1、公司固定資產日常管理、租賃處置與折舊制度與規定編 制： 審 核： 批 準： 版 本 號: ESZAQDGF001 編 制： 審 核： 批 準： 版 本 號: 公司固定資產管理制度與規定公司固定資產管理制度為了加強公司固定資產管理，明確部門及員工的職責，現結合公司實際，特制定本制度。一、固定資產的標準固定資產是指使用期限超過一年的房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產經營有關的設備、器具、工具等。不屬于生產經營主要設備的物品，單位價值在2000元以上，并且使用期限超過2年的，也應作為固定資產管理。二、固定資產的分類固定資產類別 折舊計提年限 凈殘值率1、 房屋及建筑物 20 10%2、

2、 機器設備 10 10%3、 運輸工具 10 10%4、 計算機設備 5 10%5、 辦公家具及設備 5 10%三、固定資產的管理部門根據內部控制制度，固定資產由設備部對生產設備及相關設備進行管理；由IT部對計算機設備進行管理；由人事行政部門對辦公家具及運輸工具進行管理。各具體管理部門應：1、 設置固定資產實物臺帳，建立固定資產卡片。2、 對固定資產進行統一分類編號3、 對固定資產的使用落實到使用人（機器設備落實到組）四、固定資產核算部門1、 財務部為公司固定資產的核算部門2、 財務部設置固定資產總帳及明細分類帳3、 財務部對固定資產的增減變動及時進行帳務處理4、 財務部會同固定資產管理部門對

3、固定資產每季進行一次盤點，做到帳實相符，保持帳、物、卡一致。五、固定資產的購置1、 各部門需購置固定資產，需填寫“資本性支出申請單”（格式后附1），由部門經理、生產部門經理、財務部及總經理批準。2、 經批準后，由采購部門安排專人負責采購，填寫“固定資產采購申請表”（格式后附2），報經部門經理、生產部門經理、財務部及總經理批準。在此表中應詳細填寫固定資產名稱、規格、型號、3家供貨廠商報價以備合理采購。3、 固定資產收到后，由固定資產管理部門負責驗收，并填寫“固定資產驗收清單”（格式后附3）一式三份，在驗收清單中應詳細填寫固定資產名稱、規格型號、金額、供貨廠商，并同時對固定資產進行編號。一份由使用

4、部門留存，一份交財務部進行相應的帳務處理，一份交資產管理部門填寫固定資產卡片，更新臺帳，落實使用責任人。六、固定資產的轉移1、 固定資產在公司內部部門員工之間轉移調撥，需填寫“固定資產轉移申請單”一式四聯（格式后附4），送移入部門簽字，確認后交固定資產管理部門，第一聯由管理部門留存，更新固定資產卡片，第二聯送交會計部門，第三聯送交移入部門，第四聯送交移出部門。將固定資產轉移單交固定資產管理部門辦理轉移登記。2、 固定資產管理部門將固定資產轉移登記情況書面通知財務部，以便進行帳務處理。3、 注意固定資產編號保持不變，填寫清楚新的使用部門和新的使用人，以便監督管理。七、固定資產的出售固定資產使用部

5、門應將閑置的固定資產書面告知管理部門，填寫“閑置固定資產明細表”（格式后附5），管理部門擬定處理意見后，按以下步驟執行：1、 固定資產如需出售處理，需由固定資產管理部門提出申請，填寫“固定資產出售申請表”（格式后附6）2、 列出準備出售的固定資產明細，注明出售處理原因，出售金額，報部門經理、生產部門經理、財務部和總經理審批。3、 固定資產出售申請經批準后，固定資產管理部門對該固定資產進行處置，并對固定資產卡片登記出售日期，臺帳做固定資產減少。4、 財務部根據已經批準的出售申請表，開具發票及收款，并對固定資產進行相應的帳務處理。八、固定資產報廢1、 當固定資產嚴重損壞，沒有維修價值時，由固定資產

6、使用部門提出申請，填寫“固定資產報廢申請表”（格式后附6），交固定資產管理部門報財務總監和總經理審批。2、 經批準后，固定資產管理部門對實物進行處理。處理后對臺帳及固定資產卡片進行更新，并將處理結果書面通知財務部。3、 財務部依據總經理批準的固定資產報廢申請和實物處理結果，進行帳務處理。九、固定資產編號1、編號原則：按大類、所在部門的成本中心號、順序號、取得年月編制。1、 房屋及建筑物 代碼為012、 機器設備 代碼為023、 運輸工具 代碼為034、 計算機設備 代碼為045、 辦公家具 代碼為05如：財務部2006年7月購置一臺計算機，則編號為JINTAK 04 7536 007 2006

7、07資產大類 成本中心 順序號 購置年月十、固定資產的清查公司建立固定資產清查制度，清查分年中清查和年末清查，由管理部門和財務部共同執行。固定資產的清查應填制“固定資產盤點明細表”（格式后附7），詳細反應所盤點的固定資產的實有數，并與固定資產帳面數核對，做到帳務、實物、和固定資產卡片相核對一致。若有盤盈或盤虧，須編報“固定資產盤盈盤虧報告表”，列出原因和責任，報部門經理、生產部門經理、財務部和總經理批準后，財務部進行相應的帳務調整。管理部門對臺帳和固定資產卡片內容進行更新。固定資產管理規定第一章 總則第一條 目的為了加強對固定資產的管理，保證其合理使用，保護其完整，發揮固定資產的最大效能, 降

8、低經營管理費用，盤活閑置的固定資產，特制定本規定。第二條 定義本規定所稱固定資產是指單位價值超過1000元、使用期限超過1年且保持實物原狀的經營用有形資產，或者單位價值超過2000元、使用期限超過2年且保持實物原狀的管理用有形資產，包括房屋及建筑物、機器設備、運輸設備、電子設備和其他設備五大類。第三條 審批權限所有固定資產的調撥、改良、投保、處置、租賃、抵押、盤點報告必須由總部公司領導統一審批。第四條 計價方法固定資產按實際成本計價（包括買價、運輸費、包裝費、安裝費、稅金、保險費等）。第五條 折舊管理1、折舊方法：固定資產折舊方法采用年限平均法。2、在中國大陸注冊的公司固定資產的分類、使用年限

9、、折舊率及預計凈殘值率： 資產類別 使用年限 年折舊率 月折舊率 預計凈殘值率 房屋及建筑物 25 3.84% 0.32% 4%機器設備 10 9.6% 0.8% 4%運輸設備 5 19.2% 1.6% 4%電子設備 5 19.2% 1.6% 4%其他設備 5 19.2% 1.6% 4%3、在中國香港注冊的公司固定資產的分類、使用年限和折舊率參照華潤集團財務會計制度執行。第二章 日常管理第六條 管理形式 固定資產實行電腦賬簿（賬）、電腦卡片（卡）、實物（實）分管原則；財務部管理固定資產明細分類帳，行政部管理固定資產電腦卡片，并共享固定資產管理系統資料庫；使用部門管理實物。第七條 各部管理職責1

10、、財務部職責：負責對固定資產價值的確認、核算、付款的審核及對實物日常管理的監督和固定資產盤點的組織工作。2、行政部職責：負責固定資產的申購（不包括電子設備和店鋪開業前的固定資產），對固定資產實物管理的監督，包括固定資產卡片的建立、明確實物保管人和管理責任人的責任、跟蹤固定資產的使用狀況、固定資產報廢的確認及固定資產盤點工作，并不定期對固定資產進行抽查，確保實物的安全及正常使用。3、信息部職責：負責電子設備的購買、維修、調配、報損和日常管理。4、企業發展部職責：負責各店鋪開業前固定資產的申購，并在開業后將實物轉交給行政部管理。5、使用部門職責：負責對其使用固定資產的實物保管及日常維護與保養。第八

11、條 閑置資產管理建立起公司內部閑置資產信息網，行政部將閑置的固定資產的信息掛在網上，總部行政部參考網上信息來確定固定資產的購置方式，以便公司的閑置資產得到有效的利用。第九條 增減報告財務部應于次月15日前編制“固定資產增減表”（見附表1，一式兩聯，一聯財務，一聯行政），送行政部核對，行政部每月20日前核對完畢，對出現的差異及時查明原因。第十條 盤點為確保公司資產的完整性，公司每年至少組織一次固定資產的全面盤點。由財務部牽頭，行政部和財務部成立盤點小組，組織盤點準備工作。盤點出現盈虧時，行政部應及時查明原因，在盤點后三天內將盈虧原因報告交財務部；財務部根據盤點表及盈虧說明，在盤點后半月內出具固定

12、資產年度盤點報告，并報總部公司領導審批。第三章 固定資產購置第十一條 預算控制公司各部門每年末根據公司發展規劃和部門工作需要，采用科學的方法對本部門下年度各類固定資產需用量分季度進行預測（不包括下年度新開門店購置的固定資產），填制下年度“固定資產年度需求預算表”（見附表2，一式一聯），于9月30日前報當地公司行政部。行政部將各部門需求匯總審核后交財務部、總經理分別審核，于10月10日前以電子文檔形式報總部行政部。總部行政部匯總，經財務管理本部審核后報總部公司領導審批。公司領導審批后，總部行政部、財務管理本部、二級公司行政部及財務部各保留復印件一份，作為下年度審核各公司固定資產申購的依據。第十二

13、條 申購1、申購要求：新設門店的設備申購要求：新設門店的設備申購時間為門店租賃合同或購買合同簽定后一個月內，原則上只進行一次，如因特殊情況，需單獨報總部公司領導審批。日常設備的申購要求：以一個月為申購周期，每月20號前將申購計劃上報總部，在一個申購周期內一般不允許重復申購同一品種。如屬特殊情況需由使用部門知會行政部或信息部，經同意后，按申購程序辦理。固定資產申購應區分預算內申購和預算外申購。對預算內申購，按正常的申購程序辦理。對預算外申購，必須在申購前就所要申購的資產以專門的報告形式報總部公司領導審批，報告中必須詳細列明所要申購資產的規格型號、數量、金額、用途及使用部門；經總部公司領導審批后，

14、申購部門再按正常的申購程序辦理。2、申購程序：（1） 新開門店固定資產申購程序：使用部門 二級公司企業發展部/信息部 二級公司財務部 二級公司總經理 總部企業發展本部/信息管理本部 總部財務管理本部 總部公司領導對于新開門店的固定資產購置，當地公司的企業發展部和信息部（企業發展部為主要負責，如未設立企業發展部由行政部代替其職責，信息部配合完成電子設備的審核）應于門店租賃合同或購買合同簽定后一周內通知各相關部門提出固定資產申購計劃，各部門于接到通知后根據實際需求一周內向企業發展部或行政部報申購計劃；二級公司企業發展部和信息部根據各部門的需求制定出新開門店總的申購計劃，填制“新開門店固定資產需求表

15、”（見附表3，一式一聯）報二級公司財務部和總經理審核；二級公司財務部和總經理在一周的時間內審核完畢后，將“新開門店固定資產需求表”報企業發展本部；企業發展本部、信息管理本部會同財務管理本部（成立聯合評估小組）審核完畢后由企業發展本部報總部公司領導審批。（2）日常固定資產的申購程序：使用部門 二級公司行政部 二級公司財務部 二級公司總經理 總部行政部 總部財務管理本部 總部公司領導各部門根據本部門需求提出申購計劃，報二級公司行政部。二級公司行政部根據各部門的需求，制定各二級公司下月總的申購計劃，填制申購單（見附表4，一式一聯），報二級公司財務部和總經理審核。二級公司財務部和總經理審核后，于每月2

16、0日前將下月的申購計劃上報給總部行政部，由總部行政部對各二級公司的申購計劃匯總后傳財務管理本部審核，財務管理本部審核后報總部公司領導審批。備注：電子設備由信息部審核。3、申購單/需求表的傳遞形式：采取手工單與電子文檔相結合方式。二級公司各部門以手工單的形式報二級公司總經理審批。二級公司總經理審批完畢后，二級公司行政部/企業發展部將經審批的申購單以電子文檔的形式上傳總部行政部/企業發展本部。總部行政部/企業發展本部將二級公司上傳的申購單/需求表打印出來后，按審批程序進行報批。審批完畢后，總部行政部/企業發展本部將經審批的申購單以電子文檔的形式反饋給二級公司。二級公司據此予以購置固定資產。從二級公

17、司上傳申購單到總部將經審批的申購單信息反饋給二級公司的時間為10天內。第十三條 審核要求1、行政部/信息部應進行實地考察，對其種類和數量進行審核。2、嚴格按照經公司領導審批的年度預算進行審核，對于預算外固定資產的購置，必須具有經總部公司領導審批的預算外申購報告，否則不予申購。第十四條 購置1、購置的原則固定資產的購置，應充分體現規模優勢進行統一采購，在總部不便直接采購的情況下，可指定二級公司相關部門進行采購。2、購置方式的確立總部行政部/信息管理本部在審核各二級公司申購數量時應確立購置方式，購置方式分統一采購、自行采購、調撥及向外租賃四種方式。在確定購置方式時，行政部在確定購置方式時應首先通過

18、公司內部固定資產信息網查找可供調配的閑置固定資產，在同一區域有同類型閑置固定資產的應采取調撥方式，否則應采取采購或租賃方式；對于選用采購方式，凡本公司同類商品進價不高于外部市價的，應優先考慮從本公司內部采購。采取外部采購時，應在充分考慮節約費用及可操作性的前提下采取統一采購或二級公司自行采購。3、供應商的評估（1）公開投標：對每類固定資產每次采購金額在15萬元以上的（車輛購置除外），應采取公開投標方式確定合作的供應商，公開投標的時間為半年一次，對供應商的評估方式為：經辦部門應選取三家以上合適的供應商采取公開投標的方式進行采購，供應商投標后，由聯合評估小組（成立聯合評估小組，聯合評估小組由財務、

19、企業發展、信息、行政人員各一名組成，聯合評估小組直接對公司領導負責）對各家商品的質量和價格進行綜合評估，之后以評估報告的形式報公司領導確定一家供應商。（2）直接采購：對每類固定資產采購金額在10萬元以下的，經辦部門應選擇三家以上合適的供應商洽談，比較各家商品的質量和價格，進行綜合評價，并將評價結果報聯合評估小組審核。聯合評估小組進行審核時，應按照所需資產的質量、規格等要求另外進行詢價，如所咨詢價格明顯低于經辦部門的提供的價格，經辦部門應對存在的差異作出解釋，對無合理理由的較大差異，同時將經辦部門的采購業績納入年度考核中。經聯合評估小組審核后，報公司領導確定一家供應商進行資產購置。采購時，原則上

20、要求供應商在規定的時間內將物品送到指定地點。第十五條 驗收1、驗收要求：負責驗收的部門，驗收時應根據已審批的申購單、調撥單逐一清點數量及抽查其質量，對質量不合格的物品應拒收。2、單據填制：自行采購由經辦部門與行政部負責驗收，統一采購由實物接收公司的行政部負責驗收，對驗收合格的物品行政部應于驗收時填制“固定資產驗收單”（見附表5，一式三聯，第一聯行政部，第二聯財務部，第三聯供應商），同時以使用部門為單位編制“固定資產簽收明細表”（見附表6，一式三聯，第一聯行政部，第二聯財務部，第三聯使用部門），并為每個使用部門復制一份；編制完畢后，傳各使用部門實物保管人簽名。對需要安裝的固定資產，使用部門應出具

21、固定資產安裝驗收報告，將其附在相應的驗收單之后。對于專業性較強的固定資產，經辦部門與行政部應邀請相關專業技術人員協助驗收。4、標簽的粘貼：行政部門按下文規定的編號要求統一編制固定資產標簽（見附表7），發放給各使用部門，并監督其自驗收簽字之日起一周內粘貼在實物明顯的位置，以便實物和賬簿一一對應。第十六條 付款1、付款審核：財務部對購入的固定資產數量、單價等方面進行審核，對于實際購入數量大于申購數量的，財務部將不給予報帳，對于實際單價與前述確定的單價不符的，必須注明原因，如無合理原因，超出部分的金額由經辦人承擔。2、付款方式：（1）統一采購的固定資產由統一采購的公司付款，實物接收公司的行政部辦理好

22、“固定資產驗收單”及“固定資產簽收明細表”后，將財務聯傳統一采購的經辦部門，經辦部門憑已審批的申購單、發票、“固定資產驗收單”及“固定資產簽收明細表”到財務部報帳，經財務審核，報經辦部門所在公司的公司領導審批后付款。經辦部門所在公司財務部對所付的固定資產款掛往來帳。（2）自行采購的固定資產由采購地公司自行付款，經辦部門憑已審批的申購單、發票、“固定資產驗收單”及“固定資產簽收明細表”到財務部報帳，經財務部審核，報采購地公司總經理審批后付款。第十七條 入賬手續固定資產憑供應商發票、“固定資產驗收單”和“固定資產簽收明細表”入賬。關于發票的索取，電子設備由信息部辦理，新開門店購置的固定資產由企業發

23、展部辦理，其他固定資產由行政部辦理。行政部應在購買當月根據“固定資產驗收單”及“固定資產簽收明細表”錄入固定資產電腦卡片，辦理固定資產入帳手續，以便跟蹤固定資產的實物管理，確保財務核算的準確性和及時性。信息部和企業發展部應積極配合行政部固定資產電腦卡片的錄入工作。第四章 固定資產調撥第十八條 調撥方式1、公司內部調撥：由調入使用部門提出申請，經當地公司行政部和財務部審核后報當地公司總經理審批。審批完畢后，行政部打印“固定資產內部調撥單”（見附表8，固定資產內部調撥單一式兩聯，財務一聯，行政部一聯），經行政部、財務部審核后，調入部門憑審核后的調撥單調撥固定資產。調撥手續完畢后，行政部應于當月將調

24、撥單傳給財務部。財務部憑固定資產調撥單做相應的帳務處理，行政部憑固定資產調撥單修改固定資產電腦卡片。2、公司之間調撥：由調入地公司提出申請，填制“固定資產公司間調撥申請單”（見附表9，申請單一式一聯），經總部行政部和財務部審核后報總部公司領導審批。審批完畢后，調出地行政部打印“固定資產公司間調撥單”（見附表10，固定資產公司間調撥單一式四聯，調出地財務、行政部，調入地財務、行政部各一聯），經總部行政部和財務管理本部審核后，調入地憑審批后的調撥單調撥固定資產。調撥手續完畢后，雙方行政部憑固定資產公司間調撥單修改或錄入固定資產電腦卡片，并于當月將調撥單傳給各自財務部，雙方財務部據以做相應的帳務處理

25、。第五章 固定資產使用第十九條 保管責任人固定資產申購部門自簽收固定資產之日起成為固定資產使用部門，固定資產使用人即為實物保管人。固定資產使用部門應指定專人保管本部門的固定資產實物。第二十條 使用要求1、固定資產使用人應按說明書的要求操作，隨時保持固定資產的潔凈與完整。2、未經固定資產實物保管人的允許，他人不得擅自使用。3、若固定資產出現故障，使用部門應及時通知行政部門處理，不得擅自拆除。4、使用部門發現本部門的固定資產連續三個月未使用，且預計將來亦不會再使用的固定資產，應知會行政部門及時掛上公司內部資產信息網。第六章 固定資產改良第二十一條 改良條件1、可延長固定資產使用年限達2年以上；2、

26、能為公司帶來的未來經濟利益明顯大于預計的改良支出凈額。第二十二條 改良程序1、固定資產改良由使用部門提出固定資產改良申請；2、由行政部、財務部對改良申請進行審核，符合改良的才能報公司領導審批。3、改良完畢后，參照購置固定資產的方式進行驗收、入帳、付款，改良后的固定資產原值及折舊年限應重新確定，改良后的固定資產原值為原固定資產賬面凈值減去改良過程中發生的變價收入加上因改良而增加的支出，折舊年限按改良后預計可使用年限確定。第七章 固定資產保險及理賠第二十三條 投保范圍單位價值較高、易于毀損或被盜的固定資產，如運輸設備。第二十四條 投保財務部提出投保申請，經公司領導批準后簽訂保險合同，辦理投保手續。

27、第二十五條 理賠若固定資產發生有關保險合同約定的索賠事項，使用部門應在第一時間內知會財務部通知保險公司認定理賠。對符合經濟原則的固定資產應及時修理，并索取修理發票傳財務部。財務部按索賠事項編號列示明細，在一個月內統一索賠。 第八章 固定資產租賃第二十六條 出租由出租固定資產的公司行政部（或信息部）提出申請，經總部行政部（或信息部）、財務管理本部審核后報總部公司領導審批，總部公司領導審批后，出租固定資產公司的行政部（或信息部）根據審批結果辦理固定資產出租業務。對于經營租賃方式出租的固定資產，應視同自有固定資產管理；以融資租賃方式租出的固定資產，應視同固定資產轉讓處理。對于出租的電子設備由信息管理

28、本部辦理轉讓手續，其他固定資產辦理出租由行政部辦理。第二十七條 租入由租入固定資產的公司行政部（或信息部）提出申請，經總部行政部（或信息部）、財務管理本部審核后報總部公司領導審批，總部公司領導審批后，租入固定資產公司行政部（或信息部）根據審批結果辦理固定資產租賃業務。對于經營租賃方式租入的固定資產，不得列為公司的固定資產，所付租金，按受益期限計入費用；以融資租賃方式租入的固定資產應視同自有固定資產管理。對于租入的電子設備由信息管理本部辦理轉讓手續，其他固定資產租入由行政部辦理。第九章 固定資產處置第二十八條 固定資產的轉讓轉讓公司行政部（或信息部）與受讓方達成轉讓意向，會同財務部對轉讓的固定資

29、產采用適當的評估方法進行初步估價，提出固定資產轉讓申請，經總部行政部（或信息部）、財務管理本部審核后報總部公司領導審批。總部公司領導審批后，轉讓公司行政部（或信息部）根據審批結果轉讓固定資產。轉讓公司財務部根據審批結果做相應賬務處理。第二十九條 固定資產的報廢1、報廢條件：長期閑置不用，在可預見的未來不會再使用，且已無轉讓價值的固定資產；由于技術進步等原因，不可使用的固定資產；已遭毀損，以至于不再具有使用價值和轉讓價值的固定資產；雖然固定資產尚可使用，但使用該固定資產違背成本效益原則；其他實質上已經不能再給公司帶來經濟利益的固定資產。2、報廢審批程序：使用部門 二級公司行政部/信息部 二級公司

30、財務 二級公司總經理 總部行政部/ 信息管理本部 總部財務管理本部 總部公司領導備注：電子設備由信息部審核，其他設備由行政部審核。3、報廢要求：對已提足折舊、不能繼續使用且無修復價值的，由使用部門填制“固定資產報廢申請單”（見附表11，固定資產報廢申請單一式三聯，一聯使用部門，一聯財務部，一聯行政部），報總部公司領導審批后，到當地行政部和財務部辦理相關固定資產報廢手續。對無使用和修復價值、但尚未提足折舊的固定資產，應查明原因，書面報總部公司領導審批后，到當地行政部和財務部辦理相關固定資產報損手續。報廢的固定資產應及時清理，如有變賣價值的，由二級公司行政部、財務部對報廢資產的價值進行相應的評估，

31、由二級公司行政部根據評估結果對報廢資產進行變賣，批準報廢日到變賣完畢的時間周期為一個月。第十章 固定資產編號第三十條 編號原則對所有的固定資產進行統一編號，各公司的固定資產的編號不允許相同。第三十一條 編號方法所有固定資產編號是由“兩位地區號+一位門店類型號+ 四位門店及部門代號+一位資產類別號+四位序列號”的組成。兩位地區號：只能用阿拉伯數字作為代號，如01代表深圳，02代表中山等；一位門店類型號：只能用阿拉伯數字作為代號，如0代表地區總部、1代表萬佳模式店、2代表標準超市店、3代表綜合超市店、4代表便利店；四位門店及部門代號：對于地區總部，該四位數用阿拉伯數字來代表各部門；對于萬佳模式店、

32、綜合超市，該四位數的前兩位用阿拉伯數來代表門店，后兩位用阿拉伯數字來代表門店中部門，如0110代表該固定資產存放在華強店營業管理部，0102代表該固定資產存放在華強店駐店財務；對于標準超市和便利店，該四位數用阿拉伯數來代表門店；一位資產類別號：只能用阿拉伯數字作為代號，1代表土地、房屋及建筑物、2代表運輸設備、3代表電子設備、4代表機械設備、5代表其他設備；兩位地區號只能由總部行政部來放號，其他的由當地公司行政部自行放號。第三十二條 編號發放時間行政部門在編制“固定資產簽收明細表”時，在編號欄內按編號規則依次發放編號。第十一章 罰則及其他第三十三條 對辦理固定資產購置的人員，如有故意以明顯高于

33、市場價購進的，一經查出，除應承擔差價部分外，還應由財務部視情節輕重報公司領導對當事人進行罰款、降職或辭退。第三十四條 對未及時將固定資產閑置的信息掛上公司內部資產信息網而造成公司重復購置的，視重復購置金額的大小，對使用部門和行政部門相關責任人給予罰款、降職等處分。第三十五條 如因個人使用不當造成固定資產損壞但可維修的，實物保管人承擔修理費用，并處100元罰款；如因個人使用不當造成固定資產損壞并不可維修的，實物保管人按該項固定資產賬面凈值賠款，并處以100元罰款。第三十六條 由于保管不慎造成固定資產丟失的，除該固定資產的凈值（以丟失前一次盤點時的凈值為準）由直接責任人和管理責任人負責賠償外，還應

34、對固定資產的直接責任人和管理責任人各處以100元以上的罰款。第三十七條 固定資產在保質期內，如發現質量問題，行政部應立即向供應商要求退換貨或索賠。第三十八條 固定資產在保修期內出現故障，使用部門應及時聯系行政部，由行政部門通知供應商維修。第三十九 固定資產管理責任人、實物責任人有異動情況的（包括人事調動、辭工等），由使用部門書面知會行政部，行政部打印責任人經管資產明細表，相關責任人憑明細表辦理固定資產交接手續，填制“固定資產責任人變動明細表”（見附表12，固定資產責任人變動明細表一式四聯，財務一聯，行政部一聯，交接雙方各一聯）。行政部憑“固定資產責任人變動明細表”修改固定資產卡片。第四十條 對

35、于未按規定在一周內正確粘貼固定資產標簽的直接責任人將處以100元罰款。第十二章 附則第四十一條 本規定由財務管理本部負責解釋。第四十二條 各二級公司可參照本規定制定本公司適用的操作細則并報總部備案，各公司的操作細則于本規定下發后兩個月內制定完畢。第四十三條 本規定與公司下發的電子設備管理規定有相違背的地方，以本規定為準。第四十四條 本規定自批準之日起實施。固定資產折舊方法一、固定資產折舊辦法的分類直線法（straight-line method）根據固定資產在整個使用壽命中的磨損狀態而確定的成本分配結構。直線法依據是，固定資產的使用強度比較平均，而且各期所取得的收入差距不大。在直線法下，折舊金

36、額是時間的線性函數。產量法（production method）根據固定資產的產出量分配其成本的方法。產量法的依據是固定資產的使用壽命主要是受其使用量影響，其合理性取決于三個條件：（1）固定資產的每期用量波動較大；（2）固定資產使用期內的產出的每期用量波動較大；（3）固定資產服務潛力的下降與其使用程序密切相關。如果符合這三個條件，產量法是最符合配比原則的。反對產量法的人認為，估計固定資產的產出量比估計固定資產的使用年限更加困難，而且很難考慮功能損耗因素。采用產量法折舊，折舊費用是一項變動成本，而不像直接法的折舊費用那樣是固定成本。固定資產的產出量可以用機器小時或產量（如汽車的行駛里程）來衡量。

37、 二、常用折舊方法 1.平均年限法平均年限法又稱為直線法，是將固定資產的折舊均衡地分攤到各期的一種方法。采用這種方法計算的每期折舊額均是等額的。計算公式如下：年折舊率（1預計凈利殘值率）/預計使用年限100月折舊率年折舊率12月折舊額固定資產原價月折舊率上述計算的折舊率是按個別固定資產單獨計算的，稱為個別折舊率，即某項固定資產在一定期間的折舊額與該固定資產原價的比率。通常，企業按分類折舊來計算折舊率，計算公式如下：某類固定資產年折舊額（某類固定資產原值預計殘值清理費用）/該類固定資產的使用年限某類固定資產月折舊額某類固定資產年折舊額/12某類固定資產年折舊率該類固定資產年折舊額/該類固定資產原

38、價100采用分類折舊率計算固定資產折舊，計算方法簡單，但準確性不如個別折舊率。采用平均年限法計算固定資產折舊雖然簡單，但也存在一些局限性。例如，固定資產在不同使用年限提供的經濟效益不同，平均年限法沒有考慮這一事實。又如，固定資產在不同使用年限發生的維修費用也不一樣，平均年限法也沒有考慮這一因素。因此，只有當固定資產各期的負荷程度相同，各期應分攤相同的折舊費時，采用平均年限法計算折舊才是合理的。2.工作量法工作量法是根據實際工作量計提折舊額的一種方法。這種方法可以彌補平均年限法只重使用時間，不考慮使用強度的缺點，計算公式為：每一工作量折舊額固定資產原價（1殘值率）預計總工作量某項固定資產月折舊額

39、該項固定資產當月工作量第一工作量折舊額3.加速折舊法加速折舊法也稱為快速折舊法或遞減折舊法，其特點是在固定資產有效使用年限的前期多提折舊，后期少提折舊，從而相對加快折舊的速度，以使固定資產成本在有效使用年限中加快得到補償。常用的加速折舊法有兩種：（1）雙倍余額遞減法雙倍余額遞減法是在不考慮固定資產殘值的情況下，根據每一期期初固定資產賬面凈值和雙倍直線法折舊額計算固定資產折舊的一種方法。計算公式如下：年折舊率2/預計的折舊年限100月折舊率年折舊率12月折舊額固定資產賬面凈值月折舊率這種方法沒有考慮固定資產的殘值收入，因此不能使固定資產的賬面折余價值降低到它的預計殘值收入以下，即實行雙倍余額遞減

40、法計提折舊的固定資產，應當在其固定資產折舊年限到期的最后兩年，將固定資產凈值扣除預計凈殘值后的余額平均攤銷。例如：某企業一固定資產的原價為10 000元，預計使用年限為5年，預計凈殘值200元，按雙倍余額遞減法計算折舊，每年的折舊額為：雙倍余額年折舊率2/510040第一年應提的折舊額10 000404000（元）第二年應提的折舊額（10 0004 000）402 400（元）第三年應提的折舊額（6 0002 400）401 440（元）從第四年起改按平均年限法（直線法）計提折舊。第四、第五年的年折舊額（10 0004 0002 4001 400200）/2980（元）（2）年數總和法年數總和

41、法也稱為合計年限法，是將固定資產的原值減去凈殘值后的凈額和以一個逐年遞減的分數計算每年的折舊額，這個分數的分子代表固定資產尚可使用的年數，分母代表使用年數的逐年數字總和。計算公式為：年折舊率尚可使用年限/預計使用年限折數總和或：年折舊率（預計使用年限已使用年限）（預計使用年限預計使用年限12100月折舊率年折舊率12月折舊額（固定資產原值預計凈殘值）月折舊率仍以前例來說明，若采用年數總和法計算，各年的折舊額如下表：原值凈殘值每年折舊額累計折舊年份尚可使用年限變動折舊率（元）（元）（元）159 8005153 266.73 266.7249 8004152 613.35 880339 80031

42、51 9607 840429 8002151 306.79 146.7519 800115653.39 800由上表可以看出，年數總和法所計算的折舊費隨著年數的增加而逐漸遞減，這樣可以保持固定資產使用成本的均衡性和防止固定資產因無損耗而遭受的損失。 三、不同折舊方法的稅收影響 客觀地講，折舊年限取決于固定資產的使用年限。由于使用年限本身就是一個預計的經驗值，使得折舊年限容納了很多人為成分，為合理避稅籌劃提供了可能性。縮短折舊年限有利于加速成本收回，可以使后期成本費用前移，從而使前期會計利潤發生后移。在稅率穩定的情況下，所得稅遞延交納，相當于向國家取得了一筆無息貸款。例1.某外商投資企業有一輛價

43、值500000元的貨車，殘值按原值的4估算，估計使用年限為8年。按直線法年計提折舊額如下：500000（1-4）860000（元）假定該企業資金成本為10，則折舊節約所得稅支出折合為現值如下：60000335.335105633（元）5.335為8期的年金現值系數。如果企業將折舊期限縮短為6年，則年提折舊額如下：500000（1-4）680000（元）因折舊而節約所得稅支出，折合為現值如下：80000334.355114972（元）4.355為6期的年金現值系數。盡管折舊期限的改變，并未從數字上影響到企業所得稅稅負的總和，但考慮到資金的時間價值，后者對企業更為有利。如上例所示：折舊期限縮短為6

44、年，則節約資金1149721056339339（元）。當稅率發生變動時，延長折舊期限也可節稅。例2.上述企業享受“兩免三減半”的優惠政策，如果貨車為該企業第一個獲利年度購入，而折舊年限為8年或6年，那么，哪個折舊年限更有利于企業避稅？8年和6年折舊年限的避稅情況：（1）、折舊年限8年，年提取折舊60000，折舊各年避稅額：第1、2年0，第3、4、5年9000，第6年18000，第7、8年18000，避稅總和81000元。（2）、折舊年限6年，年提取折舊80000，折舊各年避稅額：第1、2年0，第3、4、5年12000，第6年24000，第7、8年0，避稅總和60000元。可見，企業延長折舊年限

45、可以節約更多的稅負支出。按8年計提折舊，避稅額折現如下：9000（）十18000（）46287（元）按6年計提折舊，避稅額折現如下：12000（）十240000.56432031（元）折舊是固定資產在使用過程中，通過逐漸損耗（包括有形損耗和無形損耗）而轉移到產品成本或商品流通費用中的那部分價值。折舊的核算是一個成本分攤的過程，即將固定資產取得成本按合理且系統的方式，在它的估計有效使用期間內進行攤配。這不僅是為了收回投資，使企業在將來有能力重置固定資產，而且是為了把資產的成本分配于各個受益期，實現期間收入與費用的正確配比。由于折舊要計入產品成本，直接關系到企業當期成本的大小、利潤的高低和應納稅所

46、得額的多少。因此，怎樣計算折舊便成為十分重要的事情。幾種常用的計算折舊的方法對所得稅的影響1.使用年限法使用年限法是根據固定資產的原始價值扣除預計殘值，按預計使用年限平均計提折舊的一種方法。使用年限法又稱年線平均法、直線法，它將折舊均衡分配于使用期內的各個期間。因此，用這種方法所計算的折舊額，在各個使用年份或月份中都是相等的。其計算公式為：固定資產年折舊額（原始價值預計殘值預計清理費用）預計使用年限一定期間的固定資產應計折舊額與固定資產原值的比率稱為固定資產折舊率。它反映一定期間固定資產價值的損耗程度，其計算公式如下：固定資產年折舊率固定資產年折舊額固定資產原值100固定資產年折舊率（1凈殘值

47、率）折舊年限100使用年限法的特點是每年的折舊額相同，但是缺點是隨著固定資產的使用，修理費越來越多，到資產的使用后期修理費和折舊額會大大高于固定資產購入的前幾年，從而影響企業的所得稅額和利潤。2.產量法產量法是假定固定資產的服務潛力會隨著使用程度而減退，因此，將年限平均法中固定資產的有效使用年限改為使用這項資產所能生產的產品或勞務數量。其計算公式為：單位產品的折舊費用（固定資產原始價值預計清理費用預計殘值）應計折舊資產的估計總產量固定資產年折舊額當年產量單位產品的折舊費用產量法可以比較客觀的反映出固定資產使用期間的折舊和費用的配比情況。3.工作小時法這種方法與產量法類似，只是將生產產品或勞務數

48、量改為工作小時數即可，其計算公式為：使用每小時的折舊費用（固定資產原值預計清理費用預計殘值）應計折舊資產的估計耐用總小時數固定資產年折舊額固定資產當年工作小時數使用每小時的折舊費用工作小時法同產量法一樣，可以比較客觀的反映出固定資產使用期間的折舊和費用的配比情況。4.加速折舊法加速折舊法又稱遞減折舊費用法，指固定資產每期計提的折舊費用，在使用早期提得多，在后期則提得少，從而相對加快了折舊的速度。加速折舊有多種方法，主要有年數總和法和雙倍余額遞減法。（1）年數總和法又稱合計年限法，是將固定資產的原值減去凈殘值后的凈額率以一個逐年遞減的分數計算每年的折舊額。這個遞減分數分子代表固定資產尚可使用的年

49、數，分母代表使用年數的數字總和。其計算公式為：年折舊率（折舊年限已使用年限）折舊年限（折舊年限1）2100年折舊額（固定資產原值預計殘值）年折舊率（2）雙倍余額遞減法雙倍余額遞減法是在不考慮固定資產殘值的情況下，根據每期期初固定資產賬面余額和雙倍直線折舊率計算固定資產折舊的一種方法。其計算公式為：年折舊率2折舊年限100月折舊率年折舊率12年折舊額固定資產賬面價值年折舊率實行雙倍余額遞減法計提折舊的固定資產，應當在其固定資產折舊年限以前兩年內，將固定資產凈值平均攤銷。采用加速折舊法，可使固定資產成本在使用期限中加快得到補償。但這并不是指固定資產提前報廢或多提折舊，因為不論采用何種方法提折舊，從

50、固定資產全部使用期間來看，折舊總額不變，因此，對企業的凈收益總額并無影響。但從各個具體年份來看，由于采用加速的折舊法，使應計折舊額在固定資產使用前期攤提較多而后期攤提較少，必然使企業凈利前期相對較少而后期較多。不同的折舊方法對納稅企業會產生不同的稅收影響。首先，不同的折舊方法對于固定資產價值補償和補償時間會造成早晚不同。其次，不同折舊方法導致的年折舊額提取直接影響到企業利潤額受沖減的程度，因而造成累進稅制下納稅額的差異及比例稅制下納稅義務承擔時間的差異。企業正是利用這些差異來比較和分析，以選擇最優的折舊方法，達到最佳稅收效益。從企業稅負來看，在累進稅率的情況下，采用年限平均法使企業承擔的稅負最

51、輕，自然損耗法（即產量法和工作小時法）次之，快速折舊法最差。這是因為年限平均法使折舊平均攤入成本，有效地扼制某一年內利潤過于集中，適用較高稅率；而別的年份利潤又驟減。因此，納稅金額和稅負都比較小、比較輕。相反，加速折舊法把利潤集中在后幾年，必然導致后幾年承擔較高稅率的稅負。但在比例稅率的情況下，采用加速折舊法對企業更為有利。因為加速折舊法可使固定資產成本在使用期限內加快得到補償，企業前期利潤少，納稅少；后期利潤多，納稅較多，從而起到延期納稅的作用。下面我們利用具體的案例來分析一下企業在采用不同的折舊方法下繳納所得稅的情況：例3.廣東某鞋業有限公司，固定資產原值為180000元，預計殘值為100

52、00元，使用年限為5年。如表11所示，該企業適用33的所得稅率，資金成本率為10。表1-1 企業未扣除折舊的利潤和產量表年限 未扣除折舊利潤（元） 產量（件）第一年 100000 1000第二年90000 900第三年 120000 1200第四年 80000 800第五年 76000 760合計 466000 4660（1）直線法：年折舊額（固定資產原值估計殘值）估計使用年限（18000010000）534000（元）估計使用年限5年。第一年利潤額為：1000003400066000（元）應納所得稅為：660003321780（元）第二年利潤額為：900003400056000（元）應納所得

53、稅為：560003318480（元）第三年利潤額為；1200003400086000（元）應納所得稅為：860003328380（元）第四年利潤額為：800003400046000（元）應納所得稅為：460003315180（元）第五年利潤額為：760003400042000（元）應納所得稅為：4200033%=13860（元）5年累計應納所得稅為：217801848028380151801386097680（元）應納所得稅現值為：217800.909+184800.826+283800.751+151800.683+138600.62175350.88（元）0.909、0.826、0.751

54、、0.683、0.621分別為1、2、3、4、5期的復利現值系數，下同。（2）產量法每年折舊額每年實際產量合計產量（固定資產原值預計殘值）第一年折舊額為：10004660（18000010000）36480（元）利潤額為：1000003648063520（元）應納所得稅為：635203320961.6（元）第二年折舊額為：9004660（18000010000）32832（元）利潤額為：900003283257168（元）應納所得稅為：571683318865.44（元）第三年折舊額為：12004660（18000010000）43776（元）利潤額為：1200004377676224（元）應

55、納所得稅為：762243325153.92（元）第四年折舊額為：8004660（18000010000）29184（元）利潤額為：800002918450816（元）應納所得稅為：501863316769.28（元）第五年折舊額為：7604660（18000010000）27725（元）利潤額為：760002772548275（元）應納所得稅為：482753315930.75（元）五年累計應納所得稅額為：20961.618865.4425153.9216769.2815930.7597680.95（元）應納所得稅的現值為：20961.60.909+18865.440.826+25153.920

56、.751+16769.280.683+15930.750.62174873.95（元）（3）雙倍余額遞減法雙倍余額遞減法年折舊率21估計使用年限100年折舊額期初固定資產賬面余額雙倍直線折舊率會計制度規定，在計算最后兩年折舊額時，應將原采用的雙倍余額遞減法改為用當年年初的固定資產賬面凈值減去估計殘值，將其余額在使用的年限中平均攤銷。雙倍余額遞減法年折舊率21510040第一年折舊額為：1800004072000（元）利潤額為：100007200028000（元）應納所得稅為：28000339240（元）第二年折舊額為：（18000072000）4043200（元）利潤額為：9000043200

57、46800（元）應納所得稅為：468003315444（元）第三年折舊額為：（1800007200043200）4025920（元）利潤額為：1200002592094080（元）應納所得稅為：940803331046.4（元）第四年后，使用直線法計算折舊額：第四、第五年的折舊額（180000720004320002592010000）214440（元）第四年利潤額為：800001444065560（元）應納所得稅為：655603321634.8（元）第五年利潤額為：760001444061560（元）應納所得稅為：615603320314.8（元）五年累計應納所得稅為：92401544431

58、046.421634.820314.897680（元）應納所得稅的現值為：92400.909+154440.826+31046.40.751+21634.80.683+20314.80.62171863.81（元）（4）年數總和法：每年折舊額可使用年數使用年數和（固定資產原值預計殘值）本例中，使用年數總和為：1234515第一年折舊額為：515（18000010000）56666（元）利潤額為：1000005666643334（元）應納所得稅：433343314300.22（元）第二年折舊額為：415（18000010000）45333（元）利潤額為：900004533344667（元）應納所

59、得稅：446673314740.11（元）第三年折舊額為：315（18000010000）34000（元） 利潤額為：1200003400086000（元） 應納所得稅：860003328380（元）第四年折舊額為：215（18000010000）22666（元）利潤額為：800002266657334（元）應納所得稅：573343318920.22（元）第五年折舊額為：115（18000010000）11333（元）利潤額為：760001133364667（元）應納所得稅：646673321340.11（元）五年累計應納所得稅為：14902.2214740.112838018920.2221

60、340.1197680.65（元）應納所得稅的現值為：14300.220.909+14740.110.826+283800.751+18920.220.683+21340.110.62172662.33（元）如果將貨幣的時間價值考慮進來，將應納稅額折算成現值，結果下表所示：表12不同折舊方法下的應納稅額及現值單位：元年限 直線法 產量法 雙倍余額遞減法 年數總和法第一年 21780 20961.6 9240 14300.22第二年 18480 18865.44 15444 14740.11第三年 28380 25153.92 31046.4 28380第四年 15154 16769.28 21

61、634.8 18920.22第五年 13860 15930.75 20314.8 21340.11總計 97680 97680.95 97680 97680.65現值 75350.88 74873.95 71863.81 72662.33從表中可以看出，采用加速折舊計算的第一年應納稅額最少，雙倍余額遞減法下第一年只繳納稅款9240元，年數總和法下第一年繳納稅款為14300.22元，而直線下法則需繳納21780元。從上面計算中，不難得出，加速折舊法使企業在最初的年份提取的折舊較多，沖減了稅基，從而減少了應納稅款，相當企業在最后的年份內取得了一筆無息貸款。對企業來說可達到合法避稅的功效。從應納稅額

62、的現值來看，運用雙倍余額遞減法計算折舊時，稅額最少，年數總和法次之，而運用直線法計算折舊時，稅額最多。原因在于：加速折舊法（即雙倍余額遞減法、年數總和法）在最初的年份內提取了更多的折舊，因而沖減的稅基較多，使應納稅額減少，相當于企業在初始的年份內取得了一筆無息貸款。這樣，其應納稅額的現值便較低。在運用普通方法（即直線法、產量法）計算折舊時，由于直線法將折舊均勻地分攤于各年度，而產量法根據年產量來分攤折舊額，該企業產量在初始的幾年內較高，因而所分攤的折舊額較多，從而較多地侵蝕或沖減了初始幾年的稅基。因此，產量法較直線法的節稅效果更顯著。在比例課稅的條件下，加速固定資產折舊，有利于企業節稅，因為它

63、起到了延期繳納所得稅的作用。 四、有關折舊的規定1.“兩則”中有關折舊的規定為折舊方法的選擇提供了可能。財政部頒布的企業財務通則第四章第十八條規定：固定資產的分類折舊年限、折舊辦法以及計提折舊的范圍由財政部確定。企業按照國家規定選擇具體的折舊方法和確定加速折舊幅度。企業會計總則第三章第十三條規定：固定資產折舊應當根據固定資產原值、預計凈殘值、預計使用年限或預計工作量。采用平均年限法或者工作量（或產量）法計算。如符合有關規定，也可采用加速折舊法。2.稅法中有關折舊的規定為方法選擇提供了稅收法律依據。中華人民共和國企業所得稅條例實施細則第四章第二十六條規定：固定資產的折舊年限，按照國家有關規定執行，固定資產的折舊，原則上采用平均年限法（直線法）和工作量法計算，納稅人需要采用其他折舊方法的，可以由企業申請，逐級報省、市、自治區稅務局批準。固定資產核算時的常見錯誤1.固定資產及累計折舊未進行分類，未按具體的固定資產設立相應的明細賬，不能清晰反映每項固定資產的原值和累計折舊，導致在固定資產清理時，難以取得該項固定資產原值及已提折舊的數據，當月增加的固定資產，下月應計提折舊，當月減少的固定資產，應從下月起停止計提折舊。 2.固定資產清理時，未通過固定資產清理科目核算，亦不轉銷該固定資產計提的累計折舊，而是直接減計固定資產，造成某項固定資產原值為已為零，但相應的累計折舊明細科目仍有余額。