1、日化公司會計核算、成本費用及內部控制管理制度編 制： 審 核： 批 準： 版 本 號: ESZAQDGF001 編 制： 審 核： 批 準： 版 本 號: 第一章 總則 第一條 為了適應社會主義市場經濟發展需要，加強內部財務管理，規范公司的財務行為，依據會計法、企業會計制度、企業會計準則及其他有關規定，結合本公司的經營特點和內部管理要求，制訂本制度。第二條 本制度適用于公司本部，與財務部有關的可參照本制度的有關規定執行。第三條 公司財務管理的目標，是實現公司利潤的最大化和股東權益的最大化。第四條 公司財務管理的基本任務和方法是，做好各項財務收支的計劃、控制、核算、分析和考核工作，依法合理籌集、

2、運用資金，有效利用公司資源，加強資金日常管理，合理分配各方收益，依法實施財務監督，確保公司財務管理目標的實現。 第二章 公司內部財務管理機構及職責第五條 公司按統一管理、分級核算的原則，設置和健全財務會計管理機構，配備相應的財會人員，并按崗位責任制從事財會工作。第六條 公司設財務負責人。負責公司董事會交辦的任務并報告工作，直接在公司董事長領導下主管公司財務與會計工作；負責貫徹執行公司有關財務政策；建立健全內部財務會計管理制度；審核同意財務會計機構的設置和會計人員崗位的安排，協調財務會計機構與其他部門的關系；組織制定財務預算、監督財務預算的實施；審核重要財務事項；組織成本費用預測、控制、核算、分

3、析和考核，組織綜合經濟活動分析；檢查公司財務核算、審核財務決算；參與公司重大經濟事項的決策和重大經濟合同（或協議）的研究、審查。第七條 公司設置財務部。具體負責公司財務管理及會計核算工作。負責資金籌集、營運資金的管理；利潤的分配、財務預測、財務計劃和財務檢查分析；組織編制公司年度、季度、月度財務預算；組織編制公司年度、季度、月度的會計報表。第八條 公司對各項資產實行價值和實物的雙重管理。財務部是公司各項資產價值管理的歸口管理部門。公司各部門負責對其各類資產實物形態的維護和管理。公司各部門有責任保證公司資產的保值增值。第九條 財務部的崗位設置及崗位職責財務部根據業務需要配備財務會計人員，并建立崗

4、位責任制。上崗會計人員必須持有會計從業資格證書。財務部設置以下崗位：財務經理崗位、主管會計崗位、出納員崗位、銷售工資會計崗位、會計稽核崗位。 第三章 會計核算辦法 第十條 公司主要會計政策1、執行的會計準則和會計制度本公司執行企業會計準則和企業會計制度及其補充規定。2、會計年度本公司會計年度自公歷每年1月1日起至12月31日止為一會計年度。3、記賬本位幣本公司以人民幣為記賬本位幣。4、記賬基礎和計價原則本公司以權責發生制為記賬基礎，以歷史成本為計價原則。5、壞賬確認標準核算方法1）、因債務人破產或死亡，以其破產財產或遺產清償后，仍然無法收回的款項。2）、因債務人逾期未履行償債義務超過兩年仍不能

5、收回，且具有明顯特征表明無法收回的款項。以上不能收回的應收賬款報經董事會批準后作為壞帳損失，并沖銷已提取的壞賬準備。6、存貨核算方法（1）本公司存貨主要庫存商品。（2）公司所有存貨均采用實際成本計價，發出存貨的成本以月末存貨實際成本到擠法計算。本月已銷商品成本=上月庫存商品余額+本月庫存商品增加額-本月庫存商品月末余額（3）存貨盤點實行永續盤存制。（4）本公司對期末存貨采用歷史成本計價（實際進價）。7、固定資產計價及其折舊方法（1）固定資產標準為單位價值在人民幣2,000元以上，使用年限在一年以上的房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產經營有關的設備、器具、工具等，以及不屬于生產經營

6、主要設備的，但單位價值在人民幣2,000元以上，并且使用年限在兩年以上的資產。（2）購建或新建的固定資產按取得時的實際成本作入賬價值。對本公司在改制時進行資產評估的固定資產，按其經國有資產管理部門確認后的評估值作為價值。（3）固定資產折舊采用直線法平均計算。按固定資產類別、估計經濟使用年限和預計殘值（原值的5%）確定其折舊率如下： 固定資產類別折舊年限（年）年折舊率%房屋及建筑物204.75機器設備519.19電子設備331.67 8、在建工程核算方法在建工程按實際支出確定其工程成本。成本的計價包括建筑費用其他直接費用、機器設備原價、安裝費用，以及在達到預定可使用狀態之前為該項目專門借款所發生

7、的借款費用。在建工程在達到預定可使用狀態時轉入固定資產。9、無形資產核算方法無形資產按實際成本計價，按合同或法律規定的受益期或有效年限，或按不超過10年的期限平均攤銷。10、短期待攤費用核算方法按年度攤銷法，房租等攤銷期為一年。11、長期待攤費用核算方法長期待攤費用按實際成本計價，在受益年限內采用直線法平均攤銷，裝飾費等一般三年攤完。12、借款費用核算方法（1）為購建固定資產而借入的專門借款所發生的利息、在所購建的固定資產達到預定可使用狀態之前，予以資本化，計入固定資產的購建成本；在所購建的固定資產達到預定可使用狀態后，計入當期財務費用。（2）本公司為籌集生產經營資金而發生的借款費用，計入財務

8、費用。13、收入確認原則（1）商品銷售：本公司以已將商品所有權上的主要風險和報酬轉移給買方，公司不再對該商品實施繼續管理權和實際控制權，相關的收入已經收到或取得收取貨款的依據，并且與銷售該商品有關的成本能夠可靠地計量時確認收入的實現。（2）提供勞務：勞務合同在一年以上的，按照完工百分比法確認相關的勞務收入。在同一會計年度開始并完成的勞務，在完成并收取勞務報酬時確認收入。（3）他人使用本公司資產發生的使用費收入按有關合同或協議規定的收費時間和方法確定，并同時滿足與交易相關的經濟利益能夠流入本公司和收入的金額能夠可靠計量時，確認收入實現（房屋轉租）。14、所得稅會計處理方法本公司所得稅會計處理采用

9、應付稅款法，依據國家稅務機關規定稅率和納稅方式交納稅。第十一條 公司會計檔案管理制度公司會計憑證、賬簿和會計報表，以及會計工作有關的專業資料，均應存入會計檔案。按照歸檔的要求，整理立卷或裝訂成冊。會計憑證不準隨意復制、出借或帶出本單位，如有特殊需要，須經部門經理以上負責人同意。會計賬簿不準隨意借閱或帶出本單位，如因工作需要查閱時，經部門經理以上負責人批準后，在會計部門內查閱；外單位需要查閱會計賬簿的，需憑單位介紹信經部門經理以上負責人同意，單位領導批準，可在會計部門內查閱。會計報表屬于重要經濟資料，一切內部報表，未經部門經理以上人員批準，不得外借或抄錄。第十二條 會計核算1、會計核算的基礎工作

10、。（1）做好完善的原始記錄，健全財務核算資料，必須建立對購進、存儲、銷售各環節消耗的管理制度，確保各種原始記錄的及時、準確、真實。（2）對公司購入商品建立專人保管制度，并制定出入庫管理辦法，建立健全審批制度。（3）公司必須定期和不定期對各種財產物資進行盤點清查，月末對存貨進行清查盤點，年終對所有財產物資進行一次全面清查盤點，及時對所有物資的盤盈、盤虧、毀損、報廢按照審批權限，上報后處理，確保賬、卡、物相符。（4）會計稽核是會計工作的重要內容，公司加強會計稽核工作，通過稽核，對日常核算中所出現的疏忽、錯誤或不法行為及時加以糾正制止，以提高會計核算工作的質量。日常稽核的主要工作內容：審核財務計劃、

11、費用預算、成本計劃等，對經濟業務或財務收支、應收應付款項等進行審核，審核經濟業務或財務收支是否合法、合理，根據審核結果提出意見和建議，對違法行為及時向本單位領導和公司總部報吉，以便及時處理。對會計憑證、賬簿和會計報表的內容進行審核，審核其內容是否齊全，數據是否真實，手續是否完備，并查明其合法性和合理性，對庫存現金和銀行存款收支結余情況進行審核，檢查財產物資的收發、保管和結存情況，并與賬面記錄核對，確保賬、證、卡、物相符。2、原始憑證的基本要求。公司發生每一項經濟業務，都必須取得或填制合法的原始憑證，取得或者填制的原始憑證不得涂改、挖補，內容必須真實、完整、準確、清晰，并做到及時傳遞、匯集。3、

12、會計憑證的基本要求。公司財會人員必須根據審核無誤的原始憑證，填制證賬憑證。對性質相同而又不需要逐筆記賬的原始憑證，可以匯總編制原始憑證匯總表，根據經過審核的原始憑證匯總表，編制記賬憑證。4、根據審核無誤記賬憑證依據會計制度和會計電算化等基本職能要求進行賬務處理。5、會計報表(1)公司應當按照企業會計制度、企業會計準則和有關法律、法規規定的格式和要求，定期編制財務報告，并及時報送董事長預測決策便于管理，因特殊原因需向有關人員報送報表須經董事長批準，并在報表上注明“僅供參考”字樣。(2)公同向外提供的會計報表應依次編定頁數，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。封面上應注明：公司名稱、地址、報表所屬年度、

13、送出日期等，并由公司法定代表人、財務負責人和會計經辦人簽名和蓋章。 第四章 流動資金管理第一十三條 貨幣資產管理1、現金管理(1)現金使用范圍。嚴格遵守國家規定的現金管理制度以及公司財務規定，現金只能用于：支付職工工資、津貼；支付個人勞務報酬；支付各種勞保、福利費用以及國家規定的對個人的其他支出；出差人員必須隨身攜帶的差旅費；結算起點(一般為1,000元)以下的零星支出；中國人民銀行規定可以用現金支付的其他支出。(2)庫存現金管理。庫存現金實行限額管理，公司本部按國家規定保留一定數額的庫存現金。庫存現金限額一般為三天的日常零星開支需要。門店銷售收入現金要將每天所銷貨款及時存入財務銀行存款賬戶，

14、最遲不得超過次日中午，每日下班前結余現金都要放入保險箱。 (3)現金收付管理1)、現金收付由專職出納員負責。現金收付必須根據合法的憑證由出納人員認真審核后辦理。對于顯然違反規定的收支，應當拒絕辦理；對于內容不詳、手續不全、數字差錯的憑證，應當予以退回，要求補辦手續，更正錯誤；遇有偽造、涂改憑證等虛報冒領的，應及時向領導反映。出納人員收付現金后，應在原始憑證上加蓋“現金收訖”、“現金付訖”戳記。2)、門店不得坐支現金。對銷售時收取的現金，及時送存財務銀行存款戶，不得用來直接支付公司和自身的支出。需支付現金的，從備用金中支付或從財務借款。3)、從開戶銀行提取現金，應當寫明用途，由財務部經理簽字蓋章

15、，經開戶銀行審核后才能提取。 (4)現金賬務管理。建立健全現金日記賬，由出納員逐筆登記現金收付，以結出當日余額。庫存現金應每日盤點、核對和檢查，保證做到賬款相符，如有不符，出納員應于當天報告部門經理。每月月末出納員應將現金日記賬與總賬核對相符。財務負責人應定期或不定期抽盤庫存現金。(5)不準私自挪用現金；不準利用銀行賬戶代其他單位和個人存取現金；不準白條抵庫；不準將單位收入的現金以個人名義存入銀行；不準保留賬外公款，私設小金庫；不準套取庫存現金。2、銀行存款管理(1)開戶。公司本部應根據中國人民銀行規定，確定一家銀行的一個營業機構開立一個基本存款賬戶，同時可根據實際需要在其他銀行開立必要的存款

16、賬戶，但現金的提取只能通過基本存款賬戶，其他賬戶只能進行轉賬結算。開設的銀行賬戶由公司財務部門管理。各門店不得開設銀行賬戶。(2)使用。嚴格遵守銀行結算紀律，除根據現金使用范圍中所指可通過現金收付結算外，其余一律通過銀行轉賬結算。出納人員辦理銀行存款收付業務，必須經常掌握各個銀行賬戶的收支和結余情況，并按照規定正確使用匯票、本票、支票等各種結算方式，對日常銀行存款的收付事項，都必須由經辦人員簽字和有關領導審核批準，手續齊全；財務人員應認真審核有關單證、合同文件等的真實性、手續的完備性后再予以辦理，對于一切違反法律、法規、公司制度規定的收支，應當拒絕辦理并及時報告總經理進行處理。(3)建賬。按銀

17、行名稱和賬號分別開設銀行存款日記賬，逐筆登記銀行收付，逐日結出余額，逐月與銀行對賬單核對，如出現差異，應逐筆核對，查出原因，編制“銀行存款余額調節表”，調節后達到賬賬相符。(4)不準出租、出借賬戶，不準簽發空頭支票，不準套取銀行信用。對于實行網上銀行的，要嚴格按照網銀規定辦理業務，嚴守網銀密碼，以防網上盜款。3、其他貨幣資金其他貨幣資金包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、在途貨幣資金等，可按照本制度中銀行存款的有關規定進行管理。第一十四條 應收款項的管理1、應收款項系指公司對外銷售商品、提供勞務等形成的應收賬款及除應收票據、應收賬款、預付賬款等以外的各種應收、暫付款項，如日常一般資金往來

18、、暫付款、備用金等形成的其他應收款。2、市場營銷部作為公司對外銷售的直接責任部門，應認真落實公司銷售控制制度并督促相關業務員認真執行。3、公司對加盟店銷售，市場營銷部應嚴格按照合同管理制度，建立健全銷售合同的管理制度，充分分析客戶的信用狀況、定期對常年主要債務(客戶)單位索取相關經營信息(如索取經注冊會計師審計的會計報表等)，分析、判斷其經營、現金流量情況，必要時由財務部門參與分析，審慎經營。4、市場營銷部應對新生客戶索取相關資料，取得該公司的企業法人營業執照、最近一期稅務登記證等相關法律及財務和持續經營情況資料。5、加盟店管理人員為加盟店應收賬款的第一直接責任人，有責任對其所轄單位進行全面的

19、了解和分析，并有義務及時反饋對方的經營狀況，按月向營銷部門經理上報分析報告，并由營銷經理負責匯總評價客戶資信情況，會同財務部門合署意見后上報分管副總，以利公司合理確定下一步銷售計劃。6、財務部作為債權保證職能的歸口部門，主要職責是參與對主要客戶的資信分析、與各客戶單位的應收賬款余額的核對、向營銷部門反饋各客戶的貨款結算情況，督促營銷部門對未決款項的催討，在了解客戶單位資信狀況的基礎上，作好銷售安全性分析及初步決策，并對風險單位協助業務員落實催討債務，必要時對重大風險單位通過法律途徑予以解決，力求公司損失的最小化。7、財務部門應結合實際情況對于購進商品實行預付賬款的，建立日常貨款往來的賬賬核對工

20、作，并建立對賬記錄制度，對形成的差異落實業務人員協同核對，可根據供貨廠家購進規模分類進行，做到大額客戶一月一對，一般客戶一季一對，年度終了，全面核對，使財務部門能在事后監督上對公司資產的安全性實施有效監督和管理，必要時建議對相關責任人作出相應處理。對于不在發生業務的供貨廠家預付賬款，要及時清理完畢，避免不必要的損失。8、財務部門應會同營銷部門建立銷售考核制度，嚴格按照公司銷售管理制度對相關業務人員進行考核。9、在債務單位資信困難時，經多次催討無效的，允許業務人員以物資抵債方式收回貨款，但決定進行收取抵回物資前，需經財務部、市場營銷部進行會審，初步審核后報財務負責人批準，大額的還應再報董事長審批

21、后實施。抵回物資處理后，應按其實際收回金額，嚴格按照銷售考核制度，要求相關業務員進行損失賠償。10、經多次債權保證無效，且債務單位確因停產、破產等因素無力償還債務的，業務部門可以申請壞賬，但業務部門應會同財務部門對該等壞賬進行時間段分析，明確壞賬形成的時間、由相關業務人員或營銷部門對此項壞賬的成因作出詳盡的分析，區別、落實責任段及責任人，并對相關責任人給予必要的處罰。11、公司對發往各店商品，在嚴格賬戶記錄的同時，由財務部落實專人每月核對商品庫存及銷售情況。13、公司對預付賬款、其他應收款的控制，由財務部門具體落實。建立健全資金控制，對因部份緊密關系客戶的臨時資金短缺而需公司出資短期周轉的情況

22、，應尋求必要的保證。對各項暫付款，各相關請用部門應嚴格申請審批制度，并落實責任人負責收回，財務部門應嚴格按照相關合同、協議進行支付。第一十五條 存貨的管理存貨是指公司在經營過程中為銷售庫存商品，對于商品出入庫要作為重點管理。1、存貨的計價按照取得時的實際成本入賬，不采用計劃成本核算。（1）購入存貨按照購進價計價入賬。（2）盤盈的存貨按同類或類似存貨的賬面價計價。2、公司設專人對存貨庫存商品進行管理，并建立、健全相應的出入庫管理制度，要嚴格出入庫手續。應按品種設立存貨明細賬，賬實分管，互相牽制。3、庫存商品購進應遵循嚴格的合理儲備需求指標合理確定購進計劃，根據業務銷售淡旺季制定切實可行庫存上下線

23、計劃，減少因盲目購進而導致商品的積壓。倉庫保管員應按月向業務部門上報本月各類商品的收發存情況。4、商品出入庫倉庫保管員應嚴格貨物保管制度，嚴格出入庫制度，商品出入庫需憑經批準的出入庫單，并完善簽字制度，并核對數量、品名、規格、質量、單價、金額無誤后發貨；對于購進商品倉庫會計應根據合同或協議要求驗收，并保管驗收后核對與對方發貨單金額等是否一致，財務要根據倉庫各店轉來商品驗收入庫單核對與廠家、供應商發貨單應沖減預付賬款及所形成應付賬款是否與對方一致，對驗收發生差異應及時查明原因，協同財務和業務聯系對方及時處理。5、倉庫及門店應做好倉庫、門市的日常環境衛生管理，充分檢查周邊環境對庫存物資的安全性，消

24、除安全隱患。發現情況及時匯報，以利于及時落實措施予以解決。對由于倉庫保管員工作失責而導致的貨物毀損等情況，應由相關責任人作出賠償。6、建立嚴格的存貨盤點制度，倉庫保管員每月末應對所管理的庫存商品進行核對檢查，使賬、卡、物一致。對于倉庫及門店庫存商品應按月盤點，實行電腦軟件核對與實地盤查相結合的盤點方法，年末由財務部門組織全面盤點，分清庫齡，對批號預期、過期、盤虧、毀損的存貨予以上報，并區別情況，落實責任。形成一定損失要查明原因由盤點人員匯總后，上報財務負責人、總經理、并報董事長及有關部門審批后處理。第五章 長期資產的管理 第一十六條 固定資產管理1、固定資產是指使用期限超過一年的房屋、建筑物、

25、機器、機械設備、運輸工具以及其他與生產、經營有關的設備、器具、工具等。不屬于生產、經營主要設備的物品，單位價值在2000元以上，并且使用期限超過兩年的，也作為固定資產。固定資產由公司財務部門會同歸口管理部門編制目錄，由公司財務部門組織核算。2、固定資產按實際成本計價。公司購入、建造和融資租入固定資產按實際發生的全部支出計價，接受投資固定資產按評估確認的價值或合同、協議約定的價值計價，改、擴建固定資產按原價值加上改、擴建支出減改、擴建過程中變價收入計價，盤盈固定資產按重置完全價值計價，接受捐贈固定資產按同類資產市場價格或根據所提供的有關憑據計價，接受捐贈固定資產時發生的各項費用，應當計入固定資產

26、價值。3、固定資產的折舊采用平均年限法，預計殘值率為原值的5%。固定資產折舊年限由公司財務部編制目錄，報主管財政稅務部門備案。固定資產折舊按月提取，計入當月成本費用。4、固定資產的購建和零星購置應編制年度計劃，由使用部門對年度擬購置的固定資產名稱、規格、數量、預算、新增或更新原因等提出書面報告，由相關部門會同財務部門調研決定，納入公司年度財務預算。編制的年度固定資產購置計劃，報財務負責人、董事長批準后執行。計劃外購置固定資產，應按原程序補辦計劃追加手續后，方可購置。5、固定資產采用分級歸口管理的辦法。財務部門登記固定資產的總賬、分類賬、明細賬，并設固定資產卡片。公司按固定資產使用地點，由各歸口

27、部門登記固定資產卡片，詳細登記每項資產的名稱、類別、編號、預計使用年限、原始價值、建造單位及大修理、內部轉移、停用等情況，并落實具體每項資產保管的使用部門和人員，使用部門設保管賬，做到分級管理，責任落實到部門和個人，做到賬賬一致、賬卡一致、卡實一致。6、固定資產的購入、售出、調入、調出、租入、租出、內部轉移，均需報經董事長批準后，報財務部作賬務處理。7、固定資產平常可根據需要進行盤查，年度終了，由財務部和歸口管理部門組織進行一次全面的盤點清查。固定資產的盤盈、盤虧、失竊、報廢，均由使用部門書面說明原因，及時上報歸口管理部門和財務部。對報廢的財產，歸口管理部門應組織有關人員進行鑒定，對確無使用價

28、值的固定資產報董事長批準，辦理批準手續后，必須報財務部；對盤虧、失竊的固定資產，要查明原因，落實責任，由相關責任人承擔，責任人不明確的由使用、歸口管理部門承擔，并按公司財產管理辦法賠償損失。8、固定資產的大修理，每年由使用部門提出修理計劃和費用預算，歸口管理部門審核、公司分管副總經理同意后，報財務部匯總后報財務負責人、董事長批準后執行。9、固定資產及在建工程均應進行財產保險，由財務部報財務負責人審核、董事長批準后辦理。第一十七條 在建工程管理1、在建工程是指通過可行性分析、按固定資產購建審批權限批準投資建設，經立項審批處于前期準備和施工期間的各項工程，房屋、建筑物的整體裝修也納入在建工程管理。

29、2、在建工程按出包工程、自營工程、設備安裝工程分別管理。1)、出包工程應組織好招、投標工作，公司資產財務部參與招標、投標、預算審核、工程合同簽訂的全過程。2)、非招標工程和自營工程應由承建方和有關職能部門編制工程預算，該預算經財務部門審核確認后，方能簽訂工程合同或動工。財務負責人參與重大合同的會簽。3)、設備安裝工程中自購的材料、物資、設備應建立采購審批制度和實物保管制度。大宗材料及機器設備的訂購，應在產品的價格、質量、性能比較后，確定供貨單位、簽訂購貨合同。單價在2000元以上、總金額在10000元以上的購貨合同經分管副總經理審核、報董事長批準。3、財務部對在建工程采用按出包工程、自營工程、

30、設備安裝工程、零星工程分類的基礎上再分工程項目、內容進行明細核算。工程物資應建立數量、金額明細賬進行核算，工程部門應指定專人做好工程物資的入庫驗收、領發、保管、盤存、賬簿登記工作，按月與財務核對，做到賬賬、賬實相符。4、財務部門應嚴格按合同支付工程款項，工程施工單位應接月報送形象進度表和工程價款單，經項目負責人審核、公司財務部門復核、報董事長批準后，支付工程進度款。工程進度款的支付，按以下的原則掌握：工程竣工后，應保留10-20%的工程款；待工程全面驗收合格、決算審計后，應保留5%質量保證金，質保期后使用部門與資產歸口部門共同認定確無質量問題后，全部付清。5、工程管理部門必須按月根據工程進度編

31、制資金投放預算，報公司財務部門，由財務部門審核和調度資金。財務部門實際付款時，嚴格控制各項支出，按批準后的金額支付工程進度款，按實際明細項目列入在建工程-xxxy預付款。6、在建工程在達到固定資產投資項目批準文所規定的內容、具備使用和投產條件的，工程管理部門應及時組織竣工驗收。同時與資產歸口管理部門及時辦理固定資產交付使用的轉賬手續。交接驗收時，須做好文字記載，并由有關人員簽字，財務部門同時做好資產估價入賬和計提折舊的工作。工程竣工驗收中，發現因施工單位原因，工程的工期、質量或功能未能達到合同規定要求時，應扣付工程款或要求賠償，如預留保證金不足抵扣時，由項目負責人負責追回。7、工程決算的審計歸

32、口公司審計部門管理，工程決算審計應在開工時便確定審計單位，以便審計單位跟蹤工程建設的全過程；大型工程項目應委托具有相應資質的會計師事務所或其他專業機構進行審計。經審計后的工程決算作為財務部門支付工程余款和調整固定資產原值與已提折舊的依據。8、工程竣工決算辦理后，若需辦理相關產權證明的，工程管理部門應負責及時辦理，并將固定資產清冊，連同可行性研究報告、項目評價報告、設計圖紙、工程預決算及土地使用證、紅線圖、房產證等文件、資料、證件，造具清冊一并移交檔案管理部門立卷存檔，妥善管理，長期保管。第一十八條 無形資產、長期待攤費用管理l、無形資產是指公司所擁有的沒有物質實體、可使公司長期獲得超額收益的資

33、產，包括專利權、商標權、著作權、土地使用權、非專利技術、商譽等。2、無形資產按取得時的實際成本計價。投資者投入的，按評估確認的價值或合同、協議約定的金額計價；外部購入的，按實際支付的價款計價；自行開發的，按開發過程中發生的實際凈支出計價；接受捐贈的，按發票賬單所列金額或同類無形資產的評估價值計價。商譽只有在公司合并、改組、變賣、投資或接受投資時，經法定評估機構評估后，才能確認其價值。3、無形資產的增加，必須結合公司實際發展的需要，進行充分的可行性研究，并比照公司對外投資的管理辦法按審批權限分別報公司財務負責人審核后，經公司總經理、董事會直至股東大會批準。公司接受投資者投入的無形資產(不含土地使

34、用權)的出資額，一般不得超過公司注冊資本的20%，以高新技術成果出資的，報經批準，不得超過35%。4、公司增加無形資產時，必須辦理合法手續，根據有關法律和合同取得有關權證，財務部門收到權證后，辦理付款或入賬手續，有關檔案資料要立卷存檔，長期保管。5、無形資產自開始取得之日起，按國家法律規定的有效年限、合同或協議規定的受益年限和經營年限孰短的原則平均攤銷，計入公司管理費用。無法確定使用年限的無形資產，按不超過10年的期限進行攤銷（土地使用權攤銷50年除外）。6、公司轉讓或出售無形資產取得的凈收入，除國家法律法規另有規定外，計入公司的其他業務收入。7、長期待攤費用是指公司已經支出、但攤銷期限在一年

35、以上的各項費用，包括固定資產修理支出、租入固定資產改良支出以及攤銷期限在1年以上的其他待攤費用。列入長期待攤的費用應報財務部審核后確定。要嚴格區分當期費用、待攤費用和長期待攤費用的界限，不得人為地采取多攤或少攤的辦法，調節盈虧。長期待攤費用按以下規定攤銷：固定資產修理支出，按受益年限分期平均攤銷，攤銷期最長不超過五年;租入固定資產改良支出，應當在租賃期限與租賃資產尚可使用年限兩者孰短的期限內平均攤銷;其他長期待攤費用，按受益期平均攤銷，攤銷期一般不超過五年。企業在籌建期間內發生的費用，包括人員工資、辦公費、培訓費、差旅費、印刷費、注冊登記費以及不計入固定資產價值的借款費用等，應當在開始生產經營

36、的當月起一次計入開始生產經營當月的損益。長期待攤費用的攤銷計入相關的成本費用項目。第六章 對外投資管理 第一十九條 對外投資是指公司根據國家法律法規的規定，在境內外以貨幣資金、實物資產、無形資產向其他單位投資或購買其他單位的股票、債券等有價證券。對外投資分為長期股權投資、長期債券投資和短期投資。1、長期股權投資是公司投出的期限在一年以上 (不含一年)的各種股權性質的投資，包括股票投資和其他股權投資。2、長期債權投資是公司購入的在一年以內(不含一年)不能變現或不準備隨時變現的債券和其他債券投資。3、短期投資是公司購入的能隨時變現并持有時間不準備超過一年 (含一年)的投資，包括股票、債券等。第二十

37、條 公司的對外投資必須經董事長批準，財務部負責投資的核算工作。未經公司批準不得對外投資。公司應審慎選擇投資項目，嚴禁進行期貨投資。公司累計對外投資不得超過公司凈資產的50%。第二十一條 公司重大的長期股權投資項目，根據公司的發展戰略確定目標項目、提出可行性研究報告，組織有關部門或專家進行論證。對外投資金額占公司最近一期凈資產的5%以下的報經董事長批準后實施，占5%-10%的應報公司董事會審議、批準后實施，超過10%以上的須經公司股東大會審議批準后實施。第二十二條 公司對外的長期股權投資以取得實質控制權為原則，投資項目一經批準，公司依法派出人員，參與重大經營決策和實行監督。財務部門進行跟蹤管理，

38、定期對對外投資項目的投資效益 (盈利能力、風險狀況、變現能力、發展前景)進行審計，提出評價意見，報公司財務負責人、董事長或董事會審閱，以適時調整投資對象，達到資產優化配置。第二十三條 公司對外投資計價l、以現金向其他單位投資的，按實際支付的金額計價:2、以實物資產、無形資產向其他單位投資的，按評估確認或合同、協議約定的價值計價。資產評估確認價值與賬面凈值的差額，計入資本公積或營業外支出;第二十四條 公司短期投資由負責投資部門會同財務部在保證營運資金的前提下，提出投資方案并按相關審批權限經批準后實施。第二十五條 公司的國債、股票、債券投資由財務部門指定專人核算，有價證券指定專人負責保管，按月實施

39、盤點，與會計記錄保持一致。第二十六條 公司對外的長期股權投資，占被投資單位有表決權資本總額20%以下，或對被投資單位的投資雖占該單位有表決權資本總額20%或20%以上，但不具有重大影響的，采用成本法核算;占被投資單位有表決權資本總額20%或20%以上，或雖投資不足20%但有重大影響的，采用權益法核算；投資占被投資單位有表決權資本總額50%(不含50%)以上的，按權益法核算。第二十七條 公司短期投資的現金股利或利息，應于實際收到時，沖減投資的賬面價值，但收到的、已記入應收項目的現金股利或利息除外;公司長期債權投資應按期計算應收利息，確認為當期收益，但債券投資有溢折價的，應先進行溢折價的攤銷。公司

40、的長期股權投資應根據不同情況，分別采用成本法或權益法核算。采用成本法時：被投資單位宣告分派的利潤或現金股利，確認為當期損益，但所獲得的利潤或股利超過被投資單位接受投資后產生的累積凈利潤的分配額部份，作為投資成本的收回，沖減投資的賬面價值；采用權益法時：公司在取得股權投資后，按應享有或分擔的被投資單位當年實現的凈利潤或發生的凈虧損的份額，調整投資的賬面價值，并確認為當期投資損益，按被投資單位宣告分派的利潤或現金股利計算應分得的部份，相應減少投資的賬面價值。第二十八條 公司依法向股權投資單位派出人員，積極參與生產經營決策，負責被投資單位年度會計報告、利潤分配方案、重大投資決策資料的收集和歸檔以及及

41、時完成公司紅利的收繳。財務部負責對外投資和投資收益的核算和監督及投資檔案管理。公司的對外投資到期或中途轉讓，公司依法委派的董事、監事及管理人員應按公司法要求誠信盡職，協同財務部門做好清算、評估工作，并將投資到期和股權轉讓的有關法律文件匯總交證券投資部存檔，長期保存。收回投資或轉讓價格與投出時的賬面凈值之間的差額，計入投資收益或投資損失。第二十九條 短期投資跌價準備及長期投資減值準備的處理。短期投資跌價準備及長期投資減值準備，均作為相關科目的備抵項，其核算如壞賬準備及存貨跌價準備。中期期末或年度終了，如出現期末市價低于投資賬面價值或被投資單位出現經營狀況惡化的情況，則應予計提短期投資跌價準備或長

42、期投資減值準備。 第七章 成本費用的管理第三十條 公司的成本費用指在經營活動中發生的與經營活動有關的支出。包括銷售成本、營業費用、管理費用、財務費用等。第三十一條 成本費用采用分級歸口管理方式，公司結合自身職能和經營特點制定本單位的成本、費用管理制度，包括成本費用的預算管理、審批、控制、分析、考核、獎罰等制度。第三十二條 成本管理應遵循歷史成本、分級核算、權責發生制、一致性、配比性、劃分經營費用和期間費用等基本原則，劃清各種成本、費用界限和開支范圍、不能混淆不清、弄虛作假，影響成本核算的準確性。做到:1、按規定核算待攤費用、長期待攤費用和預提費用，不得以待攤或預提的方式來調節利潤。2、正確劃分

43、收益性支出和資本性支出，購建固定資產、無形資產或其他資產的支出不得列入成本費用，保證成本費用計算的準確性。3、按照會計分期的原則，正確將各項經營費用分別歸屬不同會計期間，保證銷售成本計算的正確性和一致性。4、按照成本費用和期間費用計算對象之間的關系，正確劃分直接費用和間接費用。5、對成本費用和期間費用，根據不同的情況在各單位之間進行分配。6、不得以計劃成本、估計成本、定額成本代替實際成本。7、不得將被沒收的財物、支付的滯納金、罰金、違約金、賠償金以及贊助、捐贈等支出列入成本和費用。第三十三條 公司建立成本費用預算制度。公司財務部門制定成本費用項目目錄，并按成本費用目錄編制成本費用計劃，明確成本

44、費用開支的歸口管理部門，將成本費用計劃分解下達到經營和管理的最基本單位。產品經營成本預算可進一步分解為銷售成本、經營費用、管理費用、財務費用預算。第三十四條 有關工資福利費、差旅費、業務招待費、廣告費、等一些重要費用項目，由公司財務部門根據以下原則，制訂開支標準和具體管理辦法：1、工資福利費：每年由人力資源部與財務部根據工效掛鉤的辦法制訂全年工資計劃，并與年度經營計劃一起分解下達到各部門和成員單位，工資計劃執行情況由人力資源部按月檢查與分析，建立工資的控制制度。工資性支出均在應付工資中列支。福利費按工資總額的14%計提，在規定范圍內使用。2、差旅費：公司參照當地財政規定的標準，結合具體情況制訂

45、統一的開支標準和管理辦法，報公司財務部、財務負責人批準后執行。差旅費要按規定程序及時辦理報銷手續。3、業務招待費：業務招待費是公司為業務經營的合理需要而支付的費用。公司的業務招待費應在上年末時根據公司歷年的實際發生情況結合本年度的銷售預測，編制總量計劃，在總量控制，力求節約的原則下據實列支。公司全年業務招待費可列支金額由有關部門會同公司財務部、財務負責人共同核定。4.廣告費：實行年度預算管理。超預算支出的廣告費需追加預算，報經公司財務負責人審核、總經理批準。資產財務部在批準的預算額度內，審核后對外支付。第八章 營業收入、利潤及其分配的管理第三十五條 營業收入的管理1、公司應建立銷售的日常管理制

46、度。銷售過程的各個環節應專人負責，職責分離。銷售合同的簽訂、銷售發貨單的填制及發票的開具，應經過有關部門負責人審核批準。銷售價格的確定、銷售方式、結算方式的選擇經主管人員審批。2、嚴格遵守合同要求，發貨單和銷售發票的品名、數量、單價、金額、付款方式都應與銷售合同一致，并由專人復核。已簽訂的銷售合同應由專人負責登記和控制。3、建立對賒銷對象信用程度的調查分析制度。如若采取賒銷方式，業務部門應充分了解客戶的信用狀況，并經授權審批。賒銷后業務人員應定期檢查客戶的信用程度。財務部門應督促業務部門及時收回貨款。4、建立銷售退回控制制度，銷售退回須經業務部門負責人批準后才可辦理銷賬和退款手續。銷售折讓與折

47、扣須由業務部門負責人審批。5、建立主要業務收入、其他業務收入的管理制度。按規定正確劃分主營業務收入和其他業務收入的范圍，對于其他業務收入應根據實際發生性質進行歸屬，由公司分管人員審批后，按銷售收入實現的確認原則及時入賬。第三十六條 利潤及其分配的管理1、公司應建立利潤的預測和分析制度。公司在一個年度結束前應編制下一年度利潤計劃，確定目標利潤，并由公司財務部門將目標利潤分解下達給各單位；按規定對利潤總額的構成和計算方法作出具體規定，確保公司及各單位正確核算和反映生產經營成果。2、根據公司下達的計劃，確定下一年度實施方案。按照預算的要求，開源節流，降低成本，確保利潤指標的完成。3、公司財務部門應在

48、每月10日前對上月實現利潤情況、完成預算的進度做出財務分析，并向財務負責人、董事長匯報，以便于董事長及時了解情況，作出下一步工作安排。4、每年年度終了，公司財務部門根據國家有關規定及公司自身發展的需要，擬訂初步利潤分配方案。在稅后凈利潤中，根據公司章程提取10%法定公積金，5%法定公益金后，結合公司凈資產收益率、每股凈資產、資產負債率及資金籌措成本指標及現金償付能力、經營資金需要量等情況并結合公司資本結構比例的合理分析后提取任意盈余公積金、分配股利。公司的股利分配應充分考慮到公司的現金償付能力、公司的凈資產收益率及公司長遠發展需要的前提下，進行決策并相應選擇現金股利或其他股利的方式進行分配。提

49、出的初步分配方案先報董事長審核，然后提交公司董事會通過，再由股東大會通過后予以實施。5、公司提取的公積金用于彌補虧損或轉增資本。公司提取的公益金用于購置或建造職工集體福利設施等。第九章 財務報告與財務分析第三十七條 公司應設置以下財務報表。 種類會計報表名稱編報期01表資產負債表月報、02表利潤表月報、03表經營費用、管理費用明細表月報、04表 各店利潤明細表月報05表 各店主要指標分析表月報06表 加盟店、專柜、專項業務分析表月報07表 利潤增減因素分析表月報08表 人均工資分析表月報09表 各店主要指標分完成情況排序表月報10文字財務分析月報第三十八條 公司編制會計報表時應符合四個方面要求

50、:1、編制的會計報表要求正確及時。報表在次月5日前完成、經分析后次月8日前報董事長。2、編制的會計報表清晰易懂，會計報表所提供的數據必須做到真實可靠。3、編制會計報表時，在會計計量和填報方法上，應保持前后一致，不能隨意變更以保證各期會計報表的可比性。當客觀情況發生變化，需要作出必要的變更時，應該詳細說明變化的情況、原因及變更的情況。4、在編制會計報表時，應該按照規定的格式和內容進行填列，不得漏報錯報，編制的會計報表必須全面反映公司財務狀況和經營成果。第三十九條 公司每年年度終了要對上一年度公司財務狀況和經營成本進行分析，主要內容包括4個方面:1、分析公司的償債能力，分析公司權益的結構估量對債務

51、資金的利用程度，制定公司籌資的策略；2、評價公司資產的營運能力，分析公司資產的分布情況和周轉使用情況，測算公司末來的資金需要量；3、評估公司的盈利能力，分析公司利潤目標的完成情況和不同年度盈利水干的變動情況，預測公司的盈利前景；4、從總體上評價公司的資金實務，分析各項財務活動的相互關系和協調情況，揭示公司財務方面的優勢和薄弱環節，找出改進理財工作的主要矛盾。第四十條 公司要正確總結和評價公司財務狀況和經營成本，必須定期進行財務分析。根據日常財務會計核算形成的會計報表、核算資料，運用財務評估指標正確評價公司在一個時期內資產情況、經營業績和財務狀況，揭示對企業投資者出資額的保障情況，預測公司的發展

52、趨勢、財務評估指標包括:流動比率、速動比率、應收賬款周轉率、存貨周轉率、流動資金周轉率、固定資產周轉率、總資產周轉率、銷售利潤率、成本費用利潤率、總資產利潤率、每股收益、凈資產收益率等。第四十一條 視公司實際情況，結合財務分析方法中比較法、比率分析法、趨勢分析法、因素分析法的特點，選定財務分析方法。通過財務分析，及時發現問題，提出進一步改善企業內部財務管理的措施，使公司取得經濟效益的最大化。 第十章 內部控制制度 第四十二條 貨幣資金內控制度1、實行錢賬分管制度，出納人員不得負責總賬的記錄，不得兼任憑證稽核、會計檔案的保管和收入、支出、費用、債權債務等會計賬目的登記。2、現金收入和支出必須以經

53、過審核簽字的現金收付款憑證為依據，并由出納及時逐筆、序時登記現金日記賬，做到收支清楚、日清月結、手續完備、賬實相符。3、庫存現金除日常周轉需用外，應嚴格遵守開戶銀行核定的庫存限額，多余部分及時繳存銀行。4、嚴格執行國家規定的現金開支范圍，不坐支現金，不得以白條抵庫，現金必須存放在保險柜內，并定期或臨時進行現金盤點。5、銀行存款收付業務必須定期與銀行對賬單核對，并由出納以外的人員編制和審核銀行存款余額調節表。6、發票與收據必須按編號順序使用，不得套開發票、出借發票。領用空白收據和發票時，必須由部門經理簽名、財務負責人審批后領取，并建立發票和收據領取登記簿，登記簿應載明票據名稱、編號范圍、領用日期

54、、交回日期、領用人簽字等事項。7、支付金額大于1000元一般應采用支票結算(非同城除外)，支票簽發先由經手人填寫付款通知單，經部門經理簽名、公司分管副總經理審核、公司總經理審批、財務部門復核付款。出納應在支票上注明收款單位名稱、資金用途、簽發日期和支票金額(大小寫均填實)，并由領用人在支票上簽字，簽發的支票應做登記，出納員應經常檢查支票登記簿，督促領款人及時報銷。無特殊情況不得簽發空白支票。8、收到現金、銀行支票和銀行匯票等銀行票據，出納應及時繳存銀行，從銀行取得的現金交款單、銀行進賬單及向客戶開據的收據和發票記賬聯及時轉主管會計，根據業務性質編制收款憑證，出納員據此登記現金、銀行日記賬。9、

55、通過銀行結算的付款業務，必須經部門經理簽署意見、公司分管副總經理審核、財務負責人復審、公司總經理批準，財務部門方可付款。重大結算事項應簽訂合同，經財務負責人審核、董事長簽署同意意見后方可辦理結算手續。10、一切收付款原始憑證必須齊全，收付款業務完成后記賬憑證要加蓋收訖和付訖印章。11、所有與現金和銀行存款收支業務有關的人員在業務處理過程中都必須在相關文件上簽字，以備追溯責任。第四十三條 購進業務內控制度。1、商品購進應根據倉庫預算確定的出庫數量、倉儲數量以及最佳批量和最佳購進時間的測算結果，由倉庫填寫商品申購單，商品申購單應載明貨物名稱、規格、數量、要求到貨期等。2、業務根據申購單的內容要求，

56、根據市場行情、在“貨比三家”市場調查和對比分析基礎上，與供貨單位簽訂采購合同、辦理訂貨事宜。建立包括事前詢價和事后的價格分析的購進制度。3、業務部門經理根據申購單、訂貨單和購貨合同進行審查，確認無誤后填寫付款通知單，簽名蓋章后送交公司分管副總經理。4、辦公用品、其他材料及固定資產的采購應由各部門提出申購要求，填寫申購單，由部門經理和公司分管領導批準并簽署意見后，交采購部門或相關人員辦理采購。5、財務負責人根據采購部門提出的已由公司分管領導簽批的付款通知單審核后，交由財務部門辦理付款手續。6、業務部購進各種商品，要及時送交倉庫驗收。驗收人員對照訂貨單、銷貨單位的發貨票等逐一對每種貨物的品名、規格

57、、數量、質量、單價、金額等嚴格查驗，在確保正確相符的基礎上填寫入庫單。入庫單是證明貨物己經驗收入庫的會計憑證，一式四份，由倉庫驗收人員填制，一份存根、一份登記倉庫臺賬、一份由采購部門保存，一份附采購合同和發票送財務部部門記賬。7、倉庫會計應于貨物入庫三日內持申購單、采購合同、訂貨單、發票、入庫單等有關資料到會計部門報賬。會計部門對有關單據進行審核無誤后填制付款憑證。第四十四條 存貨內控制度1、建立職務分離制度，業務部門和驗收、保管部門的人員適當分離；購進計劃的編制者要同復核和審批人員適當分離，倉儲、保管人員不能同時負責存貨賬戶的會計記錄；存貨的盤點不能只有保管人員進行，應有負責保管、使用、記賬

58、以及財務部門的人員共同進行。2、建立存貨的倉儲保管制度：(1)存貨的出庫必須經過適當的授權，商品出庫單必須加蓋使用單位經授權人員的印章后，倉儲保管部門才能辦理出庫；(2)倉儲重地非工作人員或非授權人員不得進入；(3)出庫商品均需填制多聯出庫單，做好存貨的登記工作；(4)定期檢查存貨，查看損壞、變質或長期不流動情況，并予以登記，便于處理。3、建立存貨永續盤存制度，設立存貨永續盤存臺賬，定期盤點與抽查實地盤點相結合，減少和及時發現存貨的盈虧狀況。(1)大宗商品應當每月進行一次盤點，其他輔助材料等可半年進行一次盤點；(2)存貨盤點時，應當由供應、存儲、財務、業務、計劃等部門的人員參加或設立專業盤點人

59、員；(3)盤點時存貨應當停止流動；(4)盤點完成后應當形成盤點記錄，有關人員簽字；(5)對盤點過程中發現的問題，應及時召開分析會議，提出解決措施。4、存貨的入庫成本確認按照企業會計制度執行；出庫存貨的成本計價按月末實際庫存成本到擠法計算執行；存貨的期末計價應根據盤點結果對存貨跌價準備進行預計，并形成相關資料，報公司董事會批準。第四十五條 銷售業務內控制度1、銷售業務一般要經過簽定銷售合同、協議、公司規定調撥、填寫發貨單通知倉庫發貨、辦理發貨、辦理貨款結算四個環節。2、建立職務分離制度。(1)接受客戶訂單人員不能同時是負責最后核準付款條件的人；(2)發貨通知單的編制人員不能同時負責貨款的收取；(

60、3)辦理退貨驗收的人員必須同退貨賬務記錄分離。3、銷售部門要根據公司的統一定價對外簽訂銷售合同、協議、公司規定調撥，未經授權不得隨意降低銷售價格。4、特殊情況，銷售價格、銷售條件、運費、銷售折扣的變更以及產品賒銷必須經過主管銷售的總經理審批。5、產品銷售時，用戶需按照銷售合同、協議、公司規定調撥的約定，持有銷售部門填制、蓋章的銷售通知單(通知單應注明商品名稱、銷售數量、銷售價格、銷售金額、銷售折扣、銷售凈額，特別提貨權的應當有主管經理的簽字)到財務部門辦理預交款手續。6、財務部門審核銷售通知單后，收款并開據蓋有收訖章的提貨單(也可用銷售通知單加蓋財務章代替)，客戶憑提貨單到倉儲管理部門辦理提貨

61、并進行計量，計量單位在提貨單填寫實際量并加蓋計量專用章，倉儲部門據此填制發貨通知單，由客戶轉財務。 7、財務部門審核發貨通知單、銷售通知單后，開據銷售發票，并按照實際銷售數量對預交款多退少補，同時填制出門證(也可用發票的隨貨同行聯代替)，進行放行。8、屬于賒銷的，應先由主管經理簽批，然后參照以上第五條至第七條的程序辦理。9、銷售部門銷售廢殘品，與一般銷售同樣處理，產品作價應當由主管部門或公司分管領導簽批。10、銷售退回應當于驗收后，由銷售部門開據退庫單，及時報財務部門和商品倉儲部門進行相應處理。11、應收賬款和預收賬款應當按照客戶名稱建立明細賬核算，應當定期寄送對賬單，進行往來賬核對。12、應

62、收賬款應和預收賬款當建立賬齡分析制度，針對不同信用級別和不同拖欠期的用戶采用差別政策，加大銷售回款力度，加快資金周轉。13、應收賬款和預收賬款余額的期末會計計價，按照企業會計制度規定，在賬齡分析和信用評價基礎上，制定相應壞賬準備計提方法。第四十六條 費用報銷內部控制制度1、費用實行預算管理制度，嚴格控制各項費用支出，提高經濟效益。2、費用管理以預算管理為主，形成綜合管理部制定考核、部門內部預算約束自主管理的總費用限額使用制度。通過預算約束減少直至杜絕超預算、預算外、無預算費用的發生。3、本制度以下所稱費用，僅指管理費用、營業費用中的辦公費、差旅費、業務招待費等可控費用。可控費用的報銷，預算內部

63、分一般由各部門經理審核分管副總經理簽批，超預算部分需主管副總經理審核，總經理簽批、由財務負責人負責費用報銷資金安排，會計部門辦理報銷。4、公司各部門人員需要出差、辦理業務、購買需用品等需在公司借款時，應填制出差任務單或借款憑證，標明借款理由、借款金額、出差地點，經部門經理簽字確認、公司分管領導審批后到財務部門辦理借款。5、費用報銷時，經辦人應提供完整、真實的原始憑證，經辦人、部門經理、公司分管領導應依次在發票背面或差旅費報銷單上簽字，金額較大，不能一次支付的，報銷單位應編制付款申請單報財務負責人，并形成一付一批制。財務報銷人員收到付款通知書或財務負責人簽字的付款承諾時，應認真審核原始憑證的合法

64、性、真實性、完整性，并按照有關專項報銷制度的規定標準予以報銷付款，以前有借款的應當首先沖減前期借款，原則上前清后報，任何人不得長期占用公司資金。6、復印件不得報銷、虛假發票不能報銷、超標準(無簽字)不能報銷、白條不能報銷。7、報銷憑證應當按照部門歸屬、業務性質計入相關部門責任費用，并建立部門統計臺賬。第十一章 會計電算化第四十七條 公司實行會計電算化 (以計算機替代手工記賬)。第四十八條 公司根據實行會計電算化的要求，配備專用或主要用于會計核算工作的計算機或計算機終端，配備與會計電算化工作相適應的專職人員，上機操作人員應具有會計電算化初級以上專業知識和操作技能。第四十九條 公司實行會計電算化，

65、執行會計電算化崗位責任制、會計電算化操作管理制度、計算機硬軟件和數據管理制度、電算化會計檔案管理制度等內部管理制度，保證會計電算化工作的順利開展。1、會計電算化崗位責任制會計電算化的工作崗位可分為基本會計崗位和電算化會計崗位。基本會計崗位的職責按第九條規定執行。電算化會計崗位和工作職責劃分如下:電算主管：負責協調計算機及會計軟件系統的運行工作。電算化主管可由會計主管兼任。軟件操作：負責輸入記賬憑證和原始憑證等會計數據，輸出記賬憑證、會計賬簿、報表，進行部分會計數據處理工作。公司要求基本會計崗位的會計人員兼任軟件操作崗位的工作。審核記賬：負責對輸入的計算機的會計數據(記賬憑證和原始憑證)進行審核

66、，操作會計軟件登記機內賬簿，對打印輸出的賬簿、報表進行確認。電算維護：負責保證計算機硬件、軟件的正常運行，管理機內會計數據。此崗專職人員擔任。電算審查：負責監督計算機及會計軟件運行，防止利用計算機進行舞弊。由會計稽核人員兼任。數據分析：負責對計算機內的會計數據進行分析。由會計主管兼任。2、會計電算化操作管理制度1)、明確規定上機操作人員對會計軟件的操作工作內容和權限，對操作密碼要嚴格管理，指定專人定期更換密碼，杜絕未經授權人員操作會計軟件。2)、操作人員離開計算機前，應執行相應命令退出會計軟件。3)、由專人保存必要的上機操作記錄，記錄操作人、操作時間、操作內容、故障情況等內容。3、計算機硬軟件

67、和數據管理制度1)、保證機房設備安全和計算機正常運行，要經常對有關設備進行保養，保持機房和設備的整潔，防止意外事故的發生。2)、確保會計數據和會計軟件的安全保密，防止對數據和軟件的非法修改和刪除;對磁性介質存放的數據要保存雙備份。3）、對正在使用的會計核算軟件進行修改及升級、硬件設備的更換等工作要有一定的審批手續；在此過程中，要保證實際會計數據的連續和安全，并由有關人員進行監督。4、電算化會計檔案管理制度1)、會計核算軟件使用單位的會計憑證、賬簿和報表以計算機打印的書面形式保管制度。書面形式的會計檔案按會計檔案管理辦法規定進行；總分類賬、明細分類賬按年打印輸出，交會計主管核對無誤后裝訂成冊，按

68、會計檔案管理的職責存檔保管。2)、存有會計信息的磁性介質及其他介質的保管制度。存有會計信息的磁性介質及其他介質是指存貯在硬盤和軟盤上的會計數據。執行會計管理職能的人員，必須經常對硬盤上的會計數據建立軟盤備份，備份分為年備份、月備份和日備份，年、月備份分別按每年、每月一次，均在軟盤中建立二份備份，并在軟盤上填寫保護簽再外加封套可加蓋存放在安全、潔凈、防熱、防潮、防磁的場所。備份軟盤應每隔兩年轉貯一次，以保證數據的安全。雙備份方式的二套備份軟盤存放不同的房間。日備份是指為恢復數據的最近狀態而建立的備份。每日一份，二張軟盤輪流備份。3)、會計電算化文檔資料的保管制度。會計電算化軟件和初始資料保管，應

69、視同會計檔案進行保管；替代手工記賬的會計科目代碼及其編制說明，包括會計科目代碼表和該代碼的設計原則，應視同會計檔案進行保管；會計電算化系統文檔視同會計檔案保管，保管期截止該系統停止使用或有重大修改后的五年。公司財務部根據以上會計電算化管理制度的原則進一步制訂實施細則，各所屬單位或部門遵照執行。第十三章 附則第五十條 經濟合同的管理公司必須建立合同管理制度，明確規定內部各部門在合同訂立和履約過程中的職責。合同修改而變更款項結算方式、結算條件等，應事先征求財務部門的意見。凡是已經訂立生效的合同，無論其是否己經履約，均應妥善保管，并及時歸檔，以備查詢。第五十一條 公司對外提供資金擔保的管理對外提供資

70、金擔保是一項具有風險的經濟活動，公司按照國家有關法規制定對外提供資金擔保的管理制度，嚴格管理。公司累計提供資金擔保額度，一般不超過上年度末凈資產的10%。公司除了對公司提供資金擔保外，不得自行對外提供資金擔保，如確需對外提供資金擔保，則應報公司資產財務部經理審核并報總經理批準后實施，財務部同時做好登記手續。公司若擅自提供資金擔保造成損失的，要追究有關責任人的責任。公司提供的資金擔保，作為“或有負債”管理，資產財務部建立“備查簿”進行日常監控，及時發現問題，杜絕不必要的損失。第五十二條 本制度由公司財務負責人負責解釋和修訂。第五十三條 本制度在獲得公司董事會批準后執行。第十四章 崗位職責及工作細

71、則姓名崗位職責工作內容要求現金、銀行及人員管理1.分店收款核對根據業績核算會計轉來各店銷售業績表，核對每天應收款與實際收到銀行匯款是否一致，對于有差異應及時查明原因催收入賬，確保應收與實收一致2.加盟店收款核對根據加盟店核算會計通知加盟店預交款發貨，及時核對是否收到銀行匯款，避免產生新的應收賬款3.廠家付款根據業務轉來合同或協議，經業務主管批準，會計主管與賬面余額核對無誤簽字后預付款4.供應商付款根據會計稽核轉來與供應商核對無誤簽字后應付賬款明細表付款5.發放工資根據工資核算會計編制、審核無誤，有關領導簽字后工資表發放6.急用款和費用借支核算須經有關領導批準后再付款7.費用報銷根據審核無誤，內

72、容完整、合情、合理、并經有關人員簽字后原始憑證付款8.盤點等管理根據專業盤點人員，對盤盈、盤虧、預期商品、殘次商品等情況，經分析匯總報財務部，并同時報分管領導批準，在進行賬務處理會計主管1.審核原始憑證編制記賬憑證根據會計制度和公司規定，嚴格審核原始憑證業務內容是否真實、完整，經審無誤原始憑證編制記賬憑證，確保會計憑證有效性2.成本、費用核算在一定時期內、根據已確定成本核算方法和標準進行成本計算，確保已銷商品成本與存貨商品成本合理、準確。根據會計制度和有關要求，嚴格劃分和分攤管理費用、經營費用、財務費用，確保費用分配合理準確。3. 審核入庫單據及督促差異情況處理對于商品購進驗收入庫，嚴格審核所

73、入庫商品與進貨單品名、數量、單價、金額以及產生預付賬款、應付賬款核對無誤，如有差錯應協同倉庫、業務以及供貨方及時查明原因進行賬務處理4.各明細賬核算特別要對應收、應付往來款項如：預付賬款、應收賬款、其他應收款、應付賬款、其他應付款等債權或債務要及時核對；對于不在發生業務賬戶及時清理；倉庫、各店庫存商品出入庫以及庫存余額、會計電算化核算要與各店庫存商品進銷存電腦軟件核算一致；確保賬賬相符、賬實相符5. 審核廠家付款情況對于從廠家和供應商進貨要嚴格根據合同或協議以及對應賬戶余額、經辦人、領導人簽批，審核無誤付款6.合同返點核算要加強合同或協議管理，建立合同臺賬，對于進貨或銷貨要嚴格執行合同雙方應履

74、行責任，對于預期合同執行情況要及時與業務主管部門匯報，對于合同無法執行發生糾紛的，查明因果關系及時與主要領導匯報，要把存在問題處理在事前、事中，避免給今后工作帶來不利，減少不必要損失。對合同返點等承諾要及時列賬處理7. 編制財務報表對于報表編制要做到及時、準確、完整，起到綜合反映和觀念性總結以及促進作用，應在每月五日要完成報表編報，為領導預測決策及時提供可靠信息資料8.宏基偉業賬務處理及報稅根據稅務、工商等要求，要及時完成報表、納稅、營業執照年檢等會計稽核1.廠家往來賬、供應商明細賬核算根據合同或協議嚴格審核從廠家進貨-實行預付賬款制，每月要核對倉庫驗收商品入庫后的應沖減預付賬款及賬面余額與廠

75、家是否一致，合同承諾及履行責任是否兌現。如發生差錯應及時與廠家聯系，有糾紛的應協同業務、倉庫查明原因及時處理；核對各店、倉庫從供應商進貨驗收后發生應付賬款（同時并編制應付賬款明細表）及賬面余額是否一致，確保賬賬相符2.廠家往來賬對賬每月核對倉庫從廠家進貨驗收入庫后發生應沖減預付賬款及賬面余額是否一致。如發生差錯應及時與廠家聯系，有糾紛的應協同業務、倉庫查明原因及時處理，確保賬賬相符。3.供應商付款核對核對各店、倉庫從供應商進貨驗收后發生應付賬款（同時并編制應付賬款明細表）及賬面余額是否一致，確保賬賬相符4.審核記賬憑證、報表嚴格認真審核原始憑證、記賬憑證、會計報表，確保會計憑證合情、合理、合法

76、、真實有效，及會計報表內容是否完整。5.查款及時完成領導安排應急性查賬、對賬工作加盟店、業績、工資核算1.加盟店、專柜明細賬核算對各加盟店銷貨實行應收賬款-保證金制，統計各加盟店銷貨、成本、返點及應兌現銷售政策上交會計主管；專柜商品銷貨實行調撥-上交銷貨款制，統計專柜銷貨、成本上交會計主管2.通知加盟店打款根據應收賬款余額及發貨情況通知加盟店匯款3.查款、通知倉庫發貨根據加盟店匯款情況通知倉庫發貨4.與加盟商、專柜對賬月末對各加盟店、專柜賬面余額與財務科賬面余額核對，確保賬賬相符5.日化、后勤、加盟店、專柜工資核算根據銷售政策和公司有關規定對日化店、專柜、加盟店、后勤人員，依據銷售業績、品牌、

77、客流量、考勤等進行考核后，編制工資表，審核無誤經有關領導簽字后轉會計主管列賬，方可進行工資發放6.會員卡事項統計核對會員卡銷售、消費、充值等是否正確，經核對無誤后轉會計主管列賬7.美容院顧客押金、欠款核算月末統計核對美容店顧客押金、欠款是否正確，經核對無誤轉會計主管列賬8.美容院工作單核對要及時核對美容師對顧客所做工作單與電腦輸入是否一致美容、日化、業績、工資核算1.日化、美容現金業績統計每天要從電腦銷售軟件中統計日化、美容各店銷售業績（應收款）：包括日化銷售商品、美容實耗及實操、儲值卡銷售、押金等，應收款項核對無誤后轉財務部出納，與實收款：包括銀行匯款、刷銀聯卡、消費儲值卡核對是否一致，如有

78、差錯應及時協同各店及有關人員查明原因，確保應收款與實收款相符一致。2.日化、美容儲值卡銷售及消費核算每天要從電腦銷售軟件中核對日化、美容各店儲值卡銷售與消費與業績是否一致3.分店應收賬款核算取消新產品銷售試用押金制，對新產品銷售試用實行全額計算，確有部分欠款的實行應收賬款制，但每月要進行核對，對所發生應收賬款責任到人，確保應收賬款準確無誤，及時轉會計主管賬務處理4.大項目收入統計每月要對專項業務付款、收入、費用、欠款及時統計，核對無誤后，及時轉會計主管賬務處理5.大項目應收賬款核算每月要對專項業務、顧客、責任人實行明細列賬，對所欠應收賬款具體到顧客和責任人，所欠款項經核對無誤后轉會計主管6.美容工資核算根據銷售政策和公司有關規定對美容師、前臺、店長所有工資，依據考勤、每個人銷售業績、包括美容師商品銷售、實耗、實操、儲值卡銷售、消費、新顧客、客流量等進行考核后，編制工資表，審核無誤經有關領導簽字后，轉會計主管列賬7.儲值卡事項對儲值卡銷售、消費、充值、毀損更換要搞好記錄，確保儲值卡銷售、外流量準確性xx年六月