收益；出售無形資產凈收益；固定資產報廢清理凈收益；因債權人原因確定無法支付的應付款項；罰款收入；教育附加返還款；臨時設施報廢清理凈損失，以及其他非經營性收入等。（四）營業外支出。包括固定資產盤、處置固定資產的凈損失、出售無形資產的損失、債務重組損失、計提的固定資產減值準備、計提的無形資產減值準備、債務重組損失、公益救助、捐贈性支出、賠償金、違約金、滯納金及罰款支出，以及其他非營業

58、性支出等。第八十三條 各公司實現的利潤總額，按稅法規定調整后，計算應納稅總額，按規定繳納所得稅。第八十四條 企業的稅后利潤，除法律、行政法規另有規定外，按下列順序分配：（一）彌補以前年度虧損。彌補的虧損是指超過正常的稅前彌補期限的（5年）后，應當用所得稅后利潤彌補的虧損。（二）提取10%法定公積金。經計算有本年累計盈利的，按本年凈利潤抵減年初累計虧損后的余額（只有在年初沒有未彌補虧損的情況下，才能按本年凈利潤計算提取數），計提10%比例的法定公積金。累計提取的法定公積金總額達到注冊資本50%以后，可以不再提取。 （三）提取任意公積金。企業章程對提取任意盈余公積有規定的，按企業章程的規定提取。企

59、業章程沒有規定的，可以根據股東大會決議的比例提取。集團規定所屬企業可按10%的比例計提任意公積金。（四）向投資者分配利潤。企業應當按照“同股同權、同股同利”的原則，向投資者分配利潤。企業以前年度未分配的利潤，可以并入本年度利潤一并進行分配。企業要在充分考慮企業盈余的穩定性、投資機會、債務需要、舉債能力等因素，尤其是企業的現金流量狀況后，再向投資者分配利潤。在彌補企業以前年度虧損和提取法定公積金前，不得向投資者分配利潤。公司當年無利潤時，一般不得分配股利。第八十五條 企業經營者和其他職工以管理、技術等要素參與企業收益分配的，應當按照國家有關規定在企業章程或者有關合同中對分配辦法做出規定，并區別以

60、下情況處理：（一）取得企業股權的，應當根據企業章程或者有關合同的規定與其他投資者一同參與企業利潤分配。（二）沒有取得企業股權的，企業應當依照有關合同約定的分配標準對合作經營的相關業務所實現的利潤給予分成。這種分成作為企業取得額外收益的成本，從當期費用中列支。第七章 會計調整 第八十六條 會計調整是指企業應按照國家法律、行政法規和會計制度要求，或因特定條件下按照會計制度規定對企業原采用的會計政策、會計估計、以及發現的會計差錯、發生的資產負債表日后事項等所做的調整。第八十七條 各公司按照國家法律、行政法規和會計制度要求，變更會計政策時，應按照國家發布的相關會計處理規定執行，如果沒有相關的會計處理，

61、則應根據累積影響數能否合理確定，采用追溯調整法或者未來適用法。第八十八條 會計估計變更的影響數應根據影響的會計期間計入相關項目。第八十九條 各公司在資產負債表日或獲得新的、進一步的證據，有助于對資產負債表日存在狀況的有關金額做出重新估計，應當作為調整事項，據此對資產負債表日所反映的收入、費用、資產、負債以及所有者權益進行調整。第九十條 各公司對資產負債表日后發生的調整事項，應當同資產負債表期間發生的事項一樣，作出相關賬務處理，并對資產負債表日已編制的會計報表作相應調整。第九十一條 各公司對資產負債表日后發生或存在的事項，不影響資產負債表日存在狀況的非調整事項，應當在會計報表附注中說明其內容、估

62、計對財務狀況、經營成果的影響；如無法做出估計，應當說明其原因。第八章 或有事項管理第九十二條 或有事項是指過去的交易或事項形成的一種狀況，其結果需通過未來不確定事項的發生或不發生予以證實。或有事項包括或有負債、或有資產，是一種潛在的收益或損失，對企業的財務狀況有較大影響，各公司應加強對或有事項的管理。第九十三條 形成各公司或有債務的交易事項包括對外擔保、合同履行、因聯營或被惡意代理、違法經營或侵權。第九十四條 企業對外擔保必須符合法律、行政法規及其有關規定，根據被擔保單位的資信及償債能力，嚴格按照建工集團對外擔保管理制度中明確的擔保對象、范圍、條件、擔保限額及評估、審批和執行程序進行審核、報批

63、，建立對外擔保文件記錄及跟蹤監督制度，切實加強對外擔保業務的風險控制，規避和防范企業擔保風險。各公司因對外擔保而履行連帶償付責任的，應及時行使追索權，維護企業利益。第九十五條 各公司應當在會計報表附注中披露或有負債形成的原因、預計產生的財務影響，以及獲得補償的可能性。但對涉及未決訴訟、仲裁的情況下，如果披露全部信息或部分信息預期會對企業造成重大不利影響的，則只披露未決訴訟、仲裁的形成原因。或有資產一般不會在會計報表附注中披露。但當或有資產很可能給企業帶來經濟利益時，應當披露其形成原因，如果能夠預計其產生的財務影響，還應作相應披露。第九章 財務會計報告第九十六條 企業應建立健全財務報告制度，集團

64、所屬企業根據自身的經營特點、業務流程依照有關的法律、行政法規以及國家統一的會計制度的規定，定期編制財務會計報告，按期報送集團、上級主管部門和稅務等政府有關部門。（一）財務會計報告的主要內容財務會計報告包括會計報表、會計報表附注和財務情況說明書等。會計報表是財務會計報告的主要組成部分，包括資產負債表、利潤表、現金流量表以及相關附表。此外，各企業除上述報表外，對集團還要報送內部報表，包括間接費用表、期間費用表、工程結算利潤表、會計報表附表、其它臨時性報表。此類報表為內部分析使用對外不公開，如必須向外報送時，需經集團批準。（二）財務會計報告的編制要求 1、企業對會計報表中各項會計要素進行合理的確認和

65、計量，不得隨意改變會計要素的確認和計量標準。 2、企業應當依照有關的法律、行政法規規定的結賬日進行結賬，不得提前或者延遲。年度結賬日為公歷年度每年12月31日；半年度、季度、月度結賬日分別為公歷年每半年、每季、每月的最后一天。 3、企業編制年度和半年度財務會計報告時，對經查實后的資產、負債有變動的，應當按照資產、負債的確認和計量標準進行確認和計量，并按照國家統一的會計制度的規定進行相應的會計處理。4、會計報表之間、會計報表各項目之間，凡有對應關系的數字，應當相互一致。會計報表中本期與上期的有關數字應當相互銜接。5、會計報表附注和財務情況說明書對會計報表中需要說明的事項做出真實、完整、清楚的說明

66、。6、集團及所屬企業應按照國家統一的會計制度的規定，除編制其個別財務會計報告外，還應當編制合并財務會計報告。（三）財務會計報告的報送要求1、報送的時間。各公司月份或季度財務會計報告應于月度或季度終了后15天內報送集團，年度財務會計報告應于年度終了后40天內報送集團。2、報送的形式。各公司報送集團的財務會計報告應當依次編定頁數、加具封面、裝訂成冊、加蓋公章。封面上應當注明：公司名稱、地址、所屬年度或月份、報出日期，并由公司負責人、總會計師、會計部門負責人簽名蓋章。3、報送的基本要求。各公司報送的財務會計報告反映的會計信息應當真實完整，其編制基礎、編制依據、編制原則和方法應當一致。（四）財務會計報

67、告的審計制度1、各企業應當根據集團確定的會計師事務所對所屬企業進行審計。2、各企業應當在每年11月30日以前委托或變更委托會計師事務所，并簽訂業務約定書，明確審計范圍、內容、雙方的權利與責任、收費金額與付款方式、違約責任。3、審計業務約定書簽訂后，各企業應當在每年12月31日以前向集團財務處辦理備案手續。各公司向集團財務處備案應提交備案報告，說明公司選擇與更換會計師事務所的理由、約定的審計范圍、審計委托方式、審計付費標準等情況。4、接受委托審計的會計師事務所，承接的審計業務必須由本所的注冊會計師完成，不得分拆后轉給其它會計師事務所承擔。5、集團選擇多家會計師事務所實行聯合審計的，應當確定牽頭審

68、計的會計師事務所，并協助牽頭審計的會計師事務所制定集團審計方案，組織各企業配合實施。6、各企業年報審計，按照“誰委托、誰付費”的原則支付審計費用。7、各企業對于上年委托審計的、符合規定且沒有出現違紀違規問題的會計師事務所，一般不應隨意變更；需要變更的，須說明理由，并予披露。8、各企業應當及時提供注冊會計師審計所需的年度內全部會計憑證、會計賬薄、內部財務控制制度和會計政策及會計核算方法、重大購銷合同、重大投資及融資合同、資產重組與企業改制等重大經濟事項的決策或者審批文件以及其他相關資料，不得隱瞞或者隨意編造。 第一節 對外財務會計報告第九十七條 各公司應按會計法、財務會計報告條例編報對外財務會計

69、報告，在此基礎上，報告使用人如市國資委、財政部門、稅務及金融機構、投資者、債權人等，有特別要求報送其他相關報表的，應按要求編報，對外財務會計報告的報出應通過合法的審批程序。第九十八條 對外報送的報告分為年度、季度和月度報告，年度、季度財務會計報告應當包括會計報表、會計報表附注、財務情況說明書。第二節 內部財務會計管理報表第九十九條 內部財務報告，是指集團公司與子公司及下屬單位之間、子公司與子公司下屬單位之間的縱向管理關系。根據管理需要，上級單位有權要求下屬單位提供有關財務會計的各種定期、不定期、專項或全部報表。第一百條 企業內部財務會計管理規定需定期編報的財務會計報表和集團公司需要的各種臨時的

70、專門報表或報告，按集團公司財務部門下發的通知要求報送。第十章 稅務管理第一百零一條 各公司應按照國家有關稅收法律規定、加強稅務事務管理，積極進行稅收籌劃，保證企業正確、及時、依法納稅，接受主管稅務部門管理，主動向稅務機構報送財務管理辦法、制度等資料，保障企業作為納稅人的合法權益。第一百零二條 各公司應繳稅款的計算、申報、繳納、稅項的會計核算以及日常稅務事務的管理工作應在財務部門設置專人專職負責，稅務專職人員應積極與主管稅務部門溝通協調，及時關注國家稅收政策變動，為企業創造良好有利的納稅環境，最大限度地降低稅收成本。第一百零三條 施工企業應按照工程項目設置“應交稅金”的三級明細賬及臺賬，記錄營業

71、稅及附加的計算繳納情況。第一百零四條 各公司應作好年度、月度的納稅資金計劃，合理安排資金，依法正確及時地計算和申報繳納各項稅款。也應合理合法地利用和選擇稅收政策，降低稅收負擔，緩解資金壓力，保障合法權益，應避免因工作失誤違反稅收法規規定而被處罰，增加稅收成本和負擔。第一百零五條 各公司所得稅核算采用應付稅款法。各公司應建立應納稅所得額調整輔助臺賬，并按規定進行納稅調整。第十一章 收據、內部自制單據、憑證的管理第一百零六條 收據、內部自制單據憑證是企業記錄和記載經濟業務、資金往來、資產價值的實物流程的有效證據。企業應加強對其印刷、申領、使用、保管的管理。第一百零七條 集團公司統一印制內部收據，各

72、公司自制單據和憑證、傳票、收發領料單等，應按種類連續編號。各成員單位根據需要向集團公司購買內部收據，其使用與保管應參照國家發票使用管理辦法。第一百零八條 各公司非應稅項目的收入、貨幣及資產的收取，應使用集團公司統一印制的收據。收據應根據用途專人保管，用于貨幣資金的收據應設保管及使用登記簿登記記錄，用收據入賬應加蓋“現金收訖”或“銀行存款收訖”戳記。第一百零九條 各公司應憑有效的原始憑證歸集和確認成本費用、記錄資產的增減收付，入賬的憑證應要素齊全，審批手續和程序合法合規。第十二章 會計電算化管理 第一百一十條 各公司應全面普及會計核算電算化，集團公司將逐步建立集團財務網絡，對集團財務實行一體化管

73、理。第一百一十一條 會計電算化管理的主要內容：（一）會計核算軟件管理。 各公司會計核算軟件必須是經財政機構審定的合格產品，能夠提供良好的售后服務。（二）組織和操作系統的控制管理。各公司應明確會計核算的崗位與職責分工，對電子記賬核算人員嚴格管理，并建立科學合理的業務流程、機器操作流程、數據文件控制標準、應急措施和安全規則等。（三）硬件和軟件系統的管理。各公司應經常性檢查維護設備，負責對程序、文件和系統的維護，并協助硬件的檢查、維修。（四）系統安全控制管理。各公司應建立系統安全維護措施，防止病毒、災害、失誤、計算機舞弊和犯罪等對企業造成的損失。（五）財務數據保管。 財務數據應定期備份，且與紙質文件

74、分開存放。會計憑證即時打印，按月整理裝訂。會計報表分月度、季度、半年、年度打印、裝訂。會計憑證、會計賬冊、會計報表和備份應按期歸檔，由專人保管。第十三章 會計工作交接及財務會計檔案管理第一百一十二條 建立會計工作交接制度。會計工作交接制度是會計工作的一項重要制度。財務會計人員因工作調整或因故離職、內部崗位輪換，必須將所經管的會計工作及相關資料全部移交接替人員。具體移交要求應遵照會計基礎工作規范相關規定制定實施細則。第一百一十三條 會計檔案管理。本辦法所稱財務會計檔案即會計憑證、會計規章制度、發票、收據存根等財務會計工作的書面記錄和證據以及各種電子文檔。會計檔案的移交、保管、保管期限、銷毀按國家

75、財政部、國家檔案管理局頒布的會計檔案管理辦法執行。第一百一十四條 各公司有關稅收資料保管，稅收資料是指企業的納稅申報表、企業所得稅算表、稅務稽查處理通知等有關稅收文件資料。每個年度終了，各公司應將其整理裝訂成冊歸檔，保管期限10年。 第十四章 財務分析、考核與評價第一百一十五條 財務分析是指企業有關部門或人員利用財務會計信息以及非財務信息對企業的生產經營活動進行價值分析，以尋找缺點和不足，提出改進措施或建議，挖掘潛力，防范風險，提高管理水平和經濟效益。第一百一十六條 各公司應定期召開經濟活動分析會，集團公司每季度召開一次，參加的單位應包括集團公司各部門、各子（分）公司。各子（分）公司應根據自身

76、情況確定召開經濟活動分析會的時間和內容。經濟活動分析會應有實際內容并能為企業經營提出有用的建議和措施，不能流于形式。第一百一十七條 企業的財務分析包括： （一）效益指標分析：銷售（營業）增長率、利潤增長率、凈資產收益率、總資產報酬率、主營業務利潤率、成本費用利潤率。 1、銷售（營業）增長率=本年主營業務收入增長額/上年主營業務收入總額100%本年主營業務收入增長額=本年主營業務收入總額-上年主營業務收入總額 2、利潤增長率=利潤增長額/上年利潤總額100%利潤增長額=本年利潤總額-上年利潤總額 3、凈資產收益率=凈利潤/平均所有者權益100%平均所有者權益=（年初所有者權益合計+年末所有者權益

77、合計）/2 4、總資產報酬率=息稅前利潤/平均資產總額100%息稅前利潤=利潤總額+利息支出平均資產總額=（年初資產總額+年末資產總額）/2 5、主營業務利潤率=主營業務利潤/主營業務收入凈額100% 6、成本費用利潤率=利潤總額/成本費用總額100%成本費用總額=主營業務成本+主營業務稅金及附加+經營費用+營業費用+財務費用+管理費用（二）資產運行分析：應收賬款增長率、流動資產周轉率、資產負債率、資本積累率、國有資本保值增值率、應收賬款周轉率、速動比率、流動比率。1、應收賬款增長率=本年應收賬款增長額/年初應收賬款余額100%本年應收賬款增長額=年末應收賬款余額-年初應收賬款余額2、流動資產

78、周轉率=主營業務收入/平均流動資產總額平均流動資產總額=（年初流動資產+年末流動資產）/23、資產負債率=負債總額/資產總額100%4、資本積累率=本年所有者權益增長額/年初所有者權益合計100%本年所有者權益增長額=年末所有者權益合計-年初所有者權益合計5、國有資本保值增值率=扣除客觀因素后的年末國有資本及權益/年初國有資本及權益總額100%6、應收賬款周轉率=主營業務收入/平均應收賬款余額平均應收賬款余額=（年初應收賬款余額+年末應收賬款余額）/27、速動比率 = 速動資產流動負債 速動資產=流動資產-存貨8、流動比率 = 流動資產流動負債（三）財務狀況分析：生產經營狀況分析、成本費用分析

79、、盈利能力分析、資金籌措和運用分析、資產狀況和負債情況分析及其他財務會計要素分析。各公司應經常性開展這些分析活動，評價對企業的財務狀況和經營成果及現金流量的影響，提高管理水平。（四）現金流量分析。通過現金與企業資產、負債、權益的比較，分析企業生產現金的能力、實際現金流量與預算的差異，以合理進行資金計劃、資金運用和控制。（五）人均指標包括：職工人均利潤、全年職工人均工資、全年在崗職工人均工資、全員勞動生產率1、職工人均利潤=利潤總額/全年平均職工人數2、全年職工人均工資=全年實際發放職工工資總額/全年平均職工人數3、全年在崗職工人均工資=全年實際發放在崗職工工資總額/全年平均在崗職工人數4、全員

80、勞動生產率=增加值/全年平均從業人員人數第一百一十八條 分析非財務因素對財務狀況、經營成果和現金流量的影響。非財務因素包括企業外部的政治法律環境、國家宏觀經濟政策，市場供求關系及同業競爭、技術、管理水平、人力資源等等。第一百一十九條 集團及所屬企業應當建立健全財務評價體系，建立月度、季度、年度經濟運行分析報告制度，評估企業內部財務控制的有效性，評價企業的償債能力、盈利能力、資產營運能力、發展能力和社會貢獻等，并將評價和分析的結果提供給集團和企業的董事會和管理層，為其及時了解和把握企業經濟運行情況，并提供決策依據。（一）財務評價的基本要求1、準確完整掌握企業內部財務控制操作流程和實施情況，客觀分

81、析和評價企業內部財務控制制度的執行效果。2、建立科學合理的評估標準和方法，做到定性分析和定量分析相結合，內部評估和外部評估相結合。3、完善評估程序和操作流程，客觀、公正評估企業內部財務控制制度的完整性及實施的有效性。4、依法合理使用評估結果，在不泄露企業商業秘密的條件下，可以采取摘要、排行榜、分析報告、通報等形式提供給有關的使用者。（二）財務評價的內容及指標體系1、償債能力。即企業償還本身所欠債務的能力。一般來說，包括短期償債能力指標和長期償債能力指標。其主要指標包括：資產負債率是衡量企業長期償債能力的一個重要指標，從債權人角度看，該指標越小越好；從所有者和經營者的角度看，適當的負債是有益的，

82、一般認為該指標為50%比較合適。一般來說，以上該指標越高長期償債能力越強，反之，企業的償債能力越差。 從穩健角度出發，現金流動負債比率用于衡量企業償債能力最為保險。一般來說，該指標越高長期償債能力越強。 一般經驗認為，企業速動比率為100%就說明企業短期償債能力較強，低于100%則說明企業短期償債能力不強，指標越低企業償債能力越差。2、盈利能力。即企業投入一定的資源賺取利潤的能力，可以用絕對數表示，也可以用相對數表示。其主要指標包括： 一般來說，以上指標越高，盈利能力越好。其中凈資產收益率是反映盈利能力的核心指標，評價標準通常可用社會平均利潤率、行業平均利潤率或資本成本率等。3、資產營運能力。

83、即企業營運資產的效率。一般來說，資產營運能力指標中，周轉率指標越大，周轉速度越快，資產營運能力越好。其主要指標包括：4、發展能力。即企業未來生產經營的增長趨勢和增長水平。此類指標首先考慮銷售增長率、凈利潤增長率，再考慮固定資產增長率、技術投入比率。一般來說，發展能力指標越高反映企業發展能力狀況越好。其主要指標包括：5、社會貢獻。它衡量企業對國家或社會貢獻水平的高低。此類指標主要考慮社會貢獻率、社會積累率。計算公式如下：企業社會貢獻總額包括：工資（含獎金、津貼等工資性收入）、社會保險費支出、公益救濟性捐贈支出、利息支出凈額、應交稅金、凈利潤等。上交國家財政總額包括：應交稅金及政府非稅收入等。此外

84、，還可以評價企業的職工人數、企業對投資者和債權人的分紅和付息總額、企業到期償付債務的財務信譽等第十五章 附 則 第一百二十條 本制度是集團及各公司財務管理及會計核算的基本制度。以此為基礎和原則制定的各項具體資產、負債、權益、收入、成本費用、盈利管理辦法，會計核算辦法，內部會計控制制度、財務報告制度，財務檔案管理及財務機構和人員管理制度及其它相關制度，構成集團財務管理制度體系。第一百二十一條 為促進企業嚴格執行財務制度，加強財務管理，提高經濟效益，如實反映經營成果，集團公司每年定期或不定期對各子（分）公司至少進行一次財務檢查。第一百二十二條 本制度由集團財務處負責解釋。第一百二十三條 本制度自發布之日起施行。