1、附件7審計工作方案一、對實施交通建設項目跟蹤審計的意義、目的、原則、依據和職能定位的理解1 意義：當前，全省交通系統正在加大交通基礎設施投資，全力推進現代交通三大建設。隨者我 省交通建設向縱深推進，政府審計和交通行業審計監督任務日益繁重，審計力量不足的矛盾 相對突出。而傳統的事后審計模式，因審計介入滯后，存在審計難度大，發現的問題和損失 浪費難以再行整改等一系列問題己不能滿足“高速網絡工程”全面監管的迫切需要。因此, 必須創新審計觀，努力整合各種有效的審計資源，實行事前、事中和事后審計相結合的全方 位、全過程審計方式。切實推進和全面落實交通建設項目跟蹤審計各項工作，規范交通建設 資金管理,提高

2、交通建設項目投資效益和社會效益，保證交通建設可持續發展,顯得尤為重 要，事關大局。切實加強交通建設項目全過程跟蹤審計，是交通行業審計圍繞拉動內需和現代交通“三 大建設”中心工作，突出監管重點、服務發展大局，深入學習實踐科學發展觀，確保中央和 省委省政府擴大內需一系列決策部署執行到位的重大舉措；是糾正傳統的事后審計工作弊 端，實行建設期跟蹤審計和竣工決算審計組織有機結合，事前、事中和少后審計有機結合的 全方位、全過程審計方式，節約投資，“關口前移”，“防患于未然”的創新之舉，有利于 及時完成竣工決算審批，完善基建程序；是我省交通系統構建教育、制度、監督并重的懲治 和預防腐敗體系的重要工作內容：也

3、是貫徹落實交通運輸部開展工程建設領域突出問題專 項治理工作方案（交監察發（2009） 457號）和省委辦公廳、省政府辦公廳浙江省開展 工程建設領域突出問題專項治理工作實施意見（浙委辦（2009） 86號）要求，積極開展我 省交通系統工程建設領域突出問題專項治理的工作抓手之一。2、目的：加強工程項目造價核算，規范工程結（決）算管理，降低工程造價。確定項目投資的合 法性、公允性、合理性。2.1協助建設單位規范建設工程行為，更好地實現“進度控制、質量控制和投資控制” 三大目標。2.2協助建設單位搞好項目管理工作，以提高建設過程中形成的設計變更、施丁.簽證 等相關資料的真實性和完整性，更好地控制及節約

4、工程投資。2.3協助建設單位確定真實、合理的工程造價，提高工程結算和決算的真實性、準確 性。2.4對施工監理、建設管理單位等參與本工程建設的有關單位涉及投資方面的問題進2.2 1程涉及的施工單位、監理單位較多。由于該工程時效性要求高，同時承擔項目的 服務單位多，與正常項目相比所要參與及判斷的事項多數要靠召集會議來解決。所以，各種 會議安排較頻繁，對指揮部通知的各種會議，我們都第一時間上島參加會議，并對會議主要 問題做好記錄，有時還需要當場表明審核方的意見，我們把每次會議都當作重要的咨詢內容 之-，加以認真對待。2. 3簽訂的補充協議較多，且對原合同金額變動較大。如：船塢工程將爆破和安裝全部 提

5、出來分包給其他單位，又將攪拌樁等新增加的工程合并到原合同中。針對這種情況，我們 對即將要簽訂的補充協議，都按照實際情況進行計算核實，分析協議初稿的條款，并對指揮 部提出合理化的建議。對涉及到量的補充協議，根據業主提供的變更單或原設計圖紙進行反 復核對計算，使各種補充協議的暫定金額盡量接近工程實際造價，并以書面的形式提供給指 揮部作為最終計算依據，并配合指揮部做好補充協議的簽訂工作。在協議簽訂后，我們對每 一份補充協議的簽訂進行了仔細的查看，爭取熟記于心，以便在對報表及各種簽證單的審核 中，能夠嚴格按照合同及補充協議的規定進行處理。2. 4簽證單比較復雜，金額較大，各種新增項目較多。這點主要體現

6、在船塢工程中，船 塢工程共收到簽證單和報審表146份，涉及金額上2000萬。簽證單審核是該項目的重點和 難點，直接影響以后的結算金額，因此，在對較復雜的簽證單及報審表審核時，我們的做法 是：及時大量查考規范條款、工藝規程、造價審核規定，并及時請示事務所領導，對每一份 簽證單，每一份報審表進行仔細核對、反復計算，對于隱蔽工程的簽證單，都進行了現場查 看，爭取做到每一份簽證單都資料齊全，內容表達清楚，有具體的部位、原因、項目、數量 等記錄以及特殊情況的技術處理意見等。如有的內容不清楚或簽證單有爭議，要求指揮部、 施工單位進行協商后更正，并及時提出審核建議。3）、跟蹤咨詢工作的主要問題3. 1部分現

7、場變更單業主簽批簽證意見不明確。常見有以下幾種情況：a、只簽名。這種 情況只能稱閱過，未發表同意與否的意見；b、簽名+ “同意”。“同意”二字看似簡潔 實則意思含糊，究竟是同意什么內容沒有寫清，嚴格地說，這種簽證是不能作為結算依據的; c、簽名+ “情況屬實”。這種情況只能說明事實的存在，并沒有完全確認所列項目可以 結算，所以這并不是簽證，至于能否增加費用或順延工期等尚要結合合同約定及其他證據材 料才能綜合認定。在這種情況下，我們向業主提出了嚴格統簽證管理的建議：簽證內容應 完整、具體、準確，一般應包括工程項目名稱、編號、原因、類別、簽認內容、工程量計算、 產品規格型號、有關各方簽章和簽證時間

8、等。簽證必須實事求是，必須仔細審核現場簽證單, 并到現場認真核實，無正當理由不得拒簽。對不合理的簽證內容必須堅決抵制。3.2施工單位上報的部分簽證單內容不夠完整。遇到這樣的簽證單，我們建議施工單位 重新上報，重新簽證。建議對于發生的施工現場簽證必須寫明時間、地點、事由、標明幾何 尺寸或原始數據，不能籠統地簽注工程量和工程價格。如開挖完成后，應提供出開挖前后的 實測標高，應注明計算式。凡是施工現場簽證涉及增減工程造價費用的，應當要求施工單位 提供現場施工方案、材料用量的詳細情況和組成價格清單，做出預算或估算，報送建設單位和 監理工程師確認。3.3簽證的管理程序不夠明確，簽證的時間不夠及時。如：船

9、塢松木樁等簽證都是先做 后簽證。對這類問題，我們對業主提出了及時簽證、明確管理責任的建議。建議業主通知施 工單位每發生一個新的變更時，應及時確定現場，及時上報簽證，明確責任、明確簽證占總造 價的額度，明確簽證由誰簽字有效，蓋哪個章有效。做到分級把關，限額簽證。這樣做，既能避 免工程師只管簽證，不算經濟帳的現象，又能促進工程師提高業務素質和工作態度。一方面工 程師要熟悉掌握工程造價、預結算管理及合同文件和有關規定，防止對不應該簽證的項目盲 目簽證;另方面工程師還要深入施工現場及時了解情況，認真核實現場簽證，維護建設單位 的利益，防II:施工單位弄虛作假，以少報多，亂簽證。3.4部分事項不能嚴格執

10、行合同，跟蹤咨詢丁.作受到一定的制約。如在對船塢報表的審 核中，超過合同規定停付節點，施工單位和業主覺得變更增加的金額較大，應該繼續支付一 部分；而審計人員的意見業主已無法采納。在這種情況下，我們只能在報表審核表中，以書 面的方式表明審核意見。3. 5進度款報表沒有完成節點也沒有計算式。在船塢的進度款報表中，沒有當月完成的 工程量計算節點和計算式，給審核工作造成了困難。在這種情況卜，我們以函證的方式通知 施工單位補足工程量計算過程，及工程量當月完成情況。3.6工程進度嚴重滯后對造價結果將帶來極大的影響。在某某島項目的水工工程中，三 個單位工程的進度都沒有按照合同規定時間完成，雖然有諸多的客觀原

11、因，但是過程中若不 及時處理好時間節點問題，對后期的工程總結階段會帶來更大的后遺癥。針對這種情況，建 議業主與施工單位明確實際開工日期與竣工日期，使造價結算時有據可依。4）、跟蹤咨詢工作的局限性及對策本機構從事跟蹤咨詢工作在本地區來講是最早的也是唯一的一家，雖積累了一定的工作 經驗，但是從事外島水匚工程畢竟次數不多，加上國內跟蹤咨詢T.作也處剛起步的狀態, 因此，在實際工作中有很多的局限性，同時也發現了很多不足的地方，在此并對今后工作提 出凡點不成熟的見解。4. 1部分建議沒有形成書而文字。在實際的跟蹤中，特別是在對施工單位的簽證單審核 中，由于上報來的簽證單都是經過業主工程師和監理工程師審核

12、過的，我們審核中發現的一 些錯誤，其處理的辦法是：要么直接建議業主通知施T單位重新上報，要么是業主丁.程師直 接在簽證單上注明；還有少量簽證單，工程量計算有小量錯誤，施工單位認為簽證程序太麻 煩，因此和業主商量以后在結算時再給予扣除。這兩種情況都是口頭協商，沒有形成書面文 字。在以后的工作中，對于切關系到簽證單的建議，及業主和施工單位協商的結果都應該 以書面文字存檔，以防以后相關責任人推卸責任。4. 2部分簽證能否參予結算的認定較困難。如在船塢的松木樁、攪拌樁的簽證中，既可 以理解為措施費，又可以理解為新增項目。在今后的工作中，針對實際工作中出現的各種難 點，應該加強理論知識的學習，并積極向所

13、領導請示，或召開專家組會議予以確定，以使跟 蹤咨詢更加規范，更加準確。4. 3跟蹤工作駐現場的時間太短。由于跟蹤審計受合同的限制，約定審計開始到位時間 滯后，且每周上島只有四次。在實際的跟蹤咨詢工作中，這個時間遠遠不能滿足工作的需要, 也不能對各種隱蔽工程進行及時的查看。在以后其它項目的跟蹤咨詢工作中最好能常駐工 地，以便使各項工作都能準確及時進行。4. 4項目內容歸屬不清可能成為審計盲點。有些項目原先是一家施工單位中標，但中途 又分包給其他單位，如爆破項目的分包，該兩家單位的老板為同個人，實質控制人是同- 人。施工內容可能會出現人為的此高彼低的有意調節或重復申報等問題，加之該兩個施工單 位不

14、是同一家咨詢單位跟蹤審計，那么，最終造價的準確性就存在很大的疑問，從而使虛報 冒領行為成為合法化，在以后的工作中若碰到類似問題必須及時訕錄在案，并提請利益各方 在工程結算中加以特別關注。六、對跟蹤審計工作的服務承諾1、堅持客觀公正、實事求是的原則，嚴格按審計程序辦事，保證審計效果和質量, 保證審計報告真實、合法，依法維護委托方的合法權益，按雙方約定的時間出具真實合 法的審計報告。2、在跟蹤審計過程中，我們將積極主動地配合委托方做好合同管理及造價控制工 作，按計劃進行現場勘察并參加有必要的各類會議，及時向委托方反饋工程施工過程中 的有關信息。3、在人員安排上，我們將固定該工程審計的項目負責人，合

15、理配備各專業技術人 員。4、定期對參加本次審計的主要審核人員，尤其是項目主要負責人的審計匚作進行 監督、檢查，并提出對審計結果應負的責任。審計組成員根據委托方的要求及審計程序 開展工作，對工作不符合要求人員，委托方可以隨時向本公司提出調換要求，并在三天 內落實解決。5、審計中遇到重大問題和情況及時與委托方溝通，保證工作順利進行。6、在審計過程中，要求審計人員必須嚴格按審計方案規定的審計程序進行，并切 實落實審計前調查、審計中準備、審計結果三復核工作，運用科學、技術原理和經濟法 律手段，解決建設過程中工程造價的控制與確定，從而達到提高投資效益和經濟效益的 目的。7、未經委托人同意，本公司一律不準

16、將委托的本項目審計業務再委托給第三方,如發生此類情況，即終止已簽訂的委托協議，并按協議條款承擔有關責任。8、隨時接受業主對本次審計項目的質量進行抽查，主動接受業主監督，如發現有 重大失誤或與承包方有串通等違紀違規行為，進行如下處罰：（1）、扣減審計費用。（2）、賠償業主因審計人員過錯而引起的損失。（3）、撤換責任人崗位，并從重進 行內部處罰，直至除名。（4）、有違法行為，移送司法機關處理。9、對于審計處委托交代的各項工作應在規定的時間內完成并順利進入下一流程， 特殊情況下在征得審計處同意可延期1天，若出現無故延期情況將按500元/天進行處 罰，延期超過3天者將扣減10%的總審計費用。七、其他交

17、通建設項目跟蹤審計是為了解決事后審計的弱效性問題，強調事先的預防和控制，具 有監督、控制、鑒證、評價和初審的職能，是現行交通建設項目審計領域中比較推崇的一種 審計方式。為了使交通建設項目跟蹤審計在實踐中廣泛地開展，必須健全、完善跟蹤審計的 法律和法規，積極探索跟蹤審計的路子，使交通建設項目跟蹤審計起到有效控制工程造價， 完善交通建設項目管理，提高投資效益。建議主管部門多組織有關中標審計機構參觀交流 活動，獲得更多好的方法和經驗，以推動我交通建設項目跟蹤審計工作的有效開展。投標人:浙江方舟工程造價咨詢有限公司（公章）舟山方舟會計師事務所（公章）法定代表人或被授權的代理人（簽名）：2012年6月2

18、9日行監督，確認其履行監督和管理職責情況，以增強項1=1管理各單位的自律性，更好地實現項 目建設與管理目標。確保交通工程建設資金安全完整，促進我省交通領域黨風廉政建設。3、原則：3.1、獨.性原則。獨W.性原則是審計的“生命線”。在實際操作過程中，我們應堅持客 觀、公正、獨立發表審計意見，不受被審計對象干擾，嚴把監督關。同時，要注意妥善把握 審計監督與服務并重的原則，進一步提高服務意識和服務水平，加強與建設單位、施工單位 等的溝通、協調，及時提出隱蔽工程、設計變更工程索賠、材料價差和資金使用管理等合理 化書面建議和咨詢意見，促進高速公路項目節約投資，加強管理，杜絕和減少違紀違規問題 發生。3.

19、 2財務審計與工程審計（審價）相結合原則。在全跟蹤審計過程中，我們必須與工程 審計（審價）相結合，才能完整反映高速公路建設成本，反映建設資金籌集、使用和周轉的 真實狀況。要緊緊抓住資金流程這個主線，突出資金支付這一重點，全方位開展建設項目工 程、財務審計監督，充分體現跟蹤審計成果，確保建設資金安全完整。3、3強化審計監督應與加強建設管理相互促進的原則。我們在參與高速公路跟蹤審計， 監督建設單位合理控制造價，提高建設管理水平，但不應隨意干涉建設單位的管理自主權。 促進建設單位及時發現問題、及時整改，完善“自我診斷”、“自我療傷”系統功能，將問題 消滅在萌芽狀態；要通過全過程委托跟蹤審計，進一步加

20、強高速公路建設管理和廉政建設， 促進我省高速公路建設事業健康、快速發展。4、依據：在交通建設項目跟蹤審計中，應依據獨立審計準則、工程造價咨詢單位執業行為 準則、工程造價咨詢業務操作指導規程及國家和地方建設行政主管部門頒布的預算定額 及政策性調整文件和國家有關法律、法規規定、項目建設工程全過程跟蹤審計辦法、有關工 程資料及跟蹤審計合同等。交通建設項目跟蹤審計應以國家、地方及有關部門有關基本建設方面的法律、法規、 規章、規定、辦法為審計依據。被審計單位或其上級主管部門制定的制度、章程、決議及相 關的合同、協議等，不違反現行法規的，可以作為審計參考依據。針對交通建設項目跟蹤審 計的特點，有關業務規范

21、和經濟技術標準、經濟效益及社會效益評價標準（或指標）、公允 的市場價格等也可以作為審計依據。5、職能定位：在跟蹤審計實踐中，要全面履行跟蹤審計監督和服務咨詢的職責，堅持獨立、客觀、公 正的審計原則。以服務項目建設為己任，工作到位不越位；要尊重各類承包合同的約定，原 則上實行跟蹤審計計量支付后審制度，確保工程計量款的及時支付和工程進度，妥善處理與 項目參建各方以及所在地交通、審計主管部門等關系；要準確把握跟蹤審計及時性，盡可能 及早介入，對項FI建設重要環節、重大活動要及時跟進。跟蹤審計必須進行必要的現場踏勘 和實地調查，防止不熟悉情況而導致審計結果失真。跟蹤審計應牢牢把握建設過程關鍵點， 變全

22、天候的跟蹤為“關鍵環節”的跟蹤。及時向項目建設有關單位提出咨詢管理建議書，促 進建設單位進一步加強建設管理，防范工程和財務管理風險，建立健全內部控制制度；按規 定及時向主管部門提交階段性審計成果報告和竣工決算審計報告，如實反映項目建設管理存 在的問題，提出相關處理意見和建議，自覺接受審計、交通行業主管部門和建設有關單位監 督。交通建設項目跟蹤審計-般采用階段節點審計（除非跨區跟蹤）。將建設全過程劃分為 若干階段，抓住項目建設的關鍵節點，采取定期審計和日常隨機抽審、定期審計和定點審計 相結合方式所進行的跟蹤審計，為階段節點審計。為減少審計成本我們采用的是階段節點審 計。二、實施交通建設項目跟蹤審

23、計的主要工作內容、各階段工作方法和實施程序，以及 審計工作質量保證措施1、控制工程造價主要措施1.1建設前期審計重點對高速公路等交通建設項目開工前的立項、招投標及經濟合同等內容進行審計。建設項目B項、初步設計、概算規劃、土地拆遷和環保等文件是否到位，是否經有關行 政許可部門審查批準，項目是否列入年度基建計劃，資金來源是否合規、合法，資金是否落 實；建設項目勘察、設計、監理等階段招投標是否按規定程序進行，建設項目的招投標范圍 是否覆蓋規劃要求的工程范圍，是否符合招投標法，建設項目有無非法轉（分）包等問題， 確定標底是否真實、合理：施工設計是否超越初步設計標準，工程預算編制是否符合定額規 定，工程

24、計價是否合規、合法、準確；建設項目勘察、設計、施工、監理等事項是否按程序 進行招投標，并按規定簽定合同，有關中標單位的資格是否合法，資質是否符合項目建設要 求；建設項目（建設單位）內控制度是否建立健全并得到有效執行，前期費用收支是否合規、 合法。1.2建設期間審計重點對項目開T.建設至竣工決算編報前，對項目相關經濟活動和財務收支真實性、合法 合規性進行審計。概算調整、設計變更、建設內容變更等事項是否按規定程序報有關部門審查批準，工程 變更聯系單辦理是否及時，T.程計危是否準確及時，項目施工、設計各環節是否執行國家環 保有關法律法規；是否嚴格執行公路建設“四項制度”，項目資本金是否按工程進度及時

25、到 位；建設資金使用是否合規，有無轉移、侵占、挪用建設資金和損失浪費等問題；工程價 款計量支付是否真實、合法，是否嚴格按合同付款，工程質量索賠、材料價差核定等是否符 合規定，施工單位有無違規轉（分）包行為；設備、材料等是否按設計要求和合同規定進行 采購，驗收（對于隱蔽工程應在施工時隨時跟蹤檢查，并參與隱蔽工程驗收隱蔽項|二|）、保 管、使用以及是否合規、有效；建設項目進度是否按計劃完成，項目投資完成額是否真實、 準確；建設項FI成本是否嚴格按照概算及有關制度正確歸集，基建收入來源和債權債務是否 真實、合法，稅、費是否按規定及時、足額計繳，財務報表是否真實、準確；審計其他需要 審計的事項。1.3

26、工程價款結算審計按合同規定的各階段計量結算支付審核，包括：工程開工預付款、備料款支付及中期計 量支付證書的審核；工程結算最終計量支付的審核；工程施工過程中的設計變更和索賠等重 大事項，以及隱蔽工程的審核；結算時有否重交、多算工程量，是否按規劃計算工程量；結 算時施工單位是否有誤解合同條款，是否對承包方式、施工工期、材料價差讓利幅度、取費 標準、獎罰等有任意歧解。1.4工程項目竣工決算審計審計項目投資、初步設計及概（預）算執行情況：有無計劃外建設、自行擴大投資規模 和提高建設標準的情況；審查建設資金來源、支出及結余等財務情況；是否有擠占、挪用、 超標準、超范圍列支情況；資金來源是否按原批準渠道籌

27、集、到位，是否有缺口，工程支出 資金結余是否在帳上真實反映，結余額是否存放于專戶；審查工程價款結算（決算）審核及 審查工程合同執行情況：內容是否真實、合規，工程合同與招標書是否一致，是否有補充合 同，其與原合同的關系是否關聯，有無作實質性的變更，工程結算審核結果與施工合同與概 算的差異額存在的原因，是否有法定的手續；審查交付使用資產情況：是否有驗收入帳等手 續，數量、金額是否一致；審查收尾工程的未完工程量及所需投資情況：是否確系該項目的 尾部內容，應付金額是否正確，已預付的資金是否已轉入工程成木，預留資金是否符合概算; 評價投資效益等有關情況：進行投入與產出比例分析，從宏觀上來考核其是否有效果

28、，從長 期性來預測其是否有價值；審核竣工工程概況表、竣工財務決算表和說明書、交付使用財產 總表及明細表等：審核帳與表、表與表是否相互平衡、銜接，是否存在錯報、漏報、亂報等 情況。2、審計過程質量控制體系2.1堅持“全面審計，突出重點”原則，對項目基建程序，招投標制度合同簽訂、質量 管理、造價控制，資金使用管理及設計、施工、監理履行職責情況等質量環節重點加強審計 監督，并緊緊抓住資金流程這一主線，重點關注建設資金使用的合法性和規范性，緊緊抓住 丁程造價控制審核這一關鍵控制點。2. 2掌握竣工資料，領會設計意圖：竣工資料特別是竣工圖，是工程結算的主要依據， 因此審核前必須詳細掌握，嚴格審核，項目是

29、否按圖施匚工程內容是否完成，施工條件是 否變化，建筑材料是否更換，施工聯系單內容與竣工圖是否相符，并實地勘察，實事求是地 作出工程價款審計報告。2.3審核使用定額，有無誤套高套定額、混用穿插使用定額情況，對無定額子hl可套的, 要審核其單價是否合理；審查各項取費的金理性。是否有交叉取費、低類別項目套費率的情 況；根據合同中規定的價差計算方法，確定其價差計取時間，防止斷章取義。2. 4審核變更聯系單：檢查聯系單是否齊全、重復，是否缺少或減少部分聯系單。為防 止類似問題的發生，我們建議聯系單在建設方提交給審計局時，就要編上號，蓋上有效印章, 并提醒甲方提交資料的時限，特殊情況需后補的聯系單，必須經

30、審計局同意認可后，才能納 入送審資料范圍。3、有效的合同管理3. 1施工合同審查的重點是：合同主體是否合法；條款是否符合國家法律法規；合同 的施工內容是否與招標文件-致；合同的價款是否與中標金額相同；合同的工期、質量標 準是否與招標文件吻合；形式是否符合該工程特點；合同中的付款方式是否合理；結算條款 是否明確清晰：違約處理和工程保修是否有約定等。3.2嚴格審查施工合同，正確處理糾紛：核準工程結算范圍，分清各階段的工程項目； 確定施工工期，正確進行獎罰。按合同規定的承包方式審核工程價款，審查合同其他條款的 落實情況，該獎的獎，該罰的就罰。三、投標人在實施交通建設項目跟蹤審計中的優勢；1、本機構是

31、全省較早涉及工程咨詢造價審計、財務決算審計的社會中介機構，多年來 積累了一定的審計工作經驗，本機構前身原屬審計師事務所，自1985年起從事社會各界委 托的有關審計業務，自從建設工程審計工作開展以來，本機構一直保持著應有的審計執業操 守，遵守木行業操作程序，并擁有健全有效的內部規章制度，在當地享有應好的社會聲譽, 特別是本機構是具有財務審計、造價咨詢等執業資格的綜合性會計師事務所。如果我方有幸 中標，我們完全有能力，憑借本機構自身力量，依靠本機構現有的注冊造價師、注冊會計師 獨立完成該類全過程審計業務。2、本機構具有路橋丁程結算、財務決算以及全過程審計專業經驗。近3年來，我所共 完成幾十項相關交

32、通路橋工程、城建路橋、其他大中項目全過程跟蹤審計等審計業務。如老 塘山五期工程、舟山北向疏港一期程、舟山北向疏港二期工程、329國道舟山朱家尖大橋 擴建工程、金塘島至大浦口疏港公路、六橫港區岸線土地整理工程、衢山圍墾、舟山發電廠 二期建設項目等，實施過程為自工程項目概算執行開始，至工程結算、工程財務決算全過程 跟蹤結算審計。四、參與交通建設項目跟蹤審計實施的經驗、得失及建議意見1、參與交通建設項目跟蹤審計實施的經驗實施全過程跟蹤審計近三年來，總體看取得了較好的效果。主要表現在：切實提高了跟 蹤審計建設項目的管理水平。在促進建設單位嚴格基本建設程序，完善各項手續，規范工程 建設資料管理等方面效果

33、明顯。在促進完善內部財務控制制度，確保各項規章制度的貫徹執 行方面發揮了應有的作用。通過對計量支付和變更索賠的跟蹤審計，堵住了支付和變更方面 的漏洞，同時也有力促進了黨風廉政建設。在開展全過程跟蹤審計過程中，審計人員利用政 策業務較熟悉的優勢，努力為被審計單位排憂解難，以審計原則與實事求是相結合的工作態 度謹慎地姓理每一單項目，受到好評和歡迎。通過跟蹤審計，實現了三個轉變、達到了三個 提高。三個轉變：一是實現了被動審計向主動要求審計轉變：二是實現了審計介入時間由事 后審計向事前審計轉變；三是實現了審計效果由事后算總帳向事前預防轉變。三個提高：各 單位依法審計的意識提高了；自覺規范各項管理的意識

34、提高了；項目法人和建設單位的勤政 廉政意識提高了。具體敘述如下：(1) 、跟蹤過程中審計工作細部方面的影響：審計工作的深度、廣度、時間直接牽涉到 審計成本的大小，這也是必須綜合考慮的。如果面而俱到，則審計成本較大，審計力量也恐 不及。從我們實施的情況來看，路面表層以下的隱蔽工程和變更工程應是審計工作的重點， 而路面表層以上的可視工程次之，可只在計量時進行審計。審計單位應不參加質量驗收工作, 但要查閱質量檢驗資料，只對合格的工程進行計量。也不參加工程招投標，但可以審查標質、 評標報告等有關資料，對招投標的過程和結果的合法性、有效性有權發表意見。(2) 、跟蹤過程中工程項目變更的影響：在交通建設項

35、目審計過程中，我們經常發現工 程竣工決算超概(預)算的現象，超概(預)算的主要原因是工程變更過多，而變更常常大 幅度地超出原設計和審計人員的邏輯分析，變更手續因己經由施工單位、監理單位、設計單 位簽字，對隱蔽工程變更的真實性、必要性就很難審核。現階段交通建設項目大部分中標價 相當低，且部分工程還有可能虧本。但是施工單位還是敢丁以低價投標，主要指望通過工程 變更賺到錢。施工單位往往通過不平衡報價，在工程投標的過程中就己經埋下了隱患，雖然 對于工程來說中標價比較低，可是往往在最后工程結算時所得到的結果是超過工程概(預) 算價。針對丁這種目前普遍存在的現象，由丁招投標程序的限制，評標小組沒有足夠的時

36、間 對標書進行詳細的評審，基本上不能夠發現施工單位存在投標報價中的問題，所以，在日常 的造價管理工作中實行跟蹤審計，可以事前評估工程變更的必要性及對丁程造價帶來的影 響，審計人員結合現場實際情況參與了項目變更工程的單價的確定，確保了變更工程計量與 計價的準確、合理、合法，從而有效地控制了變更工程的造價。(3) 、跟蹤過程中隱蔽工程結算的影響：由于以往事后審計對隱蔽丁程結算存在的疑點 只能先詢問建設單位的相關負責人，建設單位因為己經簽字認可，勢必對自己的行為要作種 種解釋和辯護，本來是審計施工單位的工程結算變成了與建設單位扯皮，跟蹤審計很好地避 免了這現象的出現，通過審計人員及時對隱蔽工程進行現

37、場審計，確保了對路面表層以下 工程真實性與準確性的監督，大大提高了交通建設項F1的審計質量。具體做法及體會是：（1）、目前我們的跟蹤審計只局限于施工階段的跟蹤，對招標階段的跟蹤尚未實行，我 們時常發現由于招標環節出現對招標文件約束性條款和實質性條款不夠全面、詳細，而且各 專業定額的部分定額說明未涉及的編制規定、設計圖紙不夠完全，一旦投標文件中標，在施 工階段，對某些工程項目的工程量計量產生爭議，給結算工作產生影響。（2）、在工程結算中隱蔽工程的簽證常引起爭議，因為簽證人員往往重視技術及時間的 前提下，忽視了計費問題，結果簽證中出現了在定額內已包括的內容重復簽證的現象。再者 建設單位的施工現場員

38、即業主代表必須親臨施工現場，掌握施工內容，做到簽證內容與施工 內容相符合，在現場做好隱蔽工程記錄。在簽證單上只體現工程量和施工內容，絕不能體現 工程費用。這就需要業主代表既有較高的自身素質，又有較強的思想道德修養；既懂得本專 業技術知識，乂具備一定的實踐經驗。（3）、自參與工程項目全過程跟蹤審計以來，對以防范為主的預警機制，堵塞項目建 設漏洞、完善項目管理機制，發揮了積極作用，但參與工程項目全過程跟蹤審計的咨詢單位, 應作為第三者參與項目建設的過程，不是從事建設管理、施工、監理方面的具體工作，而是 履行對上述工作的監督職能，促進這些工作規范、有效地運行。在跟蹤審計工作中，應做到“到位不越位，參

39、與不干預，介入不包辦，獨立不孤立”。（4）、工程量清單是編制招標控制價、投標計價和工程結算時調整工程量的重要依據， 是整個項目造價控制的核心內容。工程量清單的編制應該依據招標文件、施工圖紙等內容, 應該符合招標文件的要求，其內容和要求應表述準確、完整。但是在實際工程量清單編制中， 往往會出現多算、少算、漏項，甚至會留有大量的活II和暫定項目，給后期的工程建設帶來 了很大的麻煩。這就要求審計人員做好招標文件的審核，認真分析工程量清單中對建設單位 不利的方面，及時做好相應的應對措施，從而維護好建設單位的利益。預算控制價是衡量投標單位報價的準繩，是評標、定標的重要依據。預算人員編制時 應遵循客觀、公

40、正的原則，出具一份科學合理的預算成果，為業主在評標、定標時能夠正確 選擇出標價合理、保證質量、T.期適當、企業信譽良好的施工企業。（5）、在大型水運工程跟蹤中，發現對原招標時許多暫定價材料的定價原則不符合現 行操作程序，好多沒有進行上平臺公開進行招標，由于此部分涉及的金額也比較大，一旦失 控直接影響工程造價，或許也會產生廉潔方面的問題。（6）、跟蹤審計的介入，介入的切入點有：初步設計階段、施工圖設計階段、施工招 投標階段、工程施丁.階段;合理科學地選擇審計介入的時機及科學合理地選擇審計重點內容, 選擇對工程質量、投資、進度影響較大且事后不能審計或審計難度較大的審計內容，既可達 到審計的目的，乂

41、能把對工程的影響降到最低限度。突出審計重點，既沒有遺漏任何審計環 節，又能在有限的時間內讓審計質量達到最高，并能節約跟蹤審計的費用。（7）、建設項目的建設周期比較長，不確定因素多，不可避免地會產生一些工程變更 和簽證，并對控制工程造價起到重要的作用，因此，對設計變更和簽證的審計要重點關注。 審查設計變更時重點應關注手續是否合理、合規、及時、完整、真實，是否做過技術經濟分 析比選等。處理簽證時則應注意六大原則：1.簽量不簽消耗；2.簽量不簽價；3.不能與合同 相抵觸；4.簽單價不簽總價；5.簽量應有明細計算式及相關圖形；6.簽證事項的相關來源應 清楚。同時由于建設單位管理機構人員調動和變動時有發

42、生，這對及時簽證有關需要簽證的 資料提出很高的要求，以免造成具體管理人員變動使該簽證的資料無限期拖移，新接收的人 員又不知情況，又不肯簽證的狀況，這肯定會對工程結算造價和結算時間造成不利結果。（8）、在跟蹤審計中，對于工程質量的跟蹤往往是薄弱環節，傳統觀念偏重于建設單 位尤其是監理單位，如何對工程質量的跟蹤審計，目前只能做到只從現場目測和對監理單位 提出的建議方面和有關部門的監測資料等方面入手，如何進行跟蹤有待深化。2、交通建設項目跟蹤審計的建議和意見2. 1合理定位跟蹤審計介入深度交通建設項目跟蹤審計是以堵塞項目建設漏洞、完善項目管理機制為目的，其作為第三 者參與項日建設的過程，而不是建設項

43、目負責人。不是從事建設管理、施工、監理方面的具 體工作，而是履行對I：述工作的監督職能，實現促進這些工作規范、有效運行的目標。跟蹤 審計中發現問題，應及時與項目建設單位取得聯系并以書面形式反映，而不應直接干涉相關 建設單位的工作。在跟蹤審計工作中，應把握好監督者的角色定位，努力做到到位而不越位, 不偏離定位成為管理者，同時，強調依法獨立開展跟蹤審計。2. 2準確把握跟蹤審計介入時間跟蹤審計作為一種績效審計的一種模式,應綜合考慮被審計項目的建設規模、建設周期、 建設要求、審計資源和審計成本等多方面要素后研究確定審計介入的時間：是從立項時介入, 還是從開工時介入，是從概算編制后跟蹤資金運行路線，還

44、是從施工合同簽訂后跟蹤合同的 履行情況，建設項目情況不同，選擇的方式也就不同。但不論采取何種方式，審計都應貫穿 于建設的全過程，保證它應有的連續性。此外，在審計過程中，要體現跟蹤的適時性，對項 目建設的重要環節、重大活動以及建設單位的要求要及時跟進。2. 3健全和完善跟蹤審計的法律法規跟蹤審計是建設項目審計模式的重大創新，為了使跟蹤審計能健康運行，確保跟蹤審計 依法實施，有法可依，使這模式能更好地為工程建設項目服務，應建立整套跟蹤審計的 規章制度，制定跟蹤審計實施辦法，健全審計程序和審計規范，以及與此相銜接的項目管理 制度、財務管理制度等，為跟蹤審計人員、項目管理人員、財務管理人員提供具體的指

45、導， 使各部門各司其職，相互配合，協調運轉，使跟蹤審計逐步進入程序化、規范化、制度化的 軌道中。2.4把握跟蹤審計的重點關鍵環節跟蹤審計實際上就是跟蹤建設項I建設全過程的工作，沿者項目的建設周期這條主軸展 開全程審計。目前在審計力量不足，審計成本有限的情況下，要把全天候的跟蹤變為“重點 關鍵環節”的跟蹤，才能達到事半功倍的效果。建設項目的重點關鍵環節一般表現在以下兒 個方面：前期決策；設計；招標投標；隱蔽工程驗收；材料與設備的采購；重大變更等。2. 5合理配置審計資源是跟蹤審計質量的重要保證在跟蹤審計過程中，跟蹤審計具有工作量大、任務重的特性，特別對于交通建設項目的 全過程跟蹤，需要投入優質的

46、人員配備和必要的物力資源，保證合理的跟蹤審計收費，反對 不合理地壓價行為，就顯的尤為重要。另外，跟蹤審計是對建設項目貫穿始終的全過程審計, 涉及到項目建設的方方面面，所以需要充足的審計力量，以滿足跟蹤審計內容的廣泛性和大 量性。面對如此繁重的審計任務，如此詳細的審計內容，如此長期的審計過程，審計風險必 然增大。對審計人員的自身素質提出了更高的要求，要求進行跟蹤審計的審計人員不僅要有 精湛的專業技術和較寬的專業知識面，同時還要具備良好的協調溝通能力，了解掌握最新的 方法技術手段。因此，能否合理配置審計資源,提升審計能力,是影響跟蹤審計效果,降低 審計風險的重要因素。五、參與交通建設項目跟蹤審計的

47、項目主要負責人，在參與具體跟蹤審計項目中，有 何好的經驗，并就如何確保跟蹤審計工作質量的建議意見交通建設項目跟蹤審計作為工程審計的一種創新手段，在實踐中己彰顯出它的優越性和 廣闊的應用前景,我所曾參與過交通建設項目跟蹤審計的項目負責人就參與的某某島造船基 地水工工程跟蹤咨詢，談談自身實踐的經驗，并對工作中發現的問題提出相應的對策和建議, 內容如下：1、項目負責人跟蹤審計的實踐經驗體會：1）、項目概況某某島造船基地水丁工程主要包括船塢工程、材料碼頭和硒裝碼頭工程以及西南涂圍墾 .丁程這三個單位工程。涉及水工投資總金額3億元；合同開工日期2008年5月18日，合同 竣工日期2009年2月17日。2）、跟蹤咨詢工作的主要特點2. 1工程審核量大。承擔某某島水工工程包括三個合同段的報表審核、補充協議的簽訂 審核、簽證單審核、報審表審核工作，由于該項目變更較多，相應的簽證單、報審表、補充 協議較多，業主又存在將部分丁.作進行重復的計算情況（如在艄裝碼頭縮短后，對同一項目 就重復計算了四次）。這樣，合理安排好自己的工作，分清主次、抓住重點、兼顧其他就成 了我們必須考慮的問題。按照每個星期上島四天規定，遠遠不能完成這些工作，我們采取在 島上處理部分簡單或比較急的工作，對于較復雜和不是很急的工作都帶回公司進行審核。